鎮(zhèn)村兩級(jí)扶貧資金賬務(wù)處理與核算

根據(jù)上級(jí)扶貧部門要求，扶貧資金要納入賬內(nèi)核算。對(duì)此，山東省諸城市桃林鎮(zhèn)從鎮(zhèn)村兩個(gè)層面對(duì)扶貧資金的核算與管理進(jìn)行了認(rèn)真研究，從鎮(zhèn)村兩級(jí)賬簿的設(shè)置與核算程序入手，形成了扶貧資金的賬務(wù)處理與核算辦法。按照辦法，記入村賬，同時(shí)鎮(zhèn)里根據(jù)本賬務(wù)處理與核算程序單建一套扶貧資金專用賬，記入專用賬。這樣做的好處是便于扶貧資金既納入村賬核算，又能在鎮(zhèn)級(jí)賬簿看出扶貧從資金撥入到撥出，在村級(jí)賬簿扶貧資金收益從收入到發(fā)放的整個(gè)流程，便于查賬。

一、鎮(zhèn)對(duì)扶貧資金要實(shí)行專賬核算

（一）賬簿設(shè)置

鎮(zhèn)財(cái)政所單獨(dú)設(shè)立扶貧資金專賬，單獨(dú)開設(shè)銀行專戶進(jìn)行核算，扶貧資金較少的可設(shè)立單獨(dú)科目核算。

（二）賬務(wù)處理

1.收到上級(jí)撥入扶貧資金時(shí)：

借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

—××年××扶貧項(xiàng)目

2.由村實(shí)施的項(xiàng)目，將資金撥付到經(jīng)管站（村賬）：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—××年××扶貧項(xiàng)目

貸：銀行存款

3.投資入股的項(xiàng)目，將資金撥付到項(xiàng)目單位：

借：長(zhǎng)期投資

—××單位××扶貧項(xiàng)目

貸：銀行存款

4.由鎮(zhèn)實(shí)施的項(xiàng)目，將資金撥付到施工單位：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—××年××扶貧項(xiàng)目

貸：銀行存款

如果施工單位開具工程全額發(fā)票，就要根據(jù)審計(jì)報(bào)告將質(zhì)保金入賬：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—××年××扶貧項(xiàng)目

貸：應(yīng)付款—××單位

5.工程完工，屬需列固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，根據(jù)第三方審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)額，財(cái)政所向項(xiàng)目所在村下發(fā)通知，由村記入“固定資產(chǎn)”科目。

6.鎮(zhèn)收到扶貧收益時(shí)：

借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

—××年××扶貧項(xiàng)目收益

7.鎮(zhèn)撥付扶貧收益時(shí)：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—××年××扶貧項(xiàng)目收益

貸：銀行存款

8.收到存款利息時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他收入

9.購買支票或電匯時(shí)：

借：其他支出

貸：銀行存款

10.年終時(shí)將其他收入和其他支出余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

二、經(jīng)管站賬簿設(shè)置和賬務(wù)處理

(一)賬簿設(shè)置

經(jīng)管站應(yīng)在村代管資金賬中增加“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，以各村為二級(jí)核算科目，核算財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金。

（二）賬務(wù)處理

經(jīng)管站收到財(cái)政所撥來的用于××村的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金時(shí)，要及時(shí)通知××村，填寫收款收據(jù)和代管資金憑條記賬：

借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—××村

村用扶貧資金進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，將專項(xiàng)扶貧資金通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給××收款單位（包括工程施工單位、材料供應(yīng)單位等），經(jīng)審批后，填寫代管資金支取憑條，經(jīng)管站以支取憑條和銀行轉(zhuǎn)賬憑證記賬：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—××村（××收款單位）

貸：銀行存款

注：預(yù)撥付、在建過程撥付、完工決算撥付、質(zhì)保金撥付賬務(wù)處理相同。

三、扶貧村的賬簿設(shè)置和賬務(wù)處理

（一）賬簿設(shè)置

扶貧資金需納入村集體賬內(nèi)核算，在總賬內(nèi)增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。

另外新建六本賬：

1.扶貧資金銀行存款日記賬，按照扶貧部門要求，扶貧資金的流動(dòng)不能以現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)以銀行存款辦理，因此，只設(shè)存款日記賬，村賬記載的同時(shí)也要在存款日記賬登記。

2.新建扶貧專用賬總賬，根據(jù)各村情況內(nèi)設(shè)科目，可以設(shè)：銀行存款、專項(xiàng)應(yīng)付款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、其他收入、其他支出、投資收益、應(yīng)收款、應(yīng)付款、本年收益、內(nèi)部往來、收益分配、公積公益金等等。

3.各村可以根據(jù)貧困戶的多少建立內(nèi)部往來明細(xì)賬，按貧困戶姓名進(jìn)行明細(xì)核算。

4.新建固定資產(chǎn)扶貧專用明細(xì)賬。

5.庫存物資扶貧專用明細(xì)賬。

6.經(jīng)營(yíng)收支扶貧專用明細(xì)賬。

新建扶貧項(xiàng)目登記簿或扶貧項(xiàng)目臺(tái)賬的內(nèi)容按扶貧資金具體項(xiàng)目設(shè)置，內(nèi)容包括：購建日期、型號(hào)、面積、四至、使用年限、單位、單價(jià)、數(shù)量、金額、備注等等。

（二）賬務(wù)處理

1.村收到經(jīng)管站到賬通知時(shí)，村要及時(shí)填寫收款收據(jù)和代管資金憑條，村以收款收據(jù)和代管資金憑條記賬：

借：銀行存款—代管資金

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

—專項(xiàng)扶貧資金

—××年扶貧資金

2.村用扶貧資金進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，扶貧項(xiàng)目實(shí)施中，村級(jí)預(yù)付部分資金時(shí)：

借：在建工程

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目

—××年扶貧資金

貸：銀行存款—代管資金

3.工程完工驗(yàn)收合格后，支付剩余款項(xiàng)時(shí)：

借：在建工程

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目

—××年扶貧資金

貸：銀行存款—代管資金

扶貧資金建設(shè)項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)的：

借：固定資產(chǎn)

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目

—××年扶貧資金項(xiàng)目資產(chǎn)

貸：在建工程

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目

同時(shí)，將相應(yīng)的財(cái)政專項(xiàng)扶貧款轉(zhuǎn)入公積公益金：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—專項(xiàng)扶貧款

—××年扶貧資金

貸：公積公益金

—扶貧公積公益金

不形成固定資產(chǎn)的，先將相應(yīng)的專項(xiàng)應(yīng)付款余額沖減“在建工程”科目，不足部分結(jié)轉(zhuǎn)到“其他支出”等科目：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—專項(xiàng)扶貧款

—××年扶貧資金

其他支出

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目

—××年扶貧資金

貸：在建工程

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目

—××年扶貧資金項(xiàng)目資產(chǎn)

4.村專項(xiàng)扶貧款經(jīng)民主程序，經(jīng)鎮(zhèn)統(tǒng)一招投標(biāo)后形成固定資產(chǎn)，撥付到扶貧村使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目

—××年扶貧資金項(xiàng)目資產(chǎn)

貸：公積公益金

—扶貧公積公益金

5.村集體收到承包租賃單位(人)交來的承包租賃費(fèi)（或投資收益、發(fā)包及上交收入），交鎮(zhèn)經(jīng)管站代管時(shí)：

借：銀行存款—代管資金

貸：投資收益

（發(fā)包及上交收入）

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目

6.對(duì)扶貧資金形成的資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)發(fā)生費(fèi)用時(shí)：

借：其他支出

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目貸：銀行存款—代管資金

7.村集體以扶貧資產(chǎn)折股投資于有關(guān)單位：

借：長(zhǎng)期投資（短期投資）

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目

貸：固定資產(chǎn)

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目

8.村集體以扶貧資產(chǎn)折股投資于有關(guān)單位，收到（保底）分紅，交經(jīng)管站代管時(shí)：

借：銀行存款—代管資金

貸：投資收益

—扶貧資產(chǎn)投資收益

9.結(jié)轉(zhuǎn)收益分配，將投資收益、發(fā)包及上交收入轉(zhuǎn)“本年收益”賬戶：

借：投資收益

發(fā)包及上交收入

其他收入—利息收入

貸：本年收益

將“本年收益”轉(zhuǎn)“收益分配—未分配收益”：

借：收益分配—未分配收益

貸：本年收益

將“其他支出”轉(zhuǎn)“本年收益”賬戶：

借：本年收益

貸：其他支出

—專項(xiàng)扶貧資金××項(xiàng)目

扶貧收益分配：

借：收益分配—各項(xiàng)分配

貸：內(nèi)部往來—扶貧各戶

發(fā)放扶貧款項(xiàng)時(shí)：

借：內(nèi)部往來—扶貧各戶

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

此外，應(yīng)把與扶貧資金相關(guān)的憑證單獨(dú)裝訂，便于各級(jí)審計(jì)和監(jiān)督部門查看和使用。