法務(wù)會計對解決上市公司財務(wù)舞弊問題的作用研究

蘇士淋

摘 要：近幾年來，各國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的舞弊現(xiàn)象無論是在規(guī)模上還是在復(fù)雜程度上，都愈演愈烈。從我國上市企業(yè)舞弊案中可以看出，一些上市企業(yè)虛構(gòu)財務(wù)報表、偷稅漏稅等財務(wù)舞弊違法行為時有發(fā)生。隨著財務(wù)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性和商業(yè)競爭激烈性與日俱增，舞弊行為變得越來越難以發(fā)現(xiàn)，而這種財務(wù)舞弊行為不僅損害企業(yè)形象、侵害公眾利益、擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，同時對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的不良影響，成為我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的障礙，局限了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。法務(wù)會計作為新興職業(yè)，可以有效應(yīng)對財務(wù)舞弊現(xiàn)象，對解決上市企業(yè)財務(wù)舞弊問題發(fā)揮重要作用。

關(guān)鍵詞：法務(wù)會計；上市公司；財務(wù)舞弊；法務(wù)會計作用

1 法務(wù)會計概論

1.1 法務(wù)會計的基本理論知識

法務(wù)會計是特定主體綜合運(yùn)用會計學(xué)、法學(xué)知識以及審計方法與調(diào)查技術(shù)，旨在通過對會計資料進(jìn)行調(diào)查獲取有關(guān)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述，以解決有關(guān)法律問題的一門融法學(xué)、會計學(xué)、審計學(xué)、調(diào)查學(xué)、證據(jù)學(xué)、犯罪學(xué)等學(xué)科為一體的邊緣科學(xué)。

在我國，近幾年來關(guān)于法務(wù)會計的理論研究和實務(wù)研究逐漸被人們所重視，特別是法務(wù)會計在上市公司中發(fā)揮作用的研究成為關(guān)注的焦點(diǎn)。這主要因為在上市企業(yè)經(jīng)營管理中，在處理上市公司的財務(wù)問題時經(jīng)常會遇到一些法律問題，而普通的企業(yè)會計人員難以處理此類問題，在這種情況下，作為緊缺復(fù)合型的法務(wù)會計人才就可以更好的發(fā)揮作用。法務(wù)會計在工作時，運(yùn)用法學(xué)、會計學(xué)、審計學(xué)等綜合知識和專業(yè)技能，在公開、透明、合法的前提下，來解決上市公司存在的財務(wù)問題，并在問題解決過程中收集材料，利用相關(guān)法規(guī)進(jìn)行財務(wù)處理，這對辦理經(jīng)濟(jì)案件、合理避稅及稅收籌劃、財務(wù)審計等方面工作具有很大幫助和促進(jìn)作用。

1.2 法務(wù)會計的重要性

法務(wù)會計對于一個上市公司的發(fā)展至關(guān)重要，它能幫助上市公司改善自身發(fā)展過程中存在的不規(guī)范不合法行為，確保企業(yè)健康的發(fā)展，同時能糾正我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的不正之風(fēng)，促使我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定繁榮發(fā)展。

（1）合法性。我國市場經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展的同時也存在著一定的經(jīng)濟(jì)問題，尤其是經(jīng)濟(jì)犯罪類案件時有發(fā)生，特別是一些上市公司不斷爆出財務(wù)丑聞，發(fā)生虛增收入、虛構(gòu)成本費(fèi)用、財務(wù)報表造假、偷稅、漏稅等財務(wù)舞弊行為。其舞弊行為手段高明、隱蔽性強(qiáng)、危害嚴(yán)重，不僅給經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展造成了一定的負(fù)面影響，還給相關(guān)辦案人員進(jìn)行案件審查帶來了一定困難阻礙。而在財務(wù)舞弊的案件審理過程中，一個重要信息就是上市公司的會計信息，法院需要根據(jù)此信息來對上市公司行為進(jìn)行判定，因此，上市公司的會計信息務(wù)必需要保證真實完整。在案件審理過程中，相關(guān)部門在進(jìn)行會計信息審核時，需要判斷會計信息的真?zhèn)?，并找到錯誤信息的失誤之處，以此來判定企業(yè)行為做出最終的判決結(jié)果。而造成會計信息錯誤的原因有很多，其中主要以下幾種原因：首先是財務(wù)舞弊造成的信息錯誤，上市公司利用會計人員完成財務(wù)造假進(jìn)行“偷稅、漏稅”，并制作了虛假的會計信息；其次是由于員工失誤引起的信息錯誤，在上市公司中存在一些專業(yè)能力不強(qiáng)的會計從業(yè)人員，其在工作中未能按照專業(yè)要求對信息進(jìn)行處理，進(jìn)而造成信息錯誤，影響相關(guān)部門的判斷。而法務(wù)會計的出現(xiàn)，則可以解決這些問題，減輕相關(guān)工作人員的工作負(fù)擔(dān)，提高工作效率，為經(jīng)濟(jì)案件辦理和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展掃清障礙，提供法律依據(jù)。

（2）公正性。在近幾年里，我國上市公司中的財務(wù)舞弊情況越發(fā)嚴(yán)重，各上市公司在招聘會計時甚至?xí)苯犹釂枙嫅?yīng)聘者“是否會做‘假賬？”，這已經(jīng)成為上市公司在面試應(yīng)聘者時的硬性要求，由于缺乏有力的的監(jiān)管力度，造成這些上市企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)舞弊時絲毫沒有恐懼之情，而這成為一個惡性循環(huán)事件，造成我國如今的上市公司中財務(wù)舞弊的情況嚴(yán)重，而這嚴(yán)重影響了我國經(jīng)濟(jì)市場的公開化、透明化，影響了市場的公正性。例如，上市公司雙方簽訂合同后進(jìn)行合作，二者合作項目的會計信息應(yīng)由兩個公司共同監(jiān)管，而如果一方為了謀求自身企業(yè)的利益最大化，進(jìn)行會計信息制假，這不僅影響了二者的合作關(guān)系，還觸犯了相關(guān)法律法規(guī)。除此之外，一些上市公司在進(jìn)行財務(wù)舞弊時，考慮的增加企業(yè)效益，因此，相關(guān)部門在進(jìn)行調(diào)查企業(yè)的會計信息時，上市公司會意識到此舉會危害到企業(yè)利益或?qū)ψ陨砥髽I(yè)發(fā)展不利，會想方設(shè)法的阻止相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，這就使得審查人員的取證更加困難。而法務(wù)會計人員能有效改善市場秩序，避免此類惡性循環(huán)，盡量保證市場參與者的公平、公正、公開、透明。

（3）專業(yè)性。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，使得人們對于上市公司中會計的專業(yè)能力要求越來越高，人們需要有更加專業(yè)的會計人才來處理公司中的各種事項，人們希望上市公司中的會計人員能夠及時、準(zhǔn)確的反應(yīng)上市公司的真實財務(wù)狀況，不要出現(xiàn)“虛假報賬”等舞弊行為。通過對我國的上市公司調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，一部分上市公司的會計人員還是難以達(dá)到這一要求，存在信息反映延遲，難以滿足人們的期待值。而法務(wù)會計其專業(yè)能力強(qiáng)，相比于傳統(tǒng)會計來講，其具備了廣泛的綜合知識技能，在進(jìn)行信息處理時也會更加的得心應(yīng)手，能準(zhǔn)確、及時的反應(yīng)企業(yè)中的各項財務(wù)信息，使人們能在第一時間內(nèi)了解到想要知道的信息，避免了信息延誤。除此之外，法務(wù)會計還能與有關(guān)部門進(jìn)行有效的溝通交流，幫助相關(guān)工作人員順利開展工作。

2 法務(wù)會計的具體作用

法務(wù)會計相對于傳統(tǒng)會計來講，其具備許多優(yōu)勢，而其在上市公司的財務(wù)管理中具體起到什么作用呢？以下是它的詳細(xì)說明：

2.1 識別作用

法務(wù)會計在工作中能識別上市公司的財務(wù)舞弊行為，有效減少上市公司的舞弊行為。法務(wù)會計在進(jìn)行識別時，主要分為三個步驟，首先是現(xiàn)金識別，在進(jìn)行現(xiàn)金識別時，法務(wù)會計會對現(xiàn)金的收入進(jìn)行分工處理，避免出現(xiàn)交叉行為，確定現(xiàn)金收入的真實性，避免出現(xiàn)偽造行為，通過對相關(guān)證件的查證來最終確定現(xiàn)金收入的合理性；其次是偽造、虛構(gòu)舞弊識別，法務(wù)會計人員在進(jìn)行此類識別時，會著重觀察一些人員流動性較大的公司，因為此類公司會有一些冒領(lǐng)薪資的情況出現(xiàn)，還會核對一些上市公司中員工數(shù)量與薪資數(shù)量，二者如果產(chǎn)生差別，那么此公司就有可能存在財務(wù)舞弊行為，除此之外，還會核查公司的經(jīng)濟(jì)往來情況，如果出現(xiàn)一些不太正常的地方，則可以懷疑此公司存在財務(wù)舞弊行為；最后是進(jìn)行挪用舞弊的識別，一些公司員工會有挪用公款的行為出現(xiàn)，而法務(wù)會計可以有效核查公司資金的挪用情況。

2.2 監(jiān)督作用

由于法務(wù)會計在工作時是進(jìn)行獨(dú)立審計的，這為法務(wù)會計在監(jiān)管上市公司的財務(wù)舞弊行為提供了有利條件。法務(wù)會計在進(jìn)行監(jiān)督時，會對公司的各項會計憑證進(jìn)行審查，審計上市公司中的各項財務(wù)報表，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)上市公司中可能存在的財務(wù)舞弊行為。法務(wù)會計還會根據(jù)上市公司的情況對上市公司進(jìn)行分析研判，通過分析研判來發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)存在的問題，這在一定程度上降低了審計的難度，提高了法務(wù)會計的工作效率和工作質(zhì)量。

2.3 訴訟支持

由于法務(wù)會計具有一定的法律知識，這就使得案件審核過程中的取證問題變得相對容易，其能比較容易的收集到與本案件相關(guān)的證據(jù)，幫助法院等相關(guān)部門進(jìn)行判案。而法務(wù)會計的專業(yè)能力較強(qiáng)，能夠準(zhǔn)確的計算出相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失，從而在最大程度上減少由于財務(wù)舞弊行為造成的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，由于法務(wù)會計人員可以全程參與上市公司的審查工作，可以最終對案件進(jìn)行總結(jié)，為其它案件的審查提供借鑒經(jīng)驗。

3 結(jié)束語

法務(wù)會計相對于傳統(tǒng)會計來講，在上市公司管理過程中，可以更加有效的完善上市公司治理體系，健全上市公司內(nèi)部控制制度，減少上市公司財務(wù)舞弊行為，規(guī)避上市公司經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)上市公司規(guī)范發(fā)展，為新常態(tài)下我國市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展發(fā)揮重要作用。

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