探究“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

黃倩

摘 要 “營改增”是國家為降低企業(yè)稅負(fù)，避免重復(fù)征稅而作出的重大稅制改革，已經(jīng)在全國范圍內(nèi)全面推行?！盃I改增”政策的實(shí)施使得企業(yè)財務(wù)管理工作受到一定影響，給企業(yè)財務(wù)工作的正常開展帶來一定影響，為了有效應(yīng)對這種影響，企業(yè)必須針對“營改增”政策進(jìn)行深入研究與分析，盡可能地降低“營改增”對于自身財務(wù)管理的影響。本文將從“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響出發(fā)，并提出有效的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞 “營改增” 企業(yè)財務(wù)管理 影響及應(yīng)對策略 探析

“營改增”作為國家稅務(wù)部門所作出的一項(xiàng)稅制改革，給企業(yè)稅負(fù)帶來了一定影響，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。實(shí)施“營改增”政策，能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)，避免重復(fù)征稅，進(jìn)一步完善我國現(xiàn)有稅制體系，對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整合與調(diào)整具有重要意義?！盃I改增”能夠加強(qiáng)對第三產(chǎn)業(yè)的支持，推動我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?！盃I改增”不僅具有較大的稅收優(yōu)勢，還能將中國產(chǎn)品推向世界，提升中國產(chǎn)品的國際競爭力，促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展。

一、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）對稅收負(fù)擔(dān)的影響

一般納稅人在繳納增值稅時，所在企業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不允許參與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣?！盃I改增”之后，增加了可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)，擴(kuò)大了可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍，日常經(jīng)營費(fèi)用中的運(yùn)輸費(fèi)用可以得到相應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以后的比例會不斷增加。從大體上來看，“營改增”不僅能夠降低企業(yè)的負(fù)債風(fēng)險，還能使企業(yè)在實(shí)施“營改增”的過程中，稅收的制度和企業(yè)的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)很大的反轉(zhuǎn)。尤其是在企業(yè)的發(fā)展初期，可能會遇到很多困難，這時就需要國家相關(guān)政策的支持?！盃I改增”有利于企業(yè)正常運(yùn)行，對企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展起到一定的積極作用，是我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中比較重要的稅收改革。

（二）對會計核算的影響

“營改增”會使會計核算發(fā)生變化，具體表現(xiàn)在營業(yè)稅和增值稅的核算科目的處理上具有很大的不同。在試點(diǎn)初期采用“營改增”是讓部分地區(qū)先試點(diǎn)，然后再進(jìn)行“營改增”的推廣，使跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)在核算、調(diào)整以及連接的過程顯得比較困難。企業(yè)“營改增”對企業(yè)的會計核算提出了更高標(biāo)準(zhǔn)的要求，要求混合經(jīng)營區(qū)分核算各類經(jīng)營業(yè)務(wù)，無法區(qū)分會計核算各類經(jīng)營業(yè)務(wù)的，一般都是按照稅率較高的稅種繳納。

（三）對財務(wù)管理風(fēng)險的影響

如果企業(yè)沒有充分落實(shí)“營改增”的具體要求以及核算標(biāo)準(zhǔn)，就會使企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中產(chǎn)生一定的財務(wù)管理風(fēng)險。有些企業(yè)的財務(wù)人員管理素質(zhì)比較低，且思想道德品質(zhì)也不高，學(xué)習(xí)能力非常差，不能充分理解“營改增”的具體要求，也無法積極地在實(shí)際財務(wù)管理中加以運(yùn)用，導(dǎo)致“營改增”對企業(yè)發(fā)展起不到積極的促進(jìn)作用，反而還產(chǎn)生了不利影響?！盃I改增”在對企業(yè)的稅額進(jìn)行納稅申報和繳納抵扣的核算上難度較大，這就增加了企業(yè)財務(wù)管理人員的工作難度，使得企業(yè)改革后財務(wù)管理選擇靈活性增大，增加了財務(wù)風(fēng)險?！盃I改增”得以實(shí)施后，增值稅有關(guān)政策更加復(fù)雜，如果企業(yè)不深入分析，勢必會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的增加。此外，對于企業(yè)財稅管理而言，往往具有較高的風(fēng)險水平，操作人員的專業(yè)素質(zhì)將會影響到企業(yè)財稅風(fēng)險水平。

（四）對財務(wù)報表披露的影響

企業(yè)的日常財務(wù)管理活動都是通過資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行的，進(jìn)項(xiàng)稅額的不斷減少，導(dǎo)致營業(yè)稅不能得到申報，利潤表中的營業(yè)稅金及附加也成為不復(fù)存在的賬目，成本費(fèi)率也相應(yīng)地減少，企業(yè)的經(jīng)營利潤也得到提高。

二、“營改增”后企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)對策略探討

（一）樹立納稅籌劃意識

“營改增”的內(nèi)容主要包含稅收優(yōu)惠政策和減免政策，企業(yè)財務(wù)人員要樹立納稅意識，將企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)降到最低。企業(yè)的管理人員要根據(jù)企業(yè)的具體情況來使用稅收政策，實(shí)施相應(yīng)的稅收解決方案，對增值稅存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的情況。企業(yè)管理人員在選擇合作商的時候要看是否能夠開具增值稅發(fā)票，通過拓展客戶資源來體現(xiàn)稅賦銜接。企業(yè)財務(wù)人員必須仔細(xì)研究增值稅的業(yè)務(wù)流程。不僅企業(yè)，個人也要樹立納稅意識，由政府進(jìn)行納稅籌劃，施行相關(guān)方案。財務(wù)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)管理時，要有較強(qiáng)的納稅管理意識，及時設(shè)計出相應(yīng)的稅收解決方案，使企業(yè)賦稅標(biāo)準(zhǔn)降到最低，在一定程度上減少企業(yè)經(jīng)營成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。國家在開展納稅活動時，會提前向企業(yè)進(jìn)行納稅標(biāo)準(zhǔn)告知，企業(yè)要根據(jù)國家給定的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，不偷稅、漏稅。樹立納稅籌劃意識，不斷加強(qiáng)企業(yè)納稅能力，也為企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益起到了推動作用，使得“營改增”后企業(yè)財務(wù)管理能有效落實(shí)。

（二）加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范

財務(wù)風(fēng)險主要是由違法違規(guī)制度核算帶來的，在進(jìn)行財會人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)時，按新稅收制度進(jìn)行會計核算。我們在享受“營改增”帶來好處的同時，也要盡可能地觀察“營改增”帶來的財務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)防，制定相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度來規(guī)范財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)。財務(wù)管理人員要加強(qiáng)財務(wù)會計審核工作，使所有業(yè)務(wù)都經(jīng)過財務(wù)人員之手，并有效進(jìn)行。在加強(qiáng)財務(wù)管理的時候要按規(guī)定操作所有財務(wù)業(yè)務(wù)，以我國現(xiàn)行法律規(guī)章制度為依據(jù)，避免違法避稅的行為發(fā)生。在有效保證財務(wù)管理的同時，不斷增強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的把控，有效地制約財務(wù)風(fēng)險，才能為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理提供有效的保障。

（三）完善財務(wù)報表的列報

“營改增”在為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)報表分析的時候，改變了原有會計核算科目及企業(yè)會計業(yè)務(wù)處理流程，使企業(yè)財務(wù)報表復(fù)雜化，讓會計人員不能依照新的會計準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)編制財務(wù)報表，即不能保證會計信息的質(zhì)量。因此，企業(yè)必須采取相關(guān)的有效措施，審核財務(wù)報表，在提高財務(wù)報表質(zhì)量的同時，讓財務(wù)報表具有真實(shí)性、及時性。在企業(yè)收到新的稅制改革時要進(jìn)行財務(wù)狀況分析，有效規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)報表在企業(yè)財務(wù)管理中起到重要作用，財務(wù)管理人員要有效制定和實(shí)施財務(wù)報表，讓企業(yè)的收益和損失都有詳細(xì)說明，讓企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益的同時，明確知道企業(yè)的經(jīng)營利弊。

（四）加強(qiáng)發(fā)票管理

企業(yè)開具發(fā)票的情況關(guān)乎企業(yè)自身利益。對企業(yè)稅負(fù)水平和經(jīng)濟(jì)水平具有很大的影響，企業(yè)應(yīng)委托專人負(fù)責(zé)管理發(fā)票，并開具發(fā)票。在“營改增”期間，制定科學(xué)完善的發(fā)票管理措施，有效防止發(fā)票開具漏洞，加強(qiáng)監(jiān)督，盡可能控制管理。企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票開具的審核與監(jiān)督，按相關(guān)規(guī)則，走增值稅發(fā)票開具流程，防止部分人員對業(yè)務(wù)發(fā)票虛開、漏開的情況，以免給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險和不必要的損失。管理發(fā)票是企業(yè)的重要財務(wù)工作，有關(guān)人員要及時規(guī)范發(fā)票經(jīng)營流程，審核發(fā)票的真實(shí)性，在確定發(fā)票真實(shí)性的條件下才能開具發(fā)票，由專人審核后撥出資金，否則會對企業(yè)的財務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)利益造成影響。

（五）加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)

“營改增”背景下，加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理必須提升企業(yè)管理人員的素質(zhì)。對管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓財務(wù)管理人員學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)內(nèi)容，并且在培訓(xùn)的過程中，一定要讓員工養(yǎng)成良好的財務(wù)管理工作習(xí)慣，有紀(jì)律意識，提升財務(wù)核算能力，不因個人失誤為企業(yè)帶來損失。根據(jù)企業(yè)具體情況制定有效的考評機(jī)制，讓優(yōu)秀的人員有更大的發(fā)展空間，積極參與到財務(wù)管理工作中，促使企業(yè)的經(jīng)營情況更完善。

（六）鼓勵企業(yè)開拓業(yè)務(wù)渠道

在“營改增”政策的背景下，取得專用發(fā)票時要注明進(jìn)項(xiàng)稅額，并在一定時間內(nèi)進(jìn)行合理抵扣。未取得專用發(fā)票不能抵扣，所以對于一般企業(yè)來說，在采購和技術(shù)選擇等方面都應(yīng)選擇合理的單位，在能夠開具專用發(fā)票的企業(yè)采購，通過抵稅優(yōu)惠政策來降低企業(yè)稅負(fù)。在合作企業(yè)中，有些企業(yè)會趁機(jī)加價，相關(guān)部門要合理監(jiān)督，并為企業(yè)贏得更多經(jīng)濟(jì)利益，鼓勵企業(yè)開拓業(yè)務(wù)渠道，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，也為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)帶來收益。

三、結(jié)語

“營改增”政策對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。很多企業(yè)財務(wù)人員不了解改革措施，或受市場環(huán)境因素的影響，在短時間內(nèi)不能完全感受到“營改增”政策的優(yōu)勢，這就需要在企業(yè)內(nèi)落實(shí)“營改增”政策。同時，使企業(yè)在“營改增”政策的指導(dǎo)下，對財務(wù)管理進(jìn)行有效改善，提高員工的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力，為“營改增”政策的有效落實(shí)創(chuàng)造良好環(huán)境，也為我國稅務(wù)改革工作作出貢獻(xiàn)。企業(yè)和政府要積極有效地配合“營改增”背景下的財務(wù)工作，落實(shí)“營改增”的具體要求。

（作者單位為中耀房地產(chǎn)開發(fā)<沈陽>有限公司）

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