淺談企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的舉措

張杰

摘 要 當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，進(jìn)入到一個(gè)新常態(tài)，各個(gè)行業(yè)的企業(yè)都試圖通過(guò)內(nèi)外并舉的方式，促進(jìn)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。對(duì)于所有企業(yè)來(lái)說(shuō)，要努力提升內(nèi)部管理控制水平，并將其確立為重點(diǎn)把控的內(nèi)容。提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，可以促進(jìn)企業(yè)資金使用效率的提升，控制企業(yè)資本成本，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大化。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 資本成本

一、引言

當(dāng)前，國(guó)家政府不斷加強(qiáng)改革，為廣大企業(yè)發(fā)展?fàn)I造寬松的政策環(huán)境，為其減壓，加快創(chuàng)新企業(yè)技術(shù)，以確保經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體。但在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的當(dāng)下，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就應(yīng)從發(fā)展生態(tài)上加強(qiáng)改革，改革并完善管理制度。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著極為重要的作用，能夠加速資金流轉(zhuǎn)，控制企業(yè)資本成本，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至合理水平?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不僅僅是靜態(tài)、單向的管理過(guò)程，而是動(dòng)態(tài)、雙向交流的管理模式，因此財(cái)務(wù)管理的改革也成為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理和企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有緊密聯(lián)系，企業(yè)只有通過(guò)不斷提升財(cái)務(wù)管理水平、完善財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)企業(yè)的投融資過(guò)程進(jìn)行全面的稅務(wù)管理，才能實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的最終目的。因此，有必要探討提升財(cái)務(wù)管理水平的舉措，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)有效的發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理不利于控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方面

（一）部分企業(yè)財(cái)稅人員專(zhuān)業(yè)水平不高，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平在世界范圍內(nèi)仍處于中低水平，財(cái)務(wù)管理能力偏低、財(cái)稅從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)水平不高，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。目前市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的背景下，企業(yè)的生存壓力極大，部分企業(yè)的管理層在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中過(guò)分看重企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)，忽略了營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)背后的利潤(rùn)增長(zhǎng)比例。同時(shí)，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)于成本、費(fèi)用、收入、利潤(rùn)等項(xiàng)目鉤稽關(guān)系的了解較為淺薄，致使其在進(jìn)行業(yè)務(wù)核算時(shí)忽略了某些收入的增長(zhǎng)，也帶來(lái)了潛在稅務(wù)支出的高額增加，這無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了較高的負(fù)擔(dān)，甚至使得企業(yè)處于收入不斷上升卻難有盈利的窘迫境地。

（二）部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度完善程度不高，難以在制度層面防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度完善程度的高低會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面產(chǎn)生影響，目前我國(guó)部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善程度不高，必然使得企業(yè)在制度層面難以防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)。首先，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)于稅務(wù)發(fā)票并沒(méi)有進(jìn)行規(guī)定或者規(guī)定不明，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，對(duì)于發(fā)票管理的重視程度不高，導(dǎo)致發(fā)票管理混亂，虛假發(fā)票、連號(hào)發(fā)票等惡劣現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響的同時(shí)，也不利于良性發(fā)票管理秩序的構(gòu)建。其次，由于財(cái)務(wù)管理制度過(guò)于粗放化，雖然具有很靈活的操作空間，但是欠缺穩(wěn)定性，尤其是稅收政策的長(zhǎng)期跟蹤方面。

（三）部分企業(yè)缺乏稅務(wù)預(yù)警制度，難以自檢并及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)管理制度，并不斷對(duì)其進(jìn)行完善，但是其主要涉及傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用管理方面，忽略了稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理制度中的重要性，缺失稅務(wù)預(yù)警制度，造成了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自檢管理的空白。在日常財(cái)務(wù)核算管理過(guò)程中，部分企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理操作缺乏審核，導(dǎo)致企業(yè)在日常稅務(wù)管理工作中難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，存在多繳、少繳、遲繳等問(wèn)題，既給企業(yè)帶來(lái)資金上的損失，也給企業(yè)帶來(lái)稅收法律方面的風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)對(duì)企業(yè)的信用及聲譽(yù)產(chǎn)生不利影響。

三、提高財(cái)務(wù)管理水平、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的舉措

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員專(zhuān)業(yè)建設(shè)，加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)從外部難以獲得發(fā)展突破口時(shí)，可以適當(dāng)考慮從內(nèi)部入手，提高財(cái)務(wù)管理水平、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。想要提高財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)該逐步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員的專(zhuān)業(yè)化建設(shè)，增強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，防微杜漸，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。首先，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理知識(shí)體系的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)稅人員的專(zhuān)業(yè)能力，或聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)參與，讓相關(guān)人員快速獲取管理經(jīng)驗(yàn)，迅速提高自身專(zhuān)業(yè)管理水平。其次，企業(yè)管理人員也應(yīng)當(dāng)意識(shí)到稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理體系中的重要性，加強(qiáng)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主觀意識(shí)，防止出現(xiàn)收入高額上升而稅收成本增幅遠(yuǎn)大于收入增幅的局面。除此之外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注重稅收的合法、合理籌劃，在融資和投資的過(guò)程中減少不必要的稅收支出，減少因稅收成本較高給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的壓力。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度，在制度層面防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理制度的完善對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展具有至關(guān)重要的意義，而財(cái)務(wù)管理制度中有關(guān)發(fā)票管理和稅收政策追蹤的內(nèi)容，會(huì)對(duì)企業(yè)的涉稅管理產(chǎn)生重要影響，最終決定能否在制度層面實(shí)現(xiàn)防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的。首先，企業(yè)可以通過(guò)發(fā)票管理對(duì)資金流和貨物流進(jìn)行監(jiān)控，以規(guī)范、有效的發(fā)票確保交易的真實(shí)性和有效性。建立完善的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)制度，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)普通員工對(duì)發(fā)票合規(guī)性及重要性的認(rèn)識(shí)，降低發(fā)票報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中收到假發(fā)票、連號(hào)發(fā)票等惡性事件發(fā)生頻率。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的發(fā)票安全管理制度，對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行專(zhuān)人保管，嚴(yán)格按照法律規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。其次，企業(yè)還應(yīng)針對(duì)稅收政策的追蹤，制定切實(shí)可行的制度，建立稅收政策信息庫(kù)，密切關(guān)注國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)并及時(shí)更新，確保稅收政策信息的完整、有效、連貫。當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度中缺乏跟蹤記錄稅收政策變動(dòng)的制度，在查詢稅收政策時(shí)，缺乏連貫性，致使企業(yè)對(duì)于稅收政策的理解容易產(chǎn)生偏差，或錯(cuò)用失效的政策，最終引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。而追蹤稅收政策變化的制度不但可以加強(qiáng)相關(guān)人員的稅收法律意識(shí)，而且能夠保證財(cái)務(wù)涉稅處理符合最新稅法政策規(guī)定。

（三）建立完善的稅務(wù)預(yù)警制度，扼殺潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)預(yù)警制度實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)管理制度中監(jiān)督制度的組成部分，對(duì)于及時(shí)糾錯(cuò)、避免錯(cuò)誤擴(kuò)大具有重要意義，可以及時(shí)扼殺潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)管理制度的框架體系下建立日常稅務(wù)管理審查制度，從原始會(huì)計(jì)憑證到賬簿記錄，都應(yīng)由企業(yè)會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)行審查，通過(guò)日常審查，避免重大稅務(wù)問(wèn)題，以免給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。其次，企業(yè)還應(yīng)建立年終稅務(wù)自查制度。稅款繳納具有一定的連貫性，某種涉稅錯(cuò)誤處理會(huì)對(duì)之后期間的稅款繳納產(chǎn)生連續(xù)性影響，而部分企業(yè)由于當(dāng)前欠缺年終稅檢的提前自檢機(jī)制，難以發(fā)現(xiàn)舊錯(cuò)誤，或在發(fā)現(xiàn)時(shí)已經(jīng)積攢多時(shí)，小問(wèn)題變成了大問(wèn)題，最終給企業(yè)帶來(lái)較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響企業(yè)的社會(huì)形象。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要在外部稅務(wù)審計(jì)人員入場(chǎng)之前，對(duì)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面排查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，外部稅務(wù)審計(jì)工作或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)指導(dǎo)稅務(wù)內(nèi)審也可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可控的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）完善稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)機(jī)制

目前，為加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估機(jī)制的認(rèn)識(shí)與了解，需要建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管小組，各部門(mén)抽調(diào)部分骨干精英，建立一支精明強(qiáng)干的專(zhuān)業(yè)工作隊(duì)伍，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。同時(shí)，還要從稅收法律層面加強(qiáng)深層次的探討，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，這也是稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)機(jī)制小組工作的重中之重，既可以避免稅務(wù)損失，又可以加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)流程的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就要及時(shí)解決，避免稅務(wù)活動(dòng)中可能造成稅務(wù)損失的行為。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)后臺(tái)核心管理工作，對(duì)于支持企業(yè)其他部門(mén)的正常運(yùn)作具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、完善財(cái)務(wù)管理制度，并逐步建立稅務(wù)預(yù)警制度，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅成本的目的，提高納稅遵從度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為瓦房店遠(yuǎn)東軸承股份有限公司）

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