淺談內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合

孟旭東

摘 要 在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)防控與經(jīng)濟(jì)效益的重要性相當(dāng)，不少企業(yè)為了提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，紛紛加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合。鑒于此，本文將分別對(duì)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行闡述，指出當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合過(guò)程中的不足之處，并就如何更好地對(duì)二者進(jìn)行有效整合提出了相應(yīng)的措施，盡可能地降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幾乎都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取有效的控制措施，才能保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，最終取得預(yù)期成效，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，幫助企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。從理論的角度分析，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作能為企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)，進(jìn)而作出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范決策，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)意義上說(shuō)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)與整合就顯得尤為必要。

一、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)主要是指企業(yè)從事審計(jì)的工作人員對(duì)企業(yè)所有財(cái)務(wù)信息的完整性、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的效率和收益以及企業(yè)內(nèi)部控制的狀況進(jìn)行的評(píng)估行為。通常來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)包含以下兩個(gè)特點(diǎn)：第一，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于企業(yè)的所有支出是否具備效率性和經(jīng)濟(jì)性以及企業(yè)的資源是否實(shí)現(xiàn)最大化利用，內(nèi)部審計(jì)的范圍包括企業(yè)提供業(yè)務(wù)或者完成產(chǎn)品的數(shù)量以及企業(yè)資金管理的合理性；第二，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)之間的差距進(jìn)行分析，并找出戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)?？傮w來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)具備的特點(diǎn)以及含義體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理概述

風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及控制的過(guò)程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠促進(jìn)企業(yè)資源的合理分配，促使企業(yè)資源得到最大化利用。企業(yè)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理有效控制企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)之后能夠降低企業(yè)的損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（三）內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的意義

在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)具有較高的獨(dú)立性和客觀性，在與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合之后，內(nèi)部審計(jì)能夠得到良好的發(fā)展，從而提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位；風(fēng)險(xiǎn)管理還能擴(kuò)大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍，提升企業(yè)的總體管理質(zhì)量。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)能夠完善風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠有效實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中具有較強(qiáng)的實(shí)用性。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，在風(fēng)險(xiǎn)決策中往往發(fā)揮著協(xié)調(diào)作用，主要包括審計(jì)計(jì)劃、運(yùn)作及監(jiān)督。同時(shí)，還要評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)性，對(duì)企業(yè)各種計(jì)劃進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，為風(fēng)險(xiǎn)管理策略調(diào)整提供有效指導(dǎo)與控制，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合的不足之處

第一，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。由于我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)理論的研究比較晚，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，很多企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理都不夠重視。即使有些管理者想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理，但是由于缺乏系統(tǒng)的框架以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)制度不夠科學(xué)，內(nèi)部審計(jì)工作更加煩瑣復(fù)雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用得不到有效發(fā)揮。另外，有些企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)潛在的多種風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的解決，從而為企業(yè)造成極大的損失。第二，相關(guān)制度的不完善，雖然有些企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并制定了相關(guān)制度，但是這些制度卻不夠完善，使得企業(yè)的審計(jì)人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員存在分工不明確的問(wèn)題，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式。尤其在風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面，很多企業(yè)都沒(méi)有制定相關(guān)的消防制度、治安制度以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急制度，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的解決，從而為企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合措施

（一）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理整合的管理制度

首先，明確內(nèi)部審計(jì)的作用，審計(jì)主要是用來(lái)記錄企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行狀況，不僅是對(duì)企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審核，對(duì)企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)狀況的檢測(cè)，更是為企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展提供參考依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)會(huì)極大地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠記賬、核算、審查以及分析等多種手段，從而為企業(yè)管理者深入了解企業(yè)的財(cái)政狀況和資金用途提供便利。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展需要依靠企業(yè)的審計(jì)管理制度，通過(guò)制度的約束規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

然后，企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。也就是說(shuō)，企業(yè)需要構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)的反饋系統(tǒng)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的解決措施，從而減少企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。比如，信托公司在進(jìn)行應(yīng)收賬款的投資集合資金信托項(xiàng)目工程時(shí)，為了避免地方政府和融資企業(yè)在應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等方面弄虛作假，為信托財(cái)產(chǎn)造成財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，就要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計(jì)管理。尤其要對(duì)應(yīng)收賬款中原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及第三方結(jié)構(gòu)形成的審計(jì)報(bào)告的合理性進(jìn)行核查；還要對(duì)地方政府的赤字狀況以及收支預(yù)算平衡進(jìn)行探究分析，并以此來(lái)評(píng)估政府具備的償付能力；通過(guò)對(duì)融資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、資金流量以及收支狀況進(jìn)行分析，并以此來(lái)評(píng)估企業(yè)是否具備連帶償還能力，確保信托項(xiàng)目在期限內(nèi)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)地完成兌付，從而保障信托公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段

從性質(zhì)角度而言，內(nèi)部審計(jì)工作就是風(fēng)險(xiǎn)防范工作。因此，企業(yè)的審計(jì)人員需要明確內(nèi)部審計(jì)的重要性，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中能夠應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而深入了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要從以下兩方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段的應(yīng)用：第一，企業(yè)需要對(duì)近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表采用趨勢(shì)法進(jìn)行對(duì)比分析，主要的分析內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表中相同指標(biāo)的變化狀況，分析的結(jié)果即企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供參考；第二，將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)以及貨幣狀況作為基礎(chǔ)，進(jìn)行企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)的對(duì)比分析，找出兩者之間的差距，并對(duì)造成差距的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析研究，從而制定風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況盡量達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作都具備較高的嚴(yán)謹(jǐn)性和復(fù)雜性，這種特征使得內(nèi)部審計(jì)人員需要具備較高的專業(yè)素養(yǎng)。具體的工作人員素養(yǎng)提升措施如下：第一，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)的危害，使其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的警惕性，以此提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任感；第二，企業(yè)需要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)相關(guān)專業(yè)理論和專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的財(cái)務(wù)崗位素養(yǎng)，還要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)應(yīng)用、財(cái)務(wù)軟件以及外語(yǔ)等多方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，從而培養(yǎng)出綜合素養(yǎng)較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員；第三，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，制定標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)流程，以此提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的整體水平；第四，企業(yè)還需要注重內(nèi)部審計(jì)人員的道德素養(yǎng)，避免貪污受賄現(xiàn)象的出現(xiàn)，秉持實(shí)事求是和廉潔辦公的工作準(zhǔn)則，堅(jiān)決打擊違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

另外，企業(yè)還要樹(shù)立企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，具體需要從以下幾個(gè)方面出發(fā)：第一，企業(yè)需要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；第二，企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展?fàn)顩r，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門，并借鑒其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，制定有企業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，同時(shí)企業(yè)的各個(gè)部門還要加強(qiáng)交流和溝通，及時(shí)了解企業(yè)的實(shí)時(shí)發(fā)展?fàn)顩r，確保企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)；第三，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)人員的工作準(zhǔn)則，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠充分發(fā)揮其重要作用；第四，企業(yè)需要構(gòu)建相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作成果突出的員工給予相應(yīng)的物質(zhì)激勵(lì)或者精神激勵(lì)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作成果較差的員工給予相應(yīng)的懲罰，敦促其加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，從而提高整個(gè)員工隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理過(guò)程中的薄弱之處，使企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)本文的分析可知，企業(yè)需要構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理整合管理制度，在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段，還要提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。這樣才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的整合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。希望本文能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合探究提供參考。

（作者單位為中一東北國(guó)際醫(yī)院有限公司）

參考文獻(xiàn)

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