淺談企業(yè)現(xiàn)金流管理策略

姜秋

摘 要 現(xiàn)金流是現(xiàn)代企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、非經(jīng)常性項(xiàng)目等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱(chēng)，簡(jiǎn)言之就是企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出的總量。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，企業(yè)面臨的內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)力愈發(fā)激烈，現(xiàn)金流對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的生存發(fā)展起著越來(lái)越重要的作用，足夠的現(xiàn)金流是企業(yè)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)和保障。本文筆者立足于現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流管理的相關(guān)理論，對(duì)當(dāng)前企業(yè)普遍存在的現(xiàn)金流管理問(wèn)題進(jìn)行梳理，對(duì)如何科學(xué)管理現(xiàn)金流給出建議意見(jiàn)，旨在讓現(xiàn)金流在企業(yè)中發(fā)揮出最大的作用。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流 管理 效益

現(xiàn)代企業(yè)能否高效科學(xué)地管理現(xiàn)金流對(duì)其良性運(yùn)營(yíng)起著非常關(guān)鍵的作用，現(xiàn)金流的管理也是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要標(biāo)尺。無(wú)序混亂的現(xiàn)金流管理會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)意想不到的損失，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度看，現(xiàn)金流是企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)，是企業(yè)在生產(chǎn)、銷(xiāo)售等經(jīng)濟(jì)行為中價(jià)值的提升動(dòng)力。

一、現(xiàn)金流在企業(yè)中的作用

（一）現(xiàn)金流理財(cái)

通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)體系是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的。財(cái)務(wù)報(bào)表中的指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的關(guān)鍵。企業(yè)報(bào)表中包括資金的負(fù)債、現(xiàn)金流量表等，其中資產(chǎn)負(fù)債和資產(chǎn)的損益常常是靜態(tài)指標(biāo)，現(xiàn)金流的指標(biāo)是動(dòng)態(tài)的。企業(yè)運(yùn)行中，方方面面都需要通過(guò)現(xiàn)金流動(dòng)才能加以實(shí)現(xiàn)。所以現(xiàn)金流在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中最具有活力，是時(shí)刻處在流動(dòng)中的動(dòng)態(tài)資產(chǎn)。企業(yè)通過(guò)管理現(xiàn)金流明確現(xiàn)金收支情況，通過(guò)分析能檢查每一筆現(xiàn)金的合理性，它的有效管理能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

現(xiàn)金流的管理能增強(qiáng)企業(yè)抵抗各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。通常情況下，一些大企業(yè)都具有較為合理的現(xiàn)金流管理體系，它們?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的穩(wěn)定性也較好?，F(xiàn)金流管理涉及方方面面的內(nèi)容，它分布在企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售、投資經(jīng)營(yíng)等各個(gè)步驟中?，F(xiàn)金流的管理將采用科學(xué)的分析方法，對(duì)多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深入的研究，這樣能降低現(xiàn)金流動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理原則

（一）戰(zhàn)略性管理

現(xiàn)金流的管理當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需求來(lái)規(guī)劃，不同企業(yè)也有著不一樣的管理方法?，F(xiàn)金流的管理首先要符合企業(yè)的戰(zhàn)略性原則，現(xiàn)金流管理時(shí)要考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從戰(zhàn)略性的角度來(lái)安排現(xiàn)金的流動(dòng)，保證企業(yè)的戰(zhàn)略和管理之間相互適應(yīng)。

（二）成本收益

現(xiàn)金流的管理要考慮到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中的成本以及收益情況，現(xiàn)金流管理方法的不同也會(huì)導(dǎo)致不一樣的成本收益。企業(yè)以獲取最大利益為目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際的現(xiàn)金管理，要和企業(yè)收益相關(guān)聯(lián)。從不同的管理方案中選出最能節(jié)約成本和獲取收益的一種，從而達(dá)到企業(yè)收益的最大化。

（三）根據(jù)需要

現(xiàn)金流的管理要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求，現(xiàn)金流不是單純的越多越好。企業(yè)中的現(xiàn)金流的管理要有合理性，企業(yè)的現(xiàn)金流太多會(huì)損失機(jī)會(huì)，現(xiàn)金流太少又會(huì)使運(yùn)營(yíng)工作受到阻礙。因此，企業(yè)的現(xiàn)金流需要適度，能滿(mǎn)足企業(yè)的要求，防止出現(xiàn)機(jī)會(huì)損失和資金運(yùn)轉(zhuǎn)中斷的狀況。

三、現(xiàn)金流管理中的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)金流管理中存在多方面的問(wèn)題，管理方法的不得當(dāng)導(dǎo)致了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率低，存在潛藏的危機(jī)。現(xiàn)金流管理的問(wèn)題有庫(kù)存流動(dòng)性差、收賬的水平較低和付賬管理方面的不足。庫(kù)存運(yùn)轉(zhuǎn)差導(dǎo)致了資金利用率差，大量的資金被庫(kù)存占有，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值。應(yīng)收賬款是企業(yè)的債權(quán)，債款較多時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流帶來(lái)較大的壓力，造成不必要的損失。同時(shí)企業(yè)也應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款加強(qiáng)管理，應(yīng)付賬款的存在對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流有很大的幫助，利用它們實(shí)現(xiàn)公司的增值。許多企業(yè)在管理應(yīng)付賬款時(shí)的水平也較低，缺少必要的資金維護(hù)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、現(xiàn)金流的科學(xué)管理

（一）企業(yè)資產(chǎn)機(jī)構(gòu)完善

企業(yè)資產(chǎn)機(jī)構(gòu)的完善有助于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的收益，增強(qiáng)它的流動(dòng)能力，在一定程度上提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。第一，要增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，盡量做到較少的投入，從而獲得較大的收益。第二，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的管理，嚴(yán)格掌控企業(yè)內(nèi)部情況，以防出現(xiàn)資金損失?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度加快，這樣能使企業(yè)的運(yùn)行更加有活力。第三，企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)現(xiàn)金管理減小負(fù)債，降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。企業(yè)也能在市場(chǎng)上進(jìn)行投資或者融資等。

（二）提高企業(yè)賬款回收效率

對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)回收是企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要部分，賬款回收是企業(yè)的內(nèi)部如何增加自身的信用控制能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，完善相應(yīng)的掌控體系。現(xiàn)金流管理應(yīng)該注重信用的控制，建立起完善的信用體系，對(duì)自己的客戶(hù)實(shí)現(xiàn)信用管理。同時(shí)也要重點(diǎn)把控一些信用不好的客戶(hù)，增強(qiáng)企業(yè)自身應(yīng)收賬款的回收效率。賬款回收管理的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流管理有不小的幫助，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行不斷的分析和評(píng)估。

現(xiàn)金流管理的另一個(gè)方向是管理企業(yè)的應(yīng)付賬款，進(jìn)行有計(jì)劃的推遲付款。它的目的是最大限度地利用現(xiàn)金。推遲應(yīng)付賬款在實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)可以建立集中付款功能的賬戶(hù)，實(shí)現(xiàn)異地付款和匯票付款等；中心賬戶(hù)能對(duì)支付的方法和日期全面的掌控。企業(yè)爭(zhēng)取延遲付款時(shí)間，創(chuàng)造更多的效益。

（三）加強(qiáng)對(duì)成本的控制

企業(yè)能通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的管理，降低在生產(chǎn)過(guò)程中的成本，從而提升自身的營(yíng)業(yè)能力，降低運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理，使企業(yè)節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本，企業(yè)中通常是對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理，建立內(nèi)部結(jié)算中心，這樣使得企業(yè)能夠加快資金流轉(zhuǎn)速度，不至于使資金出現(xiàn)分散和閑置的情況，能更好地節(jié)儉運(yùn)營(yíng)成本，用最少的資金實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。成本的管理也會(huì)影響到企業(yè)的生產(chǎn)，減小在生產(chǎn)中的操作成本和各種各樣的管理費(fèi)用，如招待費(fèi)用和出差費(fèi)用等等，這些節(jié)省下來(lái)的資金能應(yīng)用到企業(yè)的主流業(yè)務(wù)當(dāng)中去。企業(yè)通過(guò)對(duì)資金流動(dòng)性的加強(qiáng)控制，通過(guò)相應(yīng)的措施保證資金不被過(guò)多地占有。合理安排企業(yè)的庫(kù)存，合理的庫(kù)存能減小現(xiàn)金支出的浪費(fèi)，同時(shí)也能減小庫(kù)存的損毀程度，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。

（四）現(xiàn)金流預(yù)算

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定，中間存在諸多的變動(dòng)因素，因此企業(yè)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算工作就變得非常必要。企業(yè)的預(yù)算工作中要考慮到可能達(dá)到的結(jié)果，考慮到全面的情況?，F(xiàn)金流的管理離不開(kāi)預(yù)算，預(yù)算中的內(nèi)容是要保證企業(yè)有充足的現(xiàn)金可供使用，以防企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)資金短缺的情況，制定相應(yīng)的補(bǔ)救措施。預(yù)算還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流中的多余資金，進(jìn)行有效的利用，為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)。預(yù)算是通過(guò)數(shù)字進(jìn)行編制的，它對(duì)流動(dòng)的現(xiàn)金進(jìn)行記錄，預(yù)算也應(yīng)該考慮到客戶(hù)的信貸期限。企業(yè)通過(guò)增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算的管理能大大提高資金的使用效率，使現(xiàn)金流更加具有靈活性，滿(mǎn)足企業(yè)的正常需求，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。

企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理應(yīng)該以營(yíng)業(yè)的收入為重點(diǎn)，它的預(yù)算關(guān)乎規(guī)劃的合理性。企業(yè)應(yīng)依據(jù)生產(chǎn)部的商品和銷(xiāo)售部的市場(chǎng)調(diào)研和分析，對(duì)商品的價(jià)格定位作出評(píng)估，預(yù)測(cè)銷(xiāo)售所產(chǎn)生的收益，制定出科學(xué)的現(xiàn)金流營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該掌控現(xiàn)金的流出，掌控好現(xiàn)金的合理調(diào)度。并且，要注重企業(yè)資金流出的細(xì)節(jié)化，明確資金的去向。企業(yè)應(yīng)針對(duì)現(xiàn)金流的管理建立完善的預(yù)算體系，進(jìn)行企業(yè)年度現(xiàn)金流預(yù)算，得出流入和流出的總數(shù)，這就要考慮到企業(yè)的生產(chǎn)和支出，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和運(yùn)營(yíng)中的各種開(kāi)支狀況。其次，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行月度現(xiàn)金流的預(yù)算，及時(shí)調(diào)整年度預(yù)算中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，避免企業(yè)出現(xiàn)大的失誤。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立起現(xiàn)金流分析體系，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，做全面的總結(jié)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中的規(guī)律。

企業(yè)需要建立相應(yīng)的現(xiàn)金流管理模式，現(xiàn)金流管理中要綜合不同的管理方案，考慮成本收益，做好評(píng)估，實(shí)現(xiàn)方案中的優(yōu)選。現(xiàn)金流的管理要注重整體和部分的關(guān)系，從整體規(guī)劃來(lái)完善現(xiàn)金流管理中的細(xì)節(jié)問(wèn)題。

總而言之，企業(yè)的現(xiàn)金流管理占據(jù)著非常重要的位置，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展有著至關(guān)重要的意義?，F(xiàn)金流管理的健康與否關(guān)系到企業(yè)的市場(chǎng)命脈，決定著企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)完善現(xiàn)金流管理能在市場(chǎng)角逐中求得生存，有了立足發(fā)展的根本。現(xiàn)金流管理要做到減小對(duì)現(xiàn)金的占有，增強(qiáng)資金的流動(dòng)性，提高資產(chǎn)的利用效率。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算管理，建立起分析模型，對(duì)潛在危險(xiǎn)進(jìn)行清除。

（作者單位為遼寧港鐵國(guó)際物流實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司）

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