某發(fā)電集團所屬信托公司內部審計探究

【摘 要】 近些年來，五大發(fā)電集團不斷涉足信托行業(yè)，與傳統(tǒng)發(fā)電業(yè)務相比行業(yè)特征差異巨大，面臨風險愈加復雜。內部審計機構在對所屬企業(yè)信托公司審計時，應結合行業(yè)法規(guī)和集團公司管理規(guī)定，以風險為導向，對合法合規(guī)、風險管理和內控管理情況予以重點關注。

【關鍵詞】 合法 合規(guī) 風險 內控

某發(fā)電集團是2002年國家電力體制改革時成立的五家全國性國有獨資發(fā)電企業(yè)集團之一，2008年前后，該集團加大資本運作力度，除整合旗下企業(yè)陸續(xù)走向資本市場外，開始涉足信托行業(yè)。2010年，該集團控股的某信托公司獲銀監(jiān)會批準并開業(yè)，成為繼中國華能集團公司控股華能貴誠信托有限公司后，又一家進軍信托行業(yè)的發(fā)電集團。該信托公司成立之初信托資產規(guī)模僅為17.64億元，近年來其資本整體實力得到快速提升，2017年末管理資產規(guī)模達到2974億元。集團內部審計機構在對信托公司進行審計時，應將以下方面作為重點。

一、合法合規(guī)性審計

主要關注各項業(yè)務設立、運用、轉讓等事項是否符合國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管政策和集團公司有關規(guī)定。

（一）關聯(lián)交易合規(guī)審計。關注信托公司與關聯(lián)企業(yè)的資金往來，檢查信托公司企業(yè)征信報告和工商登記情況，核實是否通過固有業(yè)務違規(guī)向關聯(lián)方融出資金或轉移財產，是否為關聯(lián)方提供擔保，是否以股東持有的本公司股權作為質押進行融資，查閱財務決算及其他公開資料，判斷關聯(lián)交易報備和披露是否充分。

（二）信托業(yè)務合規(guī)性審計。1.檢查信托公司開展信托業(yè)務是否存在違規(guī)利用受托人地位謀取不當利益；將信托財產挪用于非信托目的的用途；違規(guī)承諾信托財產不受損失或者保證最低收益；以信托財產提供擔保的情況。2.檢查是否存在違規(guī)以賣出回購方式管理運用信托財產；違規(guī)開展除同業(yè)拆入業(yè)務以外的其他負債業(yè)務，且同業(yè)拆入余額是否違規(guī)超過其凈資產的20%；對外擔保余額是否違規(guī)超過其凈資產的50%。3.檢查信托公司管理信托計劃中是否存在以下行為：違規(guī)向他人提供擔保；違規(guī)向他人提供貸款超過其管理的所有信托計劃實收余額的30%； 違規(guī)將信托資金直接或間接運用于信托公司的股東及其關聯(lián)人；違規(guī)以固有財產與信托財產進行交易；違規(guī)將不同信托財產進行相互交易；違規(guī)將同一公司管理的不同信托計劃投資于同一項目。4.檢查信托公司是否有將信托收益歸入其固有財產，或者挪用其他信托財產墊付信托計劃的損失或收益的違規(guī)行為；除信托文件約定的受托人報酬外，是否存在信托公司以任何名義直接或間接以信托財產為自己或他人牟利的情況。

二、風險管理情況審計

主要檢查信托公司在信用風險、流動性風險、市場風險等方面管理是否到位，是否可能給公司穩(wěn)健經營、健康發(fā)展帶來隱患。

（一）對信用風險管控情況的審計。1.檢查是否按照盡職調查、風險與合規(guī)審查、業(yè)務決策、業(yè)務實施、后續(xù)檢查、資產分類與準備計提、本息收取、總結評價等環(huán)節(jié)進行信用風險業(yè)務管理流程管理。2.檢查信托公司是否建立盡職調查工作規(guī)范，制定盡職調查提綱模板，是否建立雙人雙查制度，取得交易對手和項目標的各項基礎資料，形成書面報告和記錄，按照信用風險評估辦法對調查結果進行評估，設計交易結構，完成盡職調查報告并提交項目申請，并報有權審批人或審批機構批復同意后正式實施。3.檢查后續(xù)是否定期收集更新交易對手、保證人、項目標的和抵質押物的基礎資料并存檔備查。對后續(xù)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大變化和風險隱患是否全面分析評估并采取補償措施，對重大風險劣變是否及時報告并啟動處置程序。4.檢查信托公司風險識別是否包括對交易對手、項目標的、抵質押物和交易結構的風險識別，對交易對手風險識別的主要內容是否全面完整。

（二）對流動性風險管控情況的審計。檢查信托公司是否建立流動性風險管理組織架構，并明確職責和分工；是否確定流動性風險偏好，流動性偏好是否已考慮業(yè)務特點和資產負債期限特征。是否每年至少一次對流動性風險偏好及管理策略進行評價，是否建立流動性風險壓力測試和應急處置機制，定期實施測試、開展應急演練，根據(jù)評價、測試和演練情況對流動性風險管理策略進行調整修訂。

（三）對市場風險監(jiān)管情況的審計。檢查信托公司是否制定市場風險偏好體系、市場風險管理政策和程序；市場風險偏好體系是否充分考慮資本實力、業(yè)務性質、業(yè)務規(guī)模和復雜程度、內部控制管理水平、外部市場環(huán)境和發(fā)展變化情況等因素；是否定期評估市場風險偏好的合理性，管理政策與程序的有效性；是否結合外部市場變化情況和自身市場風險狀況，調整市場風險偏好，及時修訂和完善市場風險管理政策與程序。

三、內控管理審計

（一）企業(yè)法人治理結構的健全和運轉情況審計。查看信托公司章程，明確董事會、股東會、監(jiān)事會職責權限和議事規(guī)則，結合審計中的具體事項驗證其是否有效運行，重點檢查“三重一大”事項集體決策制度和執(zhí)行情況。

（二）固有業(yè)務與信托業(yè)務內部管理審計。檢查信托公司的信托業(yè)務部門是否獨立于公司的其他部門，是否存在與其他部門相互兼職、信息共享情況；是否分別建立自營業(yè)務和信托業(yè)務的授權體系，明確界定各部門的目標、職責和權限； 是否按規(guī)定分別對固有業(yè)務和信托業(yè)務制定業(yè)務流程、操作規(guī)程和風險控制制度，保證各項業(yè)務的前中后臺相對獨立。

（三）信托計劃設立、問責情況審計。檢查信托公司設立信托計劃，查閱盡職調查報告是否詳盡真實，可行性分析、合法性、風險評估、有無關聯(lián)方交易等事項與實際是否存在較大差異。信托公司運用信托資金，是否與信托計劃文件約定的投資方向和投資策略相一致。檢查信托公司是否建立業(yè)務的風險責任制和盡職問責制，明確規(guī)定各個部門、崗位的風險責任，是否及時對違法、違規(guī)造成的風險進行責任認定，并按規(guī)定對有關責任人進行處理。

【參考文獻】

嚴暢.信托公司審計的四個重點. 審計月刊2018（04） 總360期

作者簡介：黨銳，男，漢族，陜西寧強人，會計師，大學本科學歷，現(xiàn)供職于中國華電集團有限公司駐西安審計處，同時就讀于西安電子科技大學MBA專業(yè)，長期從事企業(yè)財務和內部審計工作。陜西 西安 710016