財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

文| 李美玲

財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控工作的重要性

近年來(lái)我國(guó)在積極進(jìn)行現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過(guò)程中，企業(yè)發(fā)展需要面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，在這種情況下企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須通過(guò)完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控措施，全面管控企業(yè)信息流、資金流等，為提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力奠定良好基礎(chǔ)。因此財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作重要性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

有助于保障內(nèi)部資金和資產(chǎn)安全

企業(yè)實(shí)際展開(kāi)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的過(guò)程中，應(yīng)以保證資金和資產(chǎn)安全為根本出發(fā)點(diǎn)，只有這樣才能夠促使企業(yè)長(zhǎng)期處于穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)。在實(shí)際構(gòu)建財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生的真實(shí)支出與收入，有效展開(kāi)資金流控制，同時(shí)利用聯(lián)動(dòng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督制約體系，在企業(yè)資金流控制過(guò)程中將各個(gè)部門以及職工的功能充分發(fā)揮出來(lái)[1]。

與此同時(shí)，內(nèi)部牽制制度是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分，其在資產(chǎn)收支、資金保管等方面具有重要作用，有助于企業(yè)利用嚴(yán)格的審批制度進(jìn)行資產(chǎn)的管理，對(duì)每一筆款項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證企業(yè)整個(gè)資金鏈處于完整、安全的狀態(tài)。

有助于驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性

企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中所涉及到的資金項(xiàng)目通常相對(duì)較多，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等，且需要頻繁的調(diào)動(dòng)各項(xiàng)資金項(xiàng)目[2]。因此企業(yè)內(nèi)部資金流失會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。而財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作是避免這一現(xiàn)象發(fā)生的主要途徑。在實(shí)際展開(kāi)此項(xiàng)工作的過(guò)程中，可以高效采集、整理相關(guān)財(cái)務(wù)信息，同時(shí)還能夠?qū)⒕_的財(cái)務(wù)信息提供給管理層，為有針對(duì)性的制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略、避免資金大量流失現(xiàn)象的產(chǎn)生奠定良好基礎(chǔ)，更重要的是，充分展開(kāi)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，有助于將企業(yè)內(nèi)部發(fā)生貪污、腐敗和違規(guī)操作現(xiàn)象的概率降到最低，從而避免企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)、人員道德風(fēng)險(xiǎn)，從而控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

圖1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)有待提升

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作重要性的認(rèn)知直接關(guān)系到此項(xiàng)工作的質(zhì)量與效率。只有意識(shí)到此項(xiàng)工作的重要性，才能夠不斷提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的完善性，并保證相關(guān)機(jī)制的有效落實(shí)[3]。然而，現(xiàn)階段我國(guó)不符企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中并沒(méi)有形成較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，僅僅以財(cái)務(wù)部門為主體實(shí)施內(nèi)控工作，企業(yè)其他部門的參與度較低，這同企業(yè)沒(méi)有正確理解預(yù)算控制具有緊密聯(lián)系。

內(nèi)控制度有待完善

近年來(lái)，我國(guó)在積極進(jìn)行現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過(guò)程中，國(guó)家有關(guān)部門積極制定并落實(shí)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。在這一規(guī)范中明確指出，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，有針對(duì)性進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的構(gòu)建，并細(xì)化相關(guān)事實(shí)細(xì)則，構(gòu)建完整的內(nèi)控流程[4]。

然而，現(xiàn)階段我國(guó)不符企業(yè)所指定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控規(guī)定嚴(yán)重缺乏細(xì)致性，不利于完整的實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控，更沒(méi)有及時(shí)完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，無(wú)法合理銜接財(cái)政法規(guī)定制度與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，在這種情況下，企業(yè)就無(wú)法充分利用財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度靈活規(guī)避市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作呈現(xiàn)出形式化特點(diǎn)。

內(nèi)控制度崗位配置缺乏合理性，中小企業(yè)高層管理內(nèi)控知識(shí)缺乏

部分企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在一人多崗、崗位輪換長(zhǎng)期缺乏、崗位安排不合理等現(xiàn)象，在實(shí)際展開(kāi)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作時(shí)，無(wú)法將有效的分離制約應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)辦人員、業(yè)務(wù)決策人員、記賬與保管人員等方面，因此很容易產(chǎn)生存款余額調(diào)節(jié)、單位記賬復(fù)核等現(xiàn)象[5]。同時(shí)，還有部分財(cái)務(wù)管理人員并沒(méi)有得到定期專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)控整體質(zhì)量。

企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控工作問(wèn)題的解決對(duì)策

AXY企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，以礦產(chǎn)生產(chǎn)和加工為主，同時(shí)還經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、土石方工程和汽車運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)，注冊(cè)資本高達(dá)500萬(wàn)元，成立至今已經(jīng)19年，在長(zhǎng)期發(fā)展中，逐漸意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，并結(jié)合自身實(shí)際實(shí)施了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略，在總結(jié)自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面問(wèn)題的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的制定了以下解決措施。

圖2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作內(nèi)容

強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)高層管理和決策層應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，在明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格遵守國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)規(guī)定，努力構(gòu)建真實(shí)性和完整性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)建高效、合理的內(nèi)部控制制度。

在強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)過(guò)程中，進(jìn)行公司全員培訓(xùn)，首先應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重要性產(chǎn)生深刻認(rèn)知，并從企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及預(yù)算執(zhí)行情況的角度出發(fā)，監(jiān)督、引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，提升相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識(shí)，為不斷進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境奠定良好基礎(chǔ)。

優(yōu)化內(nèi)控制度

結(jié)合現(xiàn)有內(nèi)控制度，從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展角度出發(fā)積極進(jìn)行內(nèi)控制度的優(yōu)化與完善，實(shí)施內(nèi)控制度的整體設(shè)計(jì)與統(tǒng)籌規(guī)劃，提升內(nèi)控制度的效率以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力[6]。

在這一過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制責(zé)任人、組織架構(gòu)，明確各崗位在內(nèi)部控制中的工作職責(zé)，實(shí)現(xiàn)職權(quán)分工明確，從根本上保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利實(shí)施，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系應(yīng)呈現(xiàn)出高效運(yùn)行和簡(jiǎn)潔實(shí)用的特點(diǎn)；實(shí)際展開(kāi)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，應(yīng)明確規(guī)定會(huì)計(jì)核算、成本控制以及財(cái)務(wù)預(yù)算等工作中的不相容崗位要分離，將具體工作內(nèi)容制定成詳細(xì)的內(nèi)控條文，為工作人員高效落實(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作提供依據(jù)。

推進(jìn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，加強(qiáng)崗位人員管理，調(diào)動(dòng)公司全員參與內(nèi)部控制建設(shè)

企業(yè)應(yīng)定期展開(kāi)內(nèi)控管理培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)人員提升自身的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力創(chuàng)造平臺(tái)，應(yīng)將思想政治教育以及計(jì)劃培訓(xùn)工作提供給內(nèi)控審計(jì)人員。

在這一過(guò)程中，有助于財(cái)務(wù)管理人員自身的管理能力不斷提升，通過(guò)定期培訓(xùn)的方式引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員不斷得到理念和認(rèn)知水平的提升，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)。

定期進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

董事會(huì)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)，并擬定考核制度，建立由財(cái)務(wù)部牽頭，公司全員參與的內(nèi)部控制制度。將評(píng)價(jià)的不符合點(diǎn)指定專人跟蹤改善，建立有效的內(nèi)部控制溝通機(jī)制，確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)中需要面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，在這種情況下，企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性產(chǎn)生深刻認(rèn)知，并從強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)控制度、加強(qiáng)崗位人員管理等角度出發(fā)，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作水平，提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。