鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的建議

【摘要】鐵路非運(yùn)輸企業(yè)主要依附于鐵路運(yùn)輸業(yè)，企業(yè)眾多但經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)繁雜且管理粗放，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著鐵路行業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施，為鐵路非運(yùn)輸企業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，也對(duì)其財(cái)務(wù)集中管理提出了新的要求。本文通過(guò)對(duì)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探討其財(cái)務(wù)集中管理模式的選擇，分析如何避免企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】鐵路 非運(yùn)輸企業(yè) 財(cái)務(wù) 集中管理

一、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的必要性

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)一直以來(lái)作為鐵路運(yùn)輸業(yè)的附屬企業(yè)，長(zhǎng)期依賴于鐵路運(yùn)輸業(yè)，面向社會(huì)市場(chǎng)的動(dòng)力不足。隨著鐵路運(yùn)輸業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，為鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。隨著鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的不斷發(fā)展，其不再依賴于鐵路運(yùn)輸業(yè)，逐漸成為鐵路行業(yè)的重要組成部分。隨著鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)壓力也越來(lái)越大，企業(yè)需不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，尤其要加強(qiáng)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

二、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理存在的主要問(wèn)題

（一）鐵路非運(yùn)輸企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)有待完善

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)從鐵路運(yùn)輸主體脫離后，雖然根據(jù)相關(guān)要求設(shè)立了組織機(jī)構(gòu)，但其法人治理結(jié)構(gòu)、議事決策規(guī)則等尚不規(guī)范，與鐵路運(yùn)輸企業(yè)還存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)產(chǎn)權(quán)責(zé)任尚未完全明晰，產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清，不利于規(guī)范化管理。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)人有些由鐵路局直接任命，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理缺乏經(jīng)驗(yàn)決策，有些缺乏企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，為了追求短期利益急功近利往往導(dǎo)致投資決策失誤。

（二）鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理亟需解決的問(wèn)題

1.鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理有待加強(qiáng)。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)資金管理通常采用粗放型管理模式，根據(jù)子公司自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要獨(dú)立設(shè)置銀行賬戶，總公司對(duì)子公司的管理依賴于子公司定期報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)法對(duì)子公司的資金狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)資金管理中存在各自為政，勢(shì)必存在矛盾分歧，投資決策的隨意性使資金管理不善。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)對(duì)投資資金的需求非常大，而鐵路非運(yùn)輸企業(yè)籌資困難，融資渠道有一定局限性。如果盲目擴(kuò)大投資規(guī)模，外部資金缺乏會(huì)造成資金短缺，影響企業(yè)的發(fā)展。預(yù)算管理雖然可以設(shè)定企業(yè)的收入和利潤(rùn)目標(biāo)，但資金沒(méi)有實(shí)現(xiàn)集中管理，鐵路運(yùn)輸企業(yè)與非運(yùn)輸企業(yè)之間資金如果結(jié)算不順暢，債務(wù)壓力就會(huì)變得更大。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展起著推動(dòng)作用，有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2.鐵路非運(yùn)輸企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)管。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)類別較多，因此子公司眾多，總公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況無(wú)法進(jìn)行及時(shí)有效的把控，難以形成有效監(jiān)管。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系薄弱，財(cái)務(wù)集中管理雖有相應(yīng)的規(guī)章制度但是執(zhí)行不利。例如在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，如果內(nèi)部控制制度執(zhí)行的不好，就不能實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的處置和管理進(jìn)行有效監(jiān)控。

（三）鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力有待加強(qiáng)

1.鐵路非運(yùn)輸企業(yè)存在投資決策風(fēng)險(xiǎn)。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在多元化戰(zhàn)略形勢(shì)下進(jìn)行投資決策時(shí)，涉及的行業(yè)和項(xiàng)目多、規(guī)模大，投資風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)如果單憑主觀意愿，對(duì)投資方向的把握就會(huì)存在偏差，容易造成投資決策的失誤。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)如果缺乏科學(xué)的分析，投資方案的執(zhí)行容易出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期收益。因此應(yīng)對(duì)投資方案進(jìn)行科學(xué)有效的分析，可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.鐵路非運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行規(guī)?；瘮U(kuò)張過(guò)程中多以商貿(mào)和建筑業(yè)等為主業(yè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的整體策略，忽視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。在已實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的部分企業(yè)中，也是對(duì)已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行被動(dòng)防控，沒(méi)有發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)警作用。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

三、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的幾點(diǎn)建議

（一）完善鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)市場(chǎng)主體地位的確立是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展鐵路非運(yùn)輸企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，完善其法人治理結(jié)構(gòu)，確立其市場(chǎng)主體地位。建立健全法人治理各項(xiàng)規(guī)章制度，可以使企業(yè)法人在管理過(guò)程中有章可循，能夠充分發(fā)揮自己的職權(quán)。完善法人治理結(jié)構(gòu)可以使法人在行使管理權(quán)利的同時(shí)要有約束，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行有效把控。完善法人治理環(huán)境可以使企業(yè)管理者在行使權(quán)力的時(shí)候也要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，維護(hù)企業(yè)員工的權(quán)益，對(duì)企業(yè)員工起到正向激勵(lì)作用。

（二）鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理辦法

1.加強(qiáng)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)資金集中管理。首先應(yīng)加強(qiáng)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理，通過(guò)編制銷售預(yù)算確定總收入，加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程控制，對(duì)預(yù)算指標(biāo)逐層分解，并監(jiān)督其執(zhí)行情況，使員工充分了解其職責(zé)并有效地使用資金，實(shí)現(xiàn)資金的成本控制。其次通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程管理，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目具有絕對(duì)管理權(quán)，對(duì)項(xiàng)目資金的計(jì)劃、使用、核算、驗(yàn)收等工作全面負(fù)責(zé)，按照經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目建立資金監(jiān)控臺(tái)帳，建立客戶資信檔案。通過(guò)控制庫(kù)存量減少庫(kù)存資金占用，確保資金的合理分配和有效使用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的資金管理問(wèn)題。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)資金集中管理對(duì)企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。加強(qiáng)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)資金集中管理可以解決企業(yè)資金管理分散、收支不平衡的問(wèn)題，還能提升企業(yè)資金的使用效率，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

2.鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理模式的創(chuàng)新。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理涉及到的內(nèi)容比較廣泛，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理者要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升自身財(cái)務(wù)管理水平，尤其要推進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新。創(chuàng)新鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理方式需要借助于信息化的財(cái)務(wù)管理模式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)資金管理模式對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、支出管理以及利潤(rùn)管理通常設(shè)定結(jié)算節(jié)點(diǎn)，經(jīng)匯總后形成財(cái)務(wù)信息。信息化的財(cái)務(wù)管理模式，可以使財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)錄入和有效管理，便于企業(yè)管理者隨時(shí)掌握財(cái)務(wù)信息狀況，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)信息化技術(shù)水平的提高，企業(yè)的資金管理效率可以得到有效提升，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金的有效管理。

（三）鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理風(fēng)險(xiǎn)控制策略

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，降低投資決策風(fēng)險(xiǎn)。隨著鐵路非運(yùn)輸企業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)，其在財(cái)務(wù)集中管理過(guò)程中存在不確定性因素越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)投資決策管理，提升管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，設(shè)置對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施，確保風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫徹落實(shí)到企業(yè)每一名員工。尤其要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理，用規(guī)章制度約束人，形成部門業(yè)務(wù)間的相互制約，用科學(xué)的管理規(guī)避人為因素的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。

2.改變鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式發(fā)生了根本性的變革。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與金融系統(tǒng)一體化建設(shè)，提高了財(cái)務(wù)管理效率。通過(guò)網(wǎng)上銀行等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)用戶雙方的實(shí)時(shí)交易，網(wǎng)上資金交易具有及時(shí)性和便捷性，可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需求。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)化管理，提高資金使用效率，形成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效指導(dǎo)。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，有效開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，在報(bào)表編報(bào)過(guò)程中要求真務(wù)實(shí)，反映鐵路非運(yùn)輸企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，著力培養(yǎng)專業(yè)化技術(shù)人才，在財(cái)務(wù)集中管理模式下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理改革，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提升，防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位逐步提升，作為市場(chǎng)主體參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和鐵路企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，因此做好鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理對(duì)鐵路企業(yè)發(fā)展具有良好的促進(jìn)作用。加強(qiáng)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理，可以提高鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，可以使其成為鐵路行業(yè)的支撐，從而促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：劉宇昕（1983-），女，黑龍江安達(dá)人，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。