鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)集中管理的建議

【摘要】鐵路非運輸企業(yè)主要依附于鐵路運輸業(yè)，企業(yè)眾多但經(jīng)營規(guī)模較小，業(yè)務(wù)繁雜且管理粗放，缺乏市場競爭力。隨著鐵路行業(yè)多元化經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，為鐵路非運輸企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇，也對其財務(wù)集中管理提出了新的要求。本文通過對鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀進行分析，探討其財務(wù)集中管理模式的選擇，分析如何避免企業(yè)財務(wù)集中管理可能帶來的風(fēng)險，實現(xiàn)鐵路非運輸企業(yè)的快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】鐵路 非運輸企業(yè) 財務(wù) 集中管理

一、鐵路非運輸企業(yè)實行財務(wù)集中管理的必要性

鐵路非運輸企業(yè)一直以來作為鐵路運輸業(yè)的附屬企業(yè)，長期依賴于鐵路運輸業(yè)，面向社會市場的動力不足。隨著鐵路運輸業(yè)多元化經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實施，為鐵路非運輸企業(yè)的發(fā)展帶來新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。隨著鐵路非運輸企業(yè)的不斷發(fā)展，其不再依賴于鐵路運輸業(yè)，逐漸成為鐵路行業(yè)的重要組成部分。隨著鐵路非運輸企業(yè)經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，其面臨的風(fēng)險壓力也越來越大，企業(yè)需不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，尤其要加強鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)集中管理，做好風(fēng)險防范工作。

二、鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)集中管理存在的主要問題

（一）鐵路非運輸企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)有待完善

鐵路非運輸企業(yè)從鐵路運輸主體脫離后，雖然根據(jù)相關(guān)要求設(shè)立了組織機構(gòu)，但其法人治理結(jié)構(gòu)、議事決策規(guī)則等尚不規(guī)范，與鐵路運輸企業(yè)還存在千絲萬縷的聯(lián)系。鐵路非運輸企業(yè)產(chǎn)權(quán)責(zé)任尚未完全明晰，產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊導(dǎo)致風(fēng)險管理職責(zé)不清，不利于規(guī)范化管理。鐵路非運輸企業(yè)負責(zé)人有些由鐵路局直接任命，對企業(yè)戰(zhàn)略管理缺乏經(jīng)驗決策，有些缺乏企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理經(jīng)驗，為了追求短期利益急功近利往往導(dǎo)致投資決策失誤。

（二）鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)集中管理亟需解決的問題

1.鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)資金管理有待加強。鐵路非運輸企業(yè)資金管理通常采用粗放型管理模式，根據(jù)子公司自身經(jīng)營發(fā)展需要獨立設(shè)置銀行賬戶，總公司對子公司的管理依賴于子公司定期報送的財務(wù)報表，無法對子公司的資金狀況進行實時監(jiān)控。鐵路非運輸企業(yè)資金管理中存在各自為政，勢必存在矛盾分歧，投資決策的隨意性使資金管理不善。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，鐵路非運輸企業(yè)對投資資金的需求非常大，而鐵路非運輸企業(yè)籌資困難，融資渠道有一定局限性。如果盲目擴大投資規(guī)模，外部資金缺乏會造成資金短缺，影響企業(yè)的發(fā)展。預(yù)算管理雖然可以設(shè)定企業(yè)的收入和利潤目標，但資金沒有實現(xiàn)集中管理，鐵路運輸企業(yè)與非運輸企業(yè)之間資金如果結(jié)算不順暢，債務(wù)壓力就會變得更大。鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)集中核算對企業(yè)自身的發(fā)展起著推動作用，有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2.鐵路非運輸企業(yè)缺乏財務(wù)監(jiān)管。鐵路非運輸企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)類別較多，因此子公司眾多，總公司對子公司的財務(wù)資金變動情況無法進行及時有效的把控，難以形成有效監(jiān)管。鐵路非運輸企業(yè)資產(chǎn)管理意識不強，財務(wù)內(nèi)部控制體系薄弱，財務(wù)集中管理雖有相應(yīng)的規(guī)章制度但是執(zhí)行不利。例如在固定資產(chǎn)管理過程中，如果內(nèi)部控制制度執(zhí)行的不好，就不能實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的處置和管理進行有效監(jiān)控。

（三）鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)抗風(fēng)險能力有待加強

1.鐵路非運輸企業(yè)存在投資決策風(fēng)險。鐵路非運輸企業(yè)在多元化戰(zhàn)略形勢下進行投資決策時，涉及的行業(yè)和項目多、規(guī)模大，投資風(fēng)險也隨之增大。企業(yè)在進行投資決策時如果單憑主觀意愿，對投資方向的把握就會存在偏差，容易造成投資決策的失誤。企業(yè)在進行投資決策時如果缺乏科學(xué)的分析，投資方案的執(zhí)行容易出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)戰(zhàn)略的實施，給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來潛在風(fēng)險，無法實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期收益。因此應(yīng)對投資方案進行科學(xué)有效的分析，可以降低投資風(fēng)險。

2.鐵路非運輸企業(yè)風(fēng)險管理意識薄弱。鐵路非運輸企業(yè)在進行規(guī)?；瘮U張過程中多以商貿(mào)和建筑業(yè)等為主業(yè)，財務(wù)風(fēng)險管理意識比較淡薄，企業(yè)缺乏風(fēng)險管理的整體策略，忽視對財務(wù)風(fēng)險的防控。在已實施風(fēng)險管理的部分企業(yè)中，也是對已經(jīng)存在的風(fēng)險進行被動防控，沒有發(fā)揮風(fēng)險防控的預(yù)警作用。鐵路非運輸企業(yè)應(yīng)提高風(fēng)險管理意識，加強風(fēng)險管理體系建設(shè)，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理能力。

三、鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)集中管理的幾點建議

（一）完善鐵路非運輸企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)

鐵路非運輸企業(yè)市場主體地位的確立是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展鐵路非運輸企業(yè)要根據(jù)自身的特點，完善其法人治理結(jié)構(gòu)，確立其市場主體地位。建立健全法人治理各項規(guī)章制度，可以使企業(yè)法人在管理過程中有章可循，能夠充分發(fā)揮自己的職權(quán)。完善法人治理結(jié)構(gòu)可以使法人在行使管理權(quán)利的同時要有約束，對企業(yè)的發(fā)展方向進行有效把控。完善法人治理環(huán)境可以使企業(yè)管理者在行使權(quán)力的時候也要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，維護企業(yè)員工的權(quán)益，對企業(yè)員工起到正向激勵作用。

（二）鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)集中管理辦法

1.加強鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)資金集中管理。首先應(yīng)加強鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)資金預(yù)算管理，通過編制銷售預(yù)算確定總收入，加強生產(chǎn)過程控制，對預(yù)算指標逐層分解，并監(jiān)督其執(zhí)行情況，使員工充分了解其職責(zé)并有效地使用資金，實現(xiàn)資金的成本控制。其次通過項目經(jīng)理負責(zé)制實現(xiàn)對項目的全過程管理，項目經(jīng)理對項目具有絕對管理權(quán)，對項目資金的計劃、使用、核算、驗收等工作全面負責(zé)，按照經(jīng)營項目建立資金監(jiān)控臺帳，建立客戶資信檔案。通過控制庫存量減少庫存資金占用，確保資金的合理分配和有效使用，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的資金管理問題。鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)資金集中管理對企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。加強鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)資金集中管理可以解決企業(yè)資金管理分散、收支不平衡的問題，還能提升企業(yè)資金的使用效率，降低市場風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

2.鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)資金管理模式的創(chuàng)新。鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)資金管理涉及到的內(nèi)容比較廣泛，因此企業(yè)財務(wù)管理者要加強學(xué)習(xí)，不斷提升自身財務(wù)管理水平，尤其要推進財務(wù)管理模式的創(chuàng)新。創(chuàng)新鐵路非運輸企業(yè)的財務(wù)資金管理方式需要借助于信息化的財務(wù)管理模式。傳統(tǒng)的財務(wù)資金管理模式對財務(wù)預(yù)算管理、支出管理以及利潤管理通常設(shè)定結(jié)算節(jié)點，經(jīng)匯總后形成財務(wù)信息。信息化的財務(wù)管理模式，可以使財務(wù)信息實現(xiàn)實時錄入和有效管理，便于企業(yè)管理者隨時掌握財務(wù)信息狀況，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平。隨著企業(yè)財務(wù)信息化技術(shù)水平的提高，企業(yè)的資金管理效率可以得到有效提升，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險得到有效控制，實現(xiàn)財務(wù)資金的有效管理。

（三）鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)集中管理風(fēng)險控制策略

1.加強財務(wù)集中管理，降低投資決策風(fēng)險。隨著鐵路非運輸企業(yè)市場化進程的推進，其在財務(wù)集中管理過程中存在不確定性因素越來越多，風(fēng)險也越來越大，鐵路非運輸企業(yè)要加強風(fēng)險投資決策管理，提升管理層的風(fēng)險防范意識，設(shè)置對風(fēng)險防范的具體措施，確保風(fēng)險管理意識貫徹落實到企業(yè)每一名員工。尤其要加強對企業(yè)資金的管理，用規(guī)章制度約束人，形成部門業(yè)務(wù)間的相互制約，用科學(xué)的管理規(guī)避人為因素的風(fēng)險，實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。

2.改變鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)管理方式，提高風(fēng)險防范意識。隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，鐵路非運輸企業(yè)的財務(wù)管理方式發(fā)生了根本性的變革。財務(wù)管理系統(tǒng)與金融系統(tǒng)一體化建設(shè)，提高了財務(wù)管理效率。通過網(wǎng)上銀行等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)可以實現(xiàn)用戶雙方的實時交易，網(wǎng)上資金交易具有及時性和便捷性，可以提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，適應(yīng)市場發(fā)展的需求。鐵路非運輸企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)信息系統(tǒng)化管理，提高資金使用效率，形成對企業(yè)財務(wù)管理工作的有效指導(dǎo)。鐵路非運輸企業(yè)應(yīng)嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，有效開展財務(wù)管理工作，在報表編報過程中要求真務(wù)實，反映鐵路非運輸企業(yè)真實的財務(wù)狀況。鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)加強相關(guān)知識培訓(xùn)，著力培養(yǎng)專業(yè)化技術(shù)人才，在財務(wù)集中管理模式下進行財務(wù)管理改革，有利于企業(yè)財務(wù)管理效率的提升，防范企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險。

四、結(jié)束語

鐵路非運輸企業(yè)在市場經(jīng)濟中的地位逐步提升，作為市場主體參與企業(yè)運營，是市場經(jīng)濟和鐵路企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，因此做好鐵路非運輸企業(yè)的財務(wù)集中管理對鐵路企業(yè)發(fā)展具有良好的促進作用。加強鐵路非運輸企業(yè)財務(wù)集中管理，可以提高鐵路非運輸企業(yè)的資金使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險。加強鐵路非運輸企業(yè)的財務(wù)集中管理，健全各項規(guī)章制度，可以使其成為鐵路行業(yè)的支撐，從而促進整個行業(yè)的發(fā)展。

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作者簡介：劉宇昕（1983-），女，黑龍江安達人，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，中級會計師，研究方向：鐵路企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制。