“國際稅收”課程的教學(xué)改革模式

汪利錟 羅秦 黃潔

摘 要： 如何提升課程教學(xué)質(zhì)量是高校教育教學(xué)中一直探索的研究主題。“國際稅收”作為財(cái)經(jīng)類高校一門重要的專業(yè)課程，課程內(nèi)容涉及學(xué)科較多；知識(shí)點(diǎn)較多，且內(nèi)在邏輯性不強(qiáng)；知識(shí)點(diǎn)之間分布較廣等特征。在教學(xué)實(shí)踐中，該特征對授課教師提出了挑戰(zhàn)，對學(xué)生提出了挑戰(zhàn)。學(xué)生為了應(yīng)付考試，往往囫圇吞棗考試大綱內(nèi)的知識(shí)點(diǎn)，久而久之學(xué)生對知識(shí)點(diǎn)的掌握缺乏好奇心和探索欲望，造成學(xué)生對“國際稅收”重點(diǎn)和難點(diǎn)理解深度不夠等問題。這些問題已經(jīng)成為“國際稅收”教學(xué)質(zhì)量難以提高的原因之一。本研究以情境認(rèn)知理論為指導(dǎo)，以構(gòu)建“實(shí)踐場”為手段，探索如何通過“實(shí)踐場”教學(xué)設(shè)計(jì)提高“國際稅收”教學(xué)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞： “情景認(rèn)知”理論 “實(shí)踐場” 知識(shí)點(diǎn)

一、引言

自20世紀(jì)70年代至90年代以來，我國逐漸引入情景教學(xué)理念。2001年，教育部正式頒發(fā)了《基礎(chǔ)教育課程改革綱要》，指出“改變課程實(shí)施過于強(qiáng)調(diào)接受學(xué)習(xí)、死記硬背、機(jī)械訓(xùn)練的現(xiàn)狀，倡導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)參與、樂于探究、勤于動(dòng)手及交流與合作的能力”。然而經(jīng)過接近20年的教學(xué)實(shí)踐，我國高等學(xué)校仍然以“主動(dòng)講與被動(dòng)學(xué)”作為日常教學(xué)手段，忽視學(xué)生學(xué)習(xí)自主性，久而久之使學(xué)生失去學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的好奇心和欲望，最后成為授課教師的“填鴨”對象。在“國際稅收”這門課程中，這種教學(xué)方式更加體現(xiàn)出了其弊端，影響教學(xué)質(zhì)量的提升。更關(guān)鍵的是，該教學(xué)模式對學(xué)生的創(chuàng)造力和自主性產(chǎn)生了傷害。為此，針對該現(xiàn)狀，本文以“國際稅收”課程為實(shí)驗(yàn)對象，以20世紀(jì)初最新教育教學(xué)理論——情景認(rèn)知理論作為理論指導(dǎo)，嘗試在“國際稅收”課程中設(shè)計(jì)“實(shí)踐場”，通過課程模擬，以期發(fā)現(xiàn)情景認(rèn)知理論與“國際稅收”課程的最優(yōu)教學(xué)結(jié)合點(diǎn)，從而最終發(fā)現(xiàn)情景認(rèn)知理論對提高“國際稅收”教學(xué)質(zhì)量的內(nèi)在發(fā)生機(jī)制。

二、“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）

2010年我國政府頒布《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》指出“關(guān)注學(xué)生不同特點(diǎn)和個(gè)性差異，發(fā)展每一個(gè)學(xué)生的優(yōu)勢潛能”，并“尊重教育規(guī)律和學(xué)生身心發(fā)展規(guī)律，為每個(gè)學(xué)生提供合適的教育”。“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）的發(fā)展為我國政府提出《綱要》的實(shí)現(xiàn)提供了可能。

情景通常指一個(gè)人進(jìn)行某項(xiàng)活動(dòng)所處的社會(huì)環(huán)境或心理環(huán)境?！扒榫罢J(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory），在有些文獻(xiàn)中又稱為“情景學(xué)習(xí)”（Situated Learning Theory）?！扒榫罢J(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）最早可追溯到1929年的Alfred North Whitehead的《教育的目的》（The Aims of Education）。他認(rèn)為學(xué)生在學(xué)校里學(xué)習(xí)知識(shí)的方式是“惰性知識(shí)”產(chǎn)生的重要場所。學(xué)生學(xué)習(xí)的知識(shí)更多的是一種被動(dòng)和為考試做準(zhǔn)備的知識(shí)，較難解決實(shí)際問題。所以，在無背景情景下獲取的知識(shí)，經(jīng)常是“惰性”的和不具備實(shí)踐作用的。如果說Alfred North Whitehead（1929）是“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）開山之作的話，那么在此后接近60年里，“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）一直處于醞釀狀態(tài)。

直到1987年瑞茲尼克（Resnik）發(fā)表了《學(xué)校內(nèi)外的學(xué)習(xí)》之后，“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）才為學(xué)者們重視起來。在瑞茲尼克（Resnik）發(fā)表該文不久，由Brown，Collins和Duguid于1989年發(fā)表了重要的劃時(shí)代學(xué)術(shù)論文——《情景認(rèn)知與學(xué)習(xí)文化》（Situated Cognition and Culture of Learning）。該文被業(yè)內(nèi)學(xué)者稱為奠定“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）里程碑式的研究成果。在此之后，“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）得到了空前的研究，并在希拉里麥克奈倫（Hilary McLellan，1993，1994）等人的進(jìn)一步拓展下，情境認(rèn)知理論由理論框架逐步發(fā)展至情景學(xué)習(xí)與課程教學(xué)、情景學(xué)習(xí)與評價(jià)和情景教學(xué)與計(jì)算機(jī)教育及情景教學(xué)與案例分析等方面。1999年MIT出版發(fā)行了《MIT認(rèn)知科學(xué)百科全書》，專門收錄了“情景學(xué)習(xí)與認(rèn)知”詞條?？梢姡榫罢J(rèn)知理論在西方教育中扮演了至關(guān)重要的角色。

三、“國際稅收”知識(shí)體系現(xiàn)狀與特征

1.“國際稅收”知識(shí)體系的現(xiàn)狀

國際稅收源于世界國際貿(mào)易，世界各國作為主權(quán)國家均可以對來源所得和居民所得予以征稅，進(jìn)而形成各主權(quán)國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成，產(chǎn)生的直接原因是各相關(guān)國家對各類跨國所得的直接征稅。國際稅收不同于國家稅收，前者的核心問題是研究協(xié)調(diào)國家間稅收權(quán)益的劃分活動(dòng)，而后者則側(cè)重于研究一國內(nèi)部國家與納稅人之間的征納關(guān)系?！皣H稅收”主要知識(shí)體系包括所得稅的稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅及其減除方法、國際避稅方法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理、其他反避稅法規(guī)與措施和國際稅收協(xié)定及商品課稅的國際稅收問題。

2.“國際稅收”知識(shí)體系的特征

從圖1的知識(shí)體系可以看到，“國際稅收”的所得稅收管轄權(quán)涉及國際政治學(xué)，國際充分征稅及減除方法、國際避稅方法和商品課稅的國際稅收問題涉及稅收學(xué)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理涉及管理學(xué)，其他反避稅法規(guī)與措施涉及國際法學(xué)等學(xué)科。所以“國際稅收”課程涉及學(xué)科較多，內(nèi)部知識(shí)點(diǎn)相對較多，知識(shí)點(diǎn)之間分布較廣等特征。此外，知識(shí)點(diǎn)之間缺乏嚴(yán)密的內(nèi)在邏輯關(guān)系。因此在教學(xué)實(shí)踐中該特征對授課教師提出了挑戰(zhàn)，也對學(xué)生提出了挑戰(zhàn)。教師只能通過講授傳播該課程的知識(shí)點(diǎn)，學(xué)生只能通過老師講授才能學(xué)習(xí)該知識(shí)體系。然而這些知識(shí)均有產(chǎn)生的歷史背景和情景，學(xué)生為了應(yīng)付考試，往往囫圇吞棗考試大綱內(nèi)的知識(shí)點(diǎn)，掌握的是“惰性知識(shí)”。一旦進(jìn)入實(shí)踐中，并不能很好地解決具體的實(shí)際問題。在這樣的學(xué)習(xí)過程中，久而久之對知識(shí)點(diǎn)的掌握缺乏好奇心和探索欲望，造成學(xué)生對“國際稅收”重點(diǎn)和難點(diǎn)理解深度不夠等問題。

四、“情景認(rèn)知”理論在“國際稅收”中的運(yùn)用

為了改進(jìn)“國際稅收”教學(xué)設(shè)計(jì)和增強(qiáng)教學(xué)效果，充分發(fā)揮“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）在“國際稅收”這門課程教學(xué)中的優(yōu)勢，我們以“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）為理論指導(dǎo)，構(gòu)建教學(xué)“實(shí)踐場”，按照國際貿(mào)易發(fā)生的主要路徑安排“國際稅收”教學(xué)設(shè)計(jì)，把學(xué)生置于國際稅收的“情景”中。

1.教學(xué)設(shè)計(jì)原則與要素

基于“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）的“國際稅收”教學(xué)設(shè)計(jì)原則是提供“實(shí)踐場”，實(shí)現(xiàn)學(xué)生“情景”中獲得知識(shí)，最大限度減少“惰性知識(shí)”的產(chǎn)生。該教學(xué)設(shè)計(jì)包含五個(gè)基本要素：教室、教學(xué)媒體、教材和教師及學(xué)生。在“國際稅收”“實(shí)踐場”中，教室不再是原來教師與學(xué)生共處的教學(xué)場所，而是知識(shí)產(chǎn)生和存在的場所，是學(xué)生汲取和教師引導(dǎo)學(xué)生汲取知識(shí)的場所；教學(xué)媒體不再是教師向?qū)W生僅僅展示知識(shí)的手段，而是用來創(chuàng)設(shè)“實(shí)踐場”，學(xué)生進(jìn)行協(xié)作學(xué)習(xí)和會(huì)話交流的工具；教材不再是教師傳遞知識(shí)的載體，而是學(xué)生用來建構(gòu)“實(shí)踐場”的原材料；教師不再是知識(shí)的攜帶者、傳播者和灌輸者，而是協(xié)助學(xué)生建構(gòu)“實(shí)踐場”的引導(dǎo)者、幫助者和協(xié)調(diào)者；學(xué)生不再是傳統(tǒng)意義上知識(shí)的被動(dòng)接受者和知識(shí)被灌輸者，而是在“實(shí)踐場”中汲取和加工知識(shí)的主動(dòng)參與者。

2.“實(shí)踐場”設(shè)計(jì)

在“國際稅收”課程中，我們運(yùn)用“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）重構(gòu)原有教學(xué)設(shè)計(jì)，把“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）的情景認(rèn)知原理確定學(xué)習(xí)主題、創(chuàng)設(shè)課程情境、自主參與學(xué)習(xí)和合作學(xué)習(xí)及評估等五個(gè)方面。

（1）學(xué)習(xí)主題確定。實(shí)際操作：以教材中的“國際避稅與反避稅”為案例，設(shè)計(jì)一個(gè)需要學(xué)生參與的任務(wù)。這個(gè)任務(wù)包含大量已學(xué)過的知識(shí)點(diǎn)，如轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅、利用國際避稅地避稅、濫用國際稅收協(xié)定避稅、利用電子商務(wù)避稅和改變居民身份；對自然人進(jìn)行國際避稅的約束：限制自然人避稅性移居、限制自然人假移居和臨時(shí)離境、限制自然人利用避稅地公司積累所得。對法人進(jìn)行國際避稅的約束：限制遷移出境、限制轉(zhuǎn)移營業(yè)和資產(chǎn)、限制利用公司組建、改組、兼并或清理避稅、限制改變經(jīng)營形式和在稅收征管與稅務(wù)司法中運(yùn)用“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則。

（2）創(chuàng)設(shè)課程情境。操作指導(dǎo)：根據(jù)同學(xué)自愿，幾位同學(xué)可以建立自己的國家，然后形成自己的國際稅收政策；然后根據(jù)同學(xué)自愿，成立國際貿(mào)易公司，并按照現(xiàn)有注冊方式注冊在某個(gè)或某些國家中。教師僅僅作為國際稅收政策的創(chuàng)設(shè)者和國際稅收政策的調(diào)整者，不實(shí)際參與國際避稅或反避稅的實(shí)際工作。這些工作將交由學(xué)生自行完成，并要求每個(gè)國際稅收政策初始條件不同或政策調(diào)整對國際貿(mào)易公司和各國稅務(wù)當(dāng)局制定政策產(chǎn)生的影響。

（3）自主參與學(xué)習(xí)。在創(chuàng)設(shè)課程情境中，學(xué)生是“實(shí)踐場”中的主角，他們通過交易實(shí)際仔細(xì)設(shè)定政策目標(biāo)和國際貿(mào)易公司利潤最大化的目標(biāo)。在此過程中，教師首先告知學(xué)生在這個(gè)“實(shí)踐場”中可能面對的問題、需要解決的問題及可能用到的知識(shí)點(diǎn)。因此要求學(xué)生通過預(yù)習(xí)教材，并就“實(shí)踐場”中的問題要求學(xué)生借助互聯(lián)網(wǎng)展開自主學(xué)習(xí)。

（4）合作學(xué)習(xí)。實(shí)際操作：根據(jù)主題要求學(xué)生相互協(xié)調(diào)，強(qiáng)調(diào)學(xué)生獨(dú)立完成“實(shí)踐場”中發(fā)現(xiàn)的問題。完成的方式主要是合作學(xué)習(xí)，在合作中反思、交流、爭鳴和啟發(fā)及提升。

（5）評估。操作指導(dǎo)：根據(jù)“國際避稅與反避稅”，設(shè)計(jì)具體評估方式：如合作學(xué)習(xí)、自主學(xué)習(xí)能力和是否完成“實(shí)踐場”中的各個(gè)環(huán)節(jié)和任務(wù)及運(yùn)用了哪些知識(shí)點(diǎn)，如下表：

該表學(xué)生評價(jià)占總評成績的50%（學(xué)生自評、組長評和組員評價(jià)），教師評價(jià)占總評價(jià)的50%。

五、結(jié)語

本文以“情景認(rèn)知”理論（Situated Cognition Theory）為基礎(chǔ)，以“實(shí)踐場”教學(xué)設(shè)計(jì)為手段，提升“國際稅收”教學(xué)質(zhì)量為目標(biāo)，詳述了課程“國際稅收”知識(shí)點(diǎn)“模塊”內(nèi)容的構(gòu)建及其在“實(shí)踐場”上的實(shí)現(xiàn)。通過“國際稅收”知識(shí)點(diǎn)“實(shí)踐場”的學(xué)習(xí)，具有差異化知識(shí)結(jié)構(gòu)背景的學(xué)習(xí)主體充分挖掘自我潛能，提高學(xué)習(xí)效率?！皣H稅收”知識(shí)點(diǎn)“實(shí)踐場”的學(xué)習(xí)是“以學(xué)生為中心”的教學(xué)模式的回歸，是對人本主義的理性回歸，是在對傳統(tǒng)教學(xué)模式進(jìn)行深刻反思的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這一模式要求教學(xué)活動(dòng)以學(xué)生為中心展開，以提升“國際稅收”教學(xué)質(zhì)量為目標(biāo)，充分重視學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中的積極作用，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，增強(qiáng)自信心，盡量讓學(xué)生控制學(xué)習(xí)內(nèi)容和方法，鼓勵(lì)學(xué)生參與教學(xué)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，鼓勵(lì)學(xué)生負(fù)責(zé)自己的學(xué)習(xí)?！皣H稅收”知識(shí)點(diǎn)“模塊”的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)不僅促使教師的主要任務(wù)由“傳授”向“促進(jìn)”學(xué)習(xí)者自我實(shí)現(xiàn)其潛能轉(zhuǎn)變，而且實(shí)現(xiàn)“國際稅收”教學(xué)質(zhì)量提高。學(xué)生把自身作為教育對象，按社會(huì)要求和自身發(fā)展需要發(fā)揮自主性，主動(dòng)求教，并使自己成為社會(huì)需要的人，在促進(jìn)自我教育中實(shí)現(xiàn)教育。

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