基于現(xiàn)金流分析的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式構(gòu)建

□王玉仙

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的背景下，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，也面臨著較為嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)角度而言，為了增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就要做好內(nèi)部管理工作，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為其中重要內(nèi)容，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，能夠有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)今后發(fā)展起到了重要作用。但是在此過(guò)程中，需要注重企業(yè)采用的財(cái)務(wù)內(nèi)控方式不同，所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在差異。尤其是部分小規(guī)模企業(yè)，因?yàn)槿谫Y難度大、資金來(lái)源單一等，都會(huì)加劇資金管理難度。因此，企業(yè)需要給予現(xiàn)金流管理工作高度注重，并把現(xiàn)金流分析融合到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，在提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的基礎(chǔ)上，助力企業(yè)健康發(fā)展。

一、現(xiàn)金流分析下財(cái)務(wù)內(nèi)控管理秉持原則

（一）分散原則

在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，核心內(nèi)容在于風(fēng)險(xiǎn)和收益的均衡性。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)和收益之間呈現(xiàn)出對(duì)稱狀況，但是風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，部分風(fēng)險(xiǎn)將可以消除，而部分風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法消除。因此，需要秉持分散原則將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散處理，以此減少整體風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（二）嚴(yán)謹(jǐn)原則

嚴(yán)謹(jǐn)性原則也就是穩(wěn)健性原則。隨著運(yùn)營(yíng)環(huán)境的不斷改變，受到諸多不明確因素的影響，需要采用較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)審批方式加以處理，防止不良信息而導(dǎo)致管理層級(jí)決策失誤，影響企業(yè)今后發(fā)展。

二、現(xiàn)金流分析下財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的各種風(fēng)險(xiǎn)

（一）前期風(fēng)險(xiǎn)

在開(kāi)展各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，企業(yè)需要結(jié)合市場(chǎng)情況，做好對(duì)應(yīng)調(diào)查和評(píng)估工作，在此過(guò)程中，將會(huì)面臨諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，項(xiàng)目投資數(shù)額設(shè)定缺少明確性，運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目投資在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下含有一定的不明確性，不但會(huì)給整個(gè)供應(yīng)鏈條造成影響，同時(shí)也會(huì)受到國(guó)家宏觀政策影響。為了能夠保證投資項(xiàng)目數(shù)額設(shè)定的合理性，就要結(jié)合市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)查，掌握項(xiàng)目發(fā)展動(dòng)態(tài)。然而，大部分企業(yè)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，均沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)查，在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，需要投放大量資產(chǎn)，而項(xiàng)目前期投資量相對(duì)較高，且資金回收周期偏長(zhǎng)，假設(shè)投資失誤，將會(huì)給現(xiàn)金流管理造成嚴(yán)峻影響，甚至影響企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)。

（二）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

首先，資金流出缺少明確性。在開(kāi)展生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，需要支付大量的成本費(fèi)用，其中包含了直接成本、運(yùn)營(yíng)成本、人工成本等。通常情況下，日常成本支出能夠加以科學(xué)預(yù)測(cè)，所以可以采用常規(guī)方式進(jìn)行把控。但是部分項(xiàng)目直接成本支出自身含有一定的隨機(jī)性，一些產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致，在生產(chǎn)過(guò)程中，需要對(duì)應(yīng)用的材料質(zhì)量進(jìn)行多次檢查，且這些費(fèi)用需要提前支付，給現(xiàn)金預(yù)測(cè)增添了難度。其次，現(xiàn)金流總量無(wú)法明確。項(xiàng)目投資現(xiàn)金流通常包含了年凈現(xiàn)金流預(yù)算、折現(xiàn)率等。隨著市場(chǎng)環(huán)境的改變，生產(chǎn)出的產(chǎn)品在市場(chǎng)中的活躍性將無(wú)法評(píng)判，諸多新型產(chǎn)品在定價(jià)方面缺少憑證，再受到國(guó)家有關(guān)造成的影響，要求把各項(xiàng)成本支出把控在理想范疇內(nèi)。然而，當(dāng)前市場(chǎng)主要以價(jià)格戰(zhàn)為主，所以企業(yè)獲取的利益相對(duì)較少，使得投資年現(xiàn)金流預(yù)算結(jié)果不真實(shí)，加劇企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（三）營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)

首先，市場(chǎng)營(yíng)銷量缺少明確性。因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目的設(shè)定，必將包含了生產(chǎn)規(guī)模等內(nèi)容，為了促進(jìn)企業(yè)效益的提升，需要在擴(kuò)充運(yùn)營(yíng)規(guī)模的同時(shí)，還要思想大范疇營(yíng)銷。然而，當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率迅速，并且產(chǎn)品更新效率較高，相同類型產(chǎn)品之間面臨嚴(yán)重競(jìng)爭(zhēng)。假設(shè)生產(chǎn)總量較大，而市場(chǎng)需求較少，則會(huì)加劇庫(kù)存量，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，給后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開(kāi)展增添難度。其次，在完成產(chǎn)品營(yíng)銷工作之后，也會(huì)存在營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)。即便部分產(chǎn)品已經(jīng)進(jìn)行營(yíng)銷，其風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但是產(chǎn)品依舊會(huì)存在一定售后問(wèn)題，無(wú)法明確現(xiàn)金流回收期限，使得收入不能及時(shí)轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金流入，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)影響。

三、基于現(xiàn)金流分析下財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式構(gòu)建對(duì)策

（一）加強(qiáng)前期風(fēng)險(xiǎn)把控

導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素有兩點(diǎn)，一個(gè)是外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境改變，另一個(gè)是國(guó)家宏觀政策。其中也涉及了部分信息不對(duì)稱因素，也就是市場(chǎng)需求和運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目之間不統(tǒng)一，資金支出和資金供給不對(duì)應(yīng)。要想將信息不對(duì)稱現(xiàn)象進(jìn)行處理，就要對(duì)國(guó)家宏觀政策發(fā)展情況有所了解，并根據(jù)政策需求實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。在開(kāi)展投資項(xiàng)目時(shí)，需要對(duì)項(xiàng)目資金流進(jìn)行預(yù)估，并合理選擇折現(xiàn)率，在必要的情況下，做好生產(chǎn)設(shè)施改進(jìn)和優(yōu)化工作，甚至對(duì)不用設(shè)施進(jìn)行租賃處理，防止資源大量閑置。在執(zhí)行項(xiàng)目時(shí)，可以借助現(xiàn)代化技術(shù)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，這樣不但能夠及時(shí)掌握企業(yè)發(fā)展動(dòng)向，同時(shí)還能了解資金收支狀況。企業(yè)可以在內(nèi)部組建專業(yè)的市場(chǎng)調(diào)查團(tuán)隊(duì)，對(duì)某一重點(diǎn)營(yíng)銷區(qū)域受眾人員進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)用戶需求進(jìn)行生產(chǎn)。只有這樣，才能根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展走向設(shè)定材料采購(gòu)數(shù)量，并且明確探究趨勢(shì)，減少貨物大量積壓。除此之外，假設(shè)市場(chǎng)需求不能及時(shí)了解，可以通過(guò)先小批量生產(chǎn)，明確其在市場(chǎng)營(yíng)銷情況，根據(jù)營(yíng)銷結(jié)果，設(shè)定生產(chǎn)方案，這樣不但能夠防止現(xiàn)金流的大量支出，同時(shí)還能根據(jù)客戶需求對(duì)產(chǎn)品加以適當(dāng)修整。利用饑餓營(yíng)銷的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的把控，防止在前期出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)把控

在進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)，應(yīng)該注重避免在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)各種不足。站在本質(zhì)角度來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常也會(huì)引發(fā)其他風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，這就要求對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作從掌握宏觀政策角度出發(fā)，加大風(fēng)險(xiǎn)防范和管理。在微觀層級(jí)中，要求采用投資決策以及日常管理的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的把控，設(shè)定協(xié)調(diào)規(guī)劃方案，組建專業(yè)的管理部門，從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)考核等多個(gè)方面入手加強(qiáng)管理，并做好生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中資金款項(xiàng)管理工作，建立一體化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和把控。

（三）加強(qiáng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)把控

在營(yíng)銷環(huán)節(jié)中，作為現(xiàn)金流管理的核心內(nèi)容，從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理角度入手，做好營(yíng)銷管理工作，加強(qiáng)營(yíng)銷各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流把控，確保營(yíng)銷活動(dòng)各種資金支出均根據(jù)規(guī)劃方案來(lái)落實(shí)，根據(jù)相同類型產(chǎn)品在市場(chǎng)中的活躍度，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)創(chuàng)新。并且，在產(chǎn)品營(yíng)銷過(guò)程中，需要做好宣傳工作，財(cái)務(wù)部門在支付各種宣傳費(fèi)用時(shí)，均要在滿足宣傳效果的情況下實(shí)現(xiàn)，以此減少資金支出，防止造成企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)緊張而給企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)帶來(lái)影響。并且，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品營(yíng)銷過(guò)程中，也可以通過(guò)電商營(yíng)銷方式來(lái)進(jìn)行，并設(shè)定專業(yè)的電商營(yíng)銷部門，提升電商營(yíng)銷部門的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)線下和線上的充分分離，這樣可以有效確保資金支出的合理性。除此之外，企業(yè)也可以采用線下?tīng)I(yíng)銷方式，在獲取一定收益之后，再進(jìn)行線上營(yíng)銷，以此防止線上營(yíng)銷資金周轉(zhuǎn)不及時(shí)而給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，為了促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的提升，就要做好現(xiàn)金流管理工作。所以，企業(yè)為了建立一個(gè)基于現(xiàn)金流分析下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式，就要從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，加大管理力度。只有這樣才能結(jié)合各個(gè)環(huán)節(jié)具體狀況，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的科學(xué)把控，減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。

圖片新聞

省屬地方金融類企業(yè)監(jiān)事會(huì)于2018年9月13-14日舉辦2018年度省屬地方金融類企業(yè)交流培訓(xùn)班。各派駐企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員及其他高級(jí)管理人員、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、職工監(jiān)事；監(jiān)事會(huì)金融服務(wù)專家?guī)鞂＜?；金融監(jiān)事會(huì)全體專職監(jiān)事參加了培訓(xùn)。省屬地方金融類企業(yè)監(jiān)事會(huì)主席張永勝同志出席并為培訓(xùn)班學(xué)員授課。

省屬地方金融類企業(yè)監(jiān)事會(huì)/供稿