關(guān)于加強大企業(yè)稅務(wù)風險管理的思考

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟體制不斷完善，國家也加強了稅收管理，對于大企業(yè)來說企業(yè)在發(fā)展中面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，為提升企業(yè)經(jīng)營效益與市場競爭力，就要加強稅務(wù)管理，合理的規(guī)避稅務(wù)風險。本文就對加強大企業(yè)稅務(wù)風險管理問題展開分析與探討，根據(jù)稅務(wù)風險形成原因，提出相應(yīng)的管理策略，在激烈的市場競爭環(huán)境下提高大企業(yè)稅務(wù)風險管理和防范能力。

關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風險管理 經(jīng)濟體制

與一般企業(yè)相比，大企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中更加復雜化，同時多數(shù)大型企業(yè)為跨地域經(jīng)營和生產(chǎn)，范圍廣泛，在財務(wù)管理中也相對更加復雜，尤其是近年來國家稅收體制的改革，大型企業(yè)面臨著稅收種類不適應(yīng)等多方面問題，同時隨著外界市場經(jīng)濟體制的發(fā)展與完善，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中也面臨著更加激烈的競爭，稅務(wù)風險增加[1]。為了對稅務(wù)風險進行有效控制，就要不斷提高企業(yè)自身的管理水平，從目前來看企業(yè)中還有部分管理人員對于稅務(wù)風險管理工作缺乏重視，從而加大了企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟損失的幾率，同時也會影響企業(yè)的形象，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生制約。

一.大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險問題

與中小型企業(yè)相比，大型企業(yè)在經(jīng)營管理中所面臨的風險類型較多，大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對較大，并存在有跨地區(qū)經(jīng)營的現(xiàn)象，從而加大了企業(yè)經(jīng)營和管理難度，具有復雜性強，經(jīng)營范圍廣等特點，同時部分大型企業(yè)還還有進出口業(yè)務(wù)，在跨境經(jīng)營下企業(yè)還面臨著不同國家稅收政策的風險，各個國家對于稅收管理標準不同，從而產(chǎn)生稅種問題及稅率問題等。因此大企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中的稅收管理工作更加復雜，且會計處理難度更大，稅收種類多，稅收政策復雜。企業(yè)所面臨的稅收風險主要包括有法律風險與經(jīng)濟風險兩個方面，其中經(jīng)濟風險主要是由于企業(yè)自身缺乏市場分析能力，對于市場需求現(xiàn)狀及經(jīng)營范圍不能準確評估，與國家稅收政策制定不符合，從而導致企業(yè)所面臨稅收風險問題提高，并承擔更大的稅務(wù)負擔。而法律風險則是根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收政策、法律法規(guī)等作為基準，企業(yè)納稅行為存在違規(guī)或是違法現(xiàn)象，如偷稅漏稅，不納稅，逃稅等違法行為，導致企業(yè)無法順利經(jīng)營，同時也嚴重影響了企業(yè)的形象[2]。而導致企業(yè)稅務(wù)風險問題發(fā)生主要是由于企業(yè)管理者缺乏風險防范意識，對于稅收管理工作不重視，企業(yè)管理者更加注重產(chǎn)品研發(fā)，生產(chǎn)與銷售等環(huán)節(jié)，著力于追求企業(yè)經(jīng)濟效益，忽略了稅務(wù)管理工作和稅務(wù)風險防范工作在企業(yè)生產(chǎn)決策中的重要性，同時缺乏健全的風險規(guī)避及稅務(wù)管理制度，導致企業(yè)經(jīng)營受損。另外，還有很多大型企業(yè)及上市公司還存在有營私舞弊的現(xiàn)象，對于股市交易暗箱操作，或惡意炒作，給企業(yè)帶來了較大的稅務(wù)風險，進而嚴重制約和影響企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展[3]。

二.企業(yè)稅務(wù)風險管理對策

（一）建立完善的稅務(wù)風險管理機制

大型企業(yè)在稅務(wù)風險管理中首先需要建立完善的稅務(wù)風險管理制度，確保企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境規(guī)范情況下展開稅收風險管理。通常在大企業(yè)中稅務(wù)事項涉及范圍廣，受到技術(shù)、人員、財務(wù)、部門等多種因素的制約，同時稅收種類復雜，因此企業(yè)管理者與經(jīng)營者應(yīng)加強對稅收管理工作的重視，加強各個部門之間的交流與溝通，從而實現(xiàn)稅務(wù)風險的控制[4]。根據(jù)大企業(yè)的經(jīng)營特點，我國稅務(wù)機構(gòu)設(shè)立相應(yīng)管理部門，對于企業(yè)稅務(wù)風險進行專業(yè)化管理，有利于控制大企業(yè)在經(jīng)營中的稅務(wù)風險問題，充分發(fā)揮稅務(wù)風險管理機制的作用。

（二）建立健全風險評估機制

基于大型企業(yè)的經(jīng)營特點，在稅務(wù)風險管理中需要有健全的風險評估機制作為支撐，各部門應(yīng)加大對風險評估機制的建設(shè)力度，確?？梢詫ζ髽I(yè)各項資料、信息及數(shù)據(jù)等進行整理與收集，并對其進行綜合分析，從整體角度對稅務(wù)部門真實性與合法性進行思考，從而提高企業(yè)稅務(wù)風險控制能力與防范能力。在稅務(wù)風險評估過程中，企業(yè)還需要不斷建立健全評估人才隊伍，增強工作人員責任心與鉆也行，確?？梢詫Χ悇?wù)風險進行及時、準確的評估，同時對企業(yè)相關(guān)稅務(wù)信息進行收集，確保稅收管理工作更加全面[5]。在稅務(wù)風險評估機制構(gòu)建中，應(yīng)對企業(yè)以往納稅資料、財務(wù)會計資料及征管資料等進行詳細的分析，并加強各個部門之間的溝通和聯(lián)系，對于稅收風險進行定期評估，嚴格控制稅務(wù)風險的發(fā)生，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）提高稅收管理專業(yè)性

由于大型企業(yè)與中小型企業(yè)在經(jīng)營中還有一定的差異，在企業(yè)經(jīng)營中所需承擔的稅收責任及稅收風險更大，因此在大企業(yè)稅務(wù)風險管理中需要確保服務(wù)工作更加專業(yè)，對于企業(yè)中潛在的稅務(wù)風險問題，各部門需要做好前期準備，引導企業(yè)管理人員做好宣傳教育工作，不斷完善稅收政策。對于經(jīng)營范圍不同的企業(yè)，所面臨的稅務(wù)風險也是不同的，因此在稅務(wù)管理中也存在有一定的差異，因此需要做好前期的稅務(wù)風險控制與管理工作，降低企業(yè)經(jīng)濟損失。

結(jié) 語

綜上所述，大型企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中由于市場競爭激烈，面臨著嚴峻的稅務(wù)風險問題，通過對大企業(yè)稅務(wù)風險的相關(guān)思考，通過對大企業(yè)在稅收管理中的特點及其所存在的問題，提出相應(yīng)的管理對策。企業(yè)應(yīng)不斷加強稅務(wù)風險防控能力，加強企業(yè)稅務(wù)風險防范機制的建設(shè)，提高企業(yè)稅務(wù)管理能力，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

參考文獻：

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[2] 胡國強.稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風險管理系統(tǒng)設(shè)計[J].會計之友，2014（14）：2-9.

[3] 羅威.我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度現(xiàn)狀研究——基于廣東省部分城市數(shù)據(jù)的實證分析[J].會計之友，2013（02）：65-69.

[4] 胡國強，吳春璇.企業(yè)稅務(wù)風險管理系統(tǒng)：研究綜述與框架構(gòu)建[J].會計之友，2012（31）：65-69.

[5] 鄧茜. 我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].西南財經(jīng)大學，2012.

作者簡介：張博（1981—），籍貫：遼寧鞍山，單位：鞍鋼附企熱軋帶鋼制品廠，現(xiàn)有職稱：會計中級，從事工作類型：會計，具體研究方向（專業(yè)）：會計。