試論企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系

摘 要：不管什么企業(yè)，其經(jīng)營管理目標(biāo)是獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤。但是企業(yè)的凈利潤與現(xiàn)金流量兩者之間存在密切的關(guān)系，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有直接的影響。因此，企業(yè)必須要采取適當(dāng)?shù)姆绞剑瑓f(xié)調(diào)凈利潤與現(xiàn)金流量之間的關(guān)系，否則不利于企業(yè)的未來發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 凈利潤 現(xiàn)金流量 關(guān)系

一直以來，企業(yè)所追求的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最大化的凈利潤，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，在現(xiàn)代理財(cái)環(huán)境中，對(duì)于信息使用者而言現(xiàn)金流量分析顯得極為重要。這是由于現(xiàn)金流量表能夠清晰反應(yīng)企業(yè)創(chuàng)建凈現(xiàn)金流量的能力，更加清楚的展示企業(yè)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況。實(shí)際上，單純的從財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息來看，現(xiàn)金流量已經(jīng)代替凈利潤，也是評(píng)價(jià)公司股票價(jià)值的關(guān)鍵 標(biāo)準(zhǔn)。從財(cái)務(wù)報(bào)表的角度來分析，不只是重視資金負(fù)債 表和利潤表，還要注重現(xiàn)金流量表。當(dāng)前，考量企業(yè)是否健康的三項(xiàng)指標(biāo)中，首先考慮現(xiàn)金流量，再考慮凈利潤。但是在實(shí)踐中，凈利潤與現(xiàn)金流量存在較大的差異。那么，企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量之間存在什么關(guān)系呢？本文仔細(xì)分析分析企業(yè)凈利潤和現(xiàn)金流量之間的關(guān)系，提出企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的有效協(xié)調(diào)措施。

一、分析企業(yè)凈利潤和現(xiàn)金流量之間的關(guān)系

企業(yè)某時(shí)期的經(jīng)濟(jì)收入減去成本費(fèi)用等于企業(yè)該時(shí)期的凈利潤；而企業(yè)某時(shí)期的現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于企業(yè)該時(shí)期的現(xiàn)金凈流量。從現(xiàn)金流量與凈利潤的計(jì)算公式中可以得出，若企業(yè)在某時(shí)期的經(jīng)濟(jì)收入與現(xiàn)金流入量相同，成本費(fèi)用與現(xiàn)金流出量相同，說明現(xiàn)金流量和凈利潤同步。否則經(jīng)濟(jì)收入與現(xiàn)金流入量是不相等的，成本費(fèi)用與現(xiàn)金流出也是不相等的，這樣必定會(huì)導(dǎo)致凈利潤與現(xiàn)金流量兩者之間存在差異性。從上述計(jì)算公式中，可以發(fā)現(xiàn)計(jì)算經(jīng)濟(jì)收入與現(xiàn)金流程所依托的理論基礎(chǔ)不同，是導(dǎo)致凈利潤與現(xiàn)金流量存在差距的主要原因。一般來說，會(huì)計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ)有兩種形式，分別是收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。企業(yè)計(jì)算凈利潤的時(shí)候，其基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而計(jì)算現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，因此，企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量兩者之間差距形成的關(guān)鍵原因是計(jì)量基礎(chǔ)的不同。實(shí)際工作過程中，兩者存在差距的主要原因包括以下幾點(diǎn)：其一，企業(yè)采用放寬信用政策，延長信用時(shí)限等方式拓寬產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)生銷售的利潤和收入，但是同時(shí)增加應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，這樣必定造成大量的企業(yè)資金被買方占用，提高應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

二、企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的有效協(xié)調(diào)措施

（一）制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策

應(yīng)收賬款信用政策是否具備科學(xué)合理的特征，直接關(guān)乎企業(yè)的凈利潤和現(xiàn)金流量。[2]當(dāng)采用某種信用政策提高的盈利超過采用該信用政策所提高的成本時(shí)，采用這種信用政策是有利的因此，企業(yè)必須需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定具有可行性和科學(xué)性的應(yīng)收賬信用政策，采用有效的方式增強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，讓企業(yè)在增大銷售、提高經(jīng)濟(jì)利潤的同時(shí)，確保及時(shí)收回應(yīng)收賬款，使企業(yè)的現(xiàn)金流入量能夠同步上漲。

（二）增強(qiáng)存貨的管理和分析，加快存貨的流轉(zhuǎn)速度

企業(yè)的存貨積壓，必定提升企業(yè)的資金占用水平，導(dǎo)致企業(yè)資金流轉(zhuǎn)有阻礙或者資金緊缺，所以加強(qiáng)對(duì)存貨的分析與管理是相當(dāng)重要的。

1、定期分析存貨結(jié)構(gòu)，找出增加存貨的重要因素

對(duì)于企業(yè)而言，必須要定期計(jì)算分析接連幾期的存貨結(jié)構(gòu)，將存貨中所占比例大的存貨項(xiàng)目作為分析和管理的重點(diǎn)，分析此存貨項(xiàng)目迅速增加的主要原因，以便于在第一時(shí)間調(diào)整相關(guān)政策，降低庫存量。[3]如果企業(yè)可以及時(shí)有效處理積壓存貨，可以減少存貨的占用水平和存貨的有關(guān)成本，并且在提高企業(yè)凈利潤的同時(shí)，加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速度，增加現(xiàn)金流量，

2、維持產(chǎn)銷平衡和購銷平衡

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須要建立科學(xué)合理的市場預(yù)測和決策制度，制定具有準(zhǔn)確性的產(chǎn)品銷售規(guī)劃，并且在該基礎(chǔ)上充分考慮企業(yè)期初和期末的存貨水平，最終確定產(chǎn)品的生產(chǎn)量，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷定產(chǎn)的前提下，制定企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)劃，然而按照各自產(chǎn)品原材料的耗損情況以及各種產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量，且考慮原材料的期初和期末庫存情況，確定原材料的采購規(guī)劃，確定原材料的最佳訂貨量。通過維持產(chǎn)銷平衡和購銷平衡，讓存貨量不僅可以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需求，而且不需要占用大量的資金，以便于使企業(yè)的凈利潤與現(xiàn)金流量同步上漲。

（三）嚴(yán)格按照相關(guān)的管理制度

企業(yè)要嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)要求，合理計(jì)算每項(xiàng)資產(chǎn)減值儲(chǔ)備，正確反映每項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際損失情況。企業(yè)只有根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求定期檢查每項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值，并且按照嚴(yán)謹(jǐn)性原則的基本要求，對(duì)每項(xiàng)資產(chǎn)可能造成的損失進(jìn)行合理的預(yù)計(jì)，并且對(duì)有可能出現(xiàn)的各項(xiàng)損失計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，才可以反映每項(xiàng)資產(chǎn)的損失情況和真實(shí)價(jià)值，準(zhǔn)確的計(jì)算損益。[4]同時(shí)，因?yàn)槊宽?xiàng)資產(chǎn)種類多樣化，市場波動(dòng)大，企業(yè)難以嚴(yán)格的把握資產(chǎn)損失的正確數(shù)字，這也導(dǎo)致有些企業(yè)只顧眼前的利益，隨意計(jì)提每項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，因此企業(yè)必須要采取適合的方式，合理的計(jì)提每項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

參考文獻(xiàn)：

[1] 尹貽兵.企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建探討[J].中國外資，2013（11）：27-28.

[2] 李艷萍，趙秀樂.淺析企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2009（05）：42-43.

[3] 鄧東杰.試論企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系[J].遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2005（04）：169-170.

[4] 侯旭華.保險(xiǎn)企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量關(guān)系辨析[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，1998（05）：52-54.

作者簡介：王曉玲（1983—），單位：鞍鋼附屬企業(yè)公司，單位省市：遼寧省鞍山市，現(xiàn)有職稱：會(huì)計(jì)中級(jí)，從事工作類型：會(huì)計(jì)，具體研究方向（專業(yè)）：企業(yè)現(xiàn)金流量與凈收益。