社保降費，企業(yè)和個人能減壓多少

相惠蓮 朱弢

三年前陸續(xù)降低的社保費率，有望被再一次降低。這次調(diào)整有了新的背景：過去幾個月，一些地方提高了對社保費用的征收力度，甚至追繳多年來企業(yè)少繳的社保費用，這些變化讓一些中小企業(yè)深感重?fù)?dān)難負(fù)。

9月初，地方自行集中清繳企業(yè)歷史欠費的行動被國務(wù)院叫停。緊接著，國務(wù)院總理李克強提出，抓緊研究提出社保降費方案，與征收體制改革同步實施。降費的目標(biāo)得以延續(xù)：減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、改善營商環(huán)境。

各界對減稅降費的呼聲沒有停止過。多項研究表明，中國的社保負(fù)擔(dān)居全球前列。費率之高主要來自職工的養(yǎng)老保險，企業(yè)和職工共需繳納職工工資總額的28%，總體的社保費率一度在40%以上。

上世紀(jì)90年代國企改革時期，養(yǎng)老保險制度逐漸成形，此后繳納養(yǎng)老保險的人群不僅需要為自己的退休生活攢下資金，還要供養(yǎng)已經(jīng)退休的職工們，成為費率高昂的主要原因。

當(dāng)年因國企改革而生的制度不得不面對新的形勢。在每年上調(diào)社保費用前，不少企業(yè)選擇了做低基數(shù)、為員工少交社保。

但新的社保征收機制改革明確，社會保險費將由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。各界預(yù)計，對以往企業(yè)少繳、漏繳等行為的規(guī)制將趨向嚴(yán)格，社保降費的提法不得不重回舞臺，也被視為改革養(yǎng)老金體系的一個契機。

第二輪降費

降費問題之所以曲折，部分原因是：在費率最高的養(yǎng)老保險領(lǐng)域，同時存在著“名義費率”和“實際費率”兩套算法。

根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，2016年城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員的工資總額為12萬億元，將這一數(shù)據(jù)乘以名義上的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險費率28%，為3.36萬億元。但人社部公布的2016年職工養(yǎng)老保險的征繳收入2.7萬億元，與上述數(shù)字差距較大。

這當(dāng)中存在的差距，是民間繳納養(yǎng)老保險時遵循的“實際費率”與官方公布的“名義利率”之間的差距?，F(xiàn)實中，不折不扣繳納“五險”的人群比例并不高。從整體看，人們實際繳納的養(yǎng)老保險費用除以工資總額所得的比例，即實際費率，必然低于政策名義上的28%。

足額繳納社保費用是法律規(guī)定的義務(wù)，但在過去一直存在著轉(zhuǎn)圜空間。許多企業(yè)按照最低基數(shù)為員工繳納社保。事實上，社保基數(shù)應(yīng)為全口徑的員工工資總額，包括計時工資、計件工資、獎金、加班費、津貼和補貼等。2006年，原勞動和社會保障部曾對此下發(fā)過描述極為詳盡的通知。

2018年夏天確定，社保費用將改由稅務(wù)機關(guān)征收后，很多預(yù)期未來將不能少繳、漏繳的聲音出現(xiàn)，一些企業(yè)擔(dān)憂人力成本將大大提高?！敖档蜕绫ＹM率、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”再度被提起，但各方會因降費受到何種影響尚不確定。一位接近人社部的人士稱，進(jìn)一步的降費方案仍正處于研究階段。

此前的降費策略是在沒有做實費基的條件下，努力降低名義費率。首先被“動刀”的是三個相對較小的險種：失業(yè)險、工傷險、生育險。

2015年3月，失業(yè)保險的費率被統(tǒng)一從3%降至2%。七個月后，工傷保險平均費率由1%降至0.75%，生育保險的費率從不超過1%被降為不超過0.5%。就這些險種本身而言，降費幅度頗大。

失業(yè)險和工傷險的特點是，使用率不高，結(jié)余資金相對充分，每年各僅有1%左右的參保人員領(lǐng)取了這兩項社保的待遇。2014年，失業(yè)保險基金累計結(jié)存4451億元，工傷保險基金則累計結(jié)存1129億元。宣布為生育保險降費時，國內(nèi)的全面二孩政策尚未公布。

在2016年4月的國務(wù)院常務(wù)會議上，費率最高的一項社會保險——養(yǎng)老保險也被宣布降費。原本單位繳費費率超過20%的省份被要求將費率降至20%，不過這樣的省份并不多；費率為20%且2015年底基金累計結(jié)余可支付月數(shù)高于9個月的地區(qū)，可將這一比例調(diào)整為19%，超過半數(shù)的省份符合條件。

除了加上條件限制，這次降費還被描述為“階段性的”，期限為兩年。2018年4月，兩年將至，人社部、財政部又發(fā)文，將此降費延長了一年。在同一次會議上，已經(jīng)下降過的失業(yè)險費率被再次要求降低至1%-1.5%。

至今，各項社保的總體費率從41%降至37.25%。在社保中占主體地位的養(yǎng)老保險變動的幅度并不大，許多人認(rèn)為還應(yīng)該繼續(xù)降費。

能怎么降？

9月19日的夏季達(dá)沃斯論壇上，國務(wù)院總理李克強表示，將實施更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費，包括明顯降低社保費率，讓企業(yè)輕裝上陣、放手發(fā)展。

這或許意味著，新一輪社保降費的幅度將超過此前兩年多里所降的4個百分點。

這樣的降幅呼應(yīng)了不少企業(yè)的呼聲。51社保發(fā)布的《中國企業(yè)社保白皮書2018》包含一項對2000多家企業(yè)的調(diào)研，22.34%的企業(yè)認(rèn)為社保費率應(yīng)該下降4個-5個百分點，27.34%的企業(yè)認(rèn)為應(yīng)該下降8個-10個百分點。

這一數(shù)據(jù)背后是高企的人力成本，53%的受訪企業(yè)稱，人力成本占總成本比重超過30%，還有16.27%的受訪企業(yè)表示 ，這個數(shù)字甚至超過了50%。

中金公司9月初發(fā)布的研報認(rèn)為，過去幾年社保征繳力度的提升抵消了降費給企業(yè)減負(fù)的影響，企業(yè)的實際社保負(fù)擔(dān)反而在上升，按規(guī)定基數(shù)上繳社保費影響范圍大，會使參保企業(yè)整體的社保費成本提高14%。降低社保費率下調(diào)6個-8個百分點，或能降低從嚴(yán)征收對企業(yè)的影響。

考慮到養(yǎng)老保險制度正面臨著人口老齡化的沖擊，《財經(jīng)》記者接觸的一些社保系統(tǒng)人士對降費的態(tài)度頗為謹(jǐn)慎，認(rèn)為部分地區(qū)在“減負(fù)降費”上的空間不會太大。

一位不愿具名的一線城市人社局官員說，退休人群領(lǐng)取養(yǎng)老金的待遇一直在增加，這種待遇提高是有剛性的，如果人口老齡化的勢頭不變、上收的社保費用大幅減少，未來在收支平衡上可能會出現(xiàn)問題。因此“將目前28%左右的養(yǎng)老保險費率降到十幾個百分點的可能性基本沒有”。

對許多國家的政府而言，在人口老齡化加重的環(huán)境下，怎么增加社保收入是一個令他們頭疼的問題。

延長退休年齡是一個普遍的政策選擇，但勢必招來部分民眾的不滿。2018年夏天，當(dāng)多數(shù)俄羅斯人還在為世界杯燃燒熱情、揮灑汗水時，俄羅斯總理梅德韋杰夫宣布，計劃在2028年前把男性退休年齡從60歲提高到65歲，2034年前把女性退休年齡從55歲提高到63歲。

還有一些學(xué)者的想法則相對樂觀。

聯(lián)辦財經(jīng)研究院院長、國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)曾提出，國家應(yīng)拿出15萬億元國有資本用于降低社保繳費率，按照現(xiàn)在社?；鹌骄磕?%的收益率，15萬億元每年可得到1.2萬億元收益，在補充進(jìn)養(yǎng)老保險資金后，大體可降低57%的社保費率。

中國社科院世界社保研究中心執(zhí)行研究員張盈華指出，企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌部分，根據(jù)大致匡算，其費率可從目前的19%降至15%-16%，在“坐實”社保基數(shù)的情況下，可維持全國職工養(yǎng)老保險征繳收入基本不變，當(dāng)期養(yǎng)老金的發(fā)放不會受太大影響。在廣東等個別省份，養(yǎng)老保險費率更低，在14%左右，它們可以在較長的時間內(nèi)逐漸將費率向全國水平靠攏。

降費的影響

按照上述降費方案，原本如實申報社保繳費基數(shù)的企業(yè)，企業(yè)的社保支出會明顯降低；原本按照當(dāng)?shù)厣绫２块T默許的最低線繳納社保費用的企業(yè)，雖然繳費基數(shù)擴(kuò)大，但費率也會實際下降，張盈華認(rèn)為，他們在規(guī)范繳費的情況下，社保負(fù)擔(dān)不會明顯增加；但對于違規(guī)不足額為員工繳納社保、不為全部員工繳納社保的企業(yè)，社保支出會變大。

具體到員工層面，由于降低的是統(tǒng)籌部分的費率，員工個人賬戶資金的累積不受影響，統(tǒng)籌部分的計發(fā)公式與平均繳費工資、繳費年限等有關(guān)，原本實打?qū)嵗U納養(yǎng)老保險的職工，退休后的待遇不受影響。原本未足額繳納養(yǎng)老保險的企業(yè)職工，由于規(guī)范操作后申報的繳費工資提高，退休待遇也會提高。

在上海金融與法律研究院研究員聶日明看來，社保系統(tǒng)人士的謹(jǐn)慎和學(xué)者的相對樂觀是在不同約束條件下做出的討論，兩者都具有合理性。

社保官員的態(tài)度或來自于目前各地在征收社保和發(fā)放待遇時的壓力，養(yǎng)老金每年的征繳收入超過支出的僅有幾個省份，多數(shù)地區(qū)依賴于財政補貼，近年為了增加當(dāng)期的社保收入，一次性“躉交”在各地都被允許，這又成為了社保的“隱性債務(wù)”。

對于學(xué)界降低社保名義費率的建議，聶日明認(rèn)為，總體性地降低企業(yè)的社保負(fù)擔(dān)、降低實際費率可能更有意義，但也更為困難。雖然國資劃轉(zhuǎn)社保在去年底邁出了第一步，但未來能否變賣國有股份、能否行使股東權(quán)益等問題還需要進(jìn)一步研究和解決。“要么增加財政支出，要么尋求國資，怎么做都很‘痛苦?！?/p>

如果僅僅小步降低名義費率，許多中小企業(yè)未來的社保開支依然會增加。一名財稅專家指出，降費率對效益較好、合規(guī)的國企、央企、外企有益，但對于中小型民營企業(yè)，實際的稅費負(fù)擔(dān)還是會上升，在競爭之下會形成對中小企業(yè)、民營企業(yè)雙重施壓。

聶日明認(rèn)為，可以同步推出一些配套措施，如對快遞、網(wǎng)約車等勞動密集型行業(yè)制定相對低的費率，或讓這類企業(yè)的員工以靈活就業(yè)人員的身份來繳納社保。

一些地區(qū)的中小企業(yè)就長期享受著社保繳納方面的優(yōu)待。哈爾濱市規(guī)定，對招用畢業(yè)年度高校畢業(yè)生、簽訂1年以上勞動合同并按時足額繳納社會保險費的小微企業(yè)給予社保補貼。重慶的多個區(qū)縣減少了制造、采礦、建筑、餐飲、交通運輸行業(yè)的困難企業(yè)、小微企業(yè)的社保費用。

官方正在試圖從調(diào)整基數(shù)的角度緩和這一情況。2018年7月，發(fā)改委就業(yè)司與國家統(tǒng)計局人口與就業(yè)司溝通了社保繳費基數(shù)的問題，稱將努力減輕靈活就業(yè)人員、新業(yè)態(tài)人員、農(nóng)民工等低收入群體的繳費負(fù)擔(dān)，推動社保繳費基數(shù)確定更加合理規(guī)范。

此外，社保降費還為養(yǎng)老金改革提供了契機。中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文近日撰文指出，應(yīng)在此次調(diào)整繳費結(jié)構(gòu)和降低費率的改革中，對個人賬戶比例進(jìn)行擴(kuò)大，將單位繳費的部分資金劃入個人賬戶，用多繳多得的繳費原則使參保人得到實惠，也讓職工個人和單位有內(nèi)生的動力去“坐實”繳費基數(shù)。