內(nèi)部控制下的國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化方案研究

胡秀鳳

【摘 要】作為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要組成模塊，我國國有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，很大程度上決定著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善的環(huán)境下，國有企業(yè)中傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式、管理理念，已經(jīng)無法使國有企業(yè)滿足市場發(fā)展需求，不僅不會(huì)推進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)斐梢欢ǔ潭鹊淖璧K。基于以上背景，本文圍繞國有企業(yè)內(nèi)部控制下的財(cái)務(wù)管理開展深入研究，結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)部控制，分別從財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)以及國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)入手，提出有效優(yōu)化國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方案，以供我國國有企業(yè)借鑒參考，為保障國家財(cái)務(wù)資源安全做出有效貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

有效建設(shè)內(nèi)部控制體系，并發(fā)揮出應(yīng)有內(nèi)控管理作用，是國有企業(yè)得以正常開展運(yùn)營活動(dòng)的關(guān)鍵保障。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，可以說，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)控體系的核心部分。為了有效滿足新時(shí)期下的市場經(jīng)濟(jì)變動(dòng)，確保國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施、充分運(yùn)用信息化完善財(cái)務(wù)管理加上具有很強(qiáng)執(zhí)行力度的監(jiān)督工作，是構(gòu)建國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效途徑。

一、打造良好財(cái)務(wù)管理環(huán)境

在開展財(cái)務(wù)管理的過程中，一些國有企業(yè)董事會(huì)無法發(fā)揮應(yīng)用作用，企業(yè)內(nèi)的法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，許多國有企業(yè)董事長、總經(jīng)理的職務(wù)由一人擔(dān)任，在追求避免領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部矛盾的過程中，缺乏企業(yè)管理成員的相互制衡。部分企業(yè)的董事會(huì)與經(jīng)理成員高度重合，嚴(yán)重削弱了國有企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的約束力，將“內(nèi)部控制”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皟?nèi)部人控制”，監(jiān)事會(huì)也無法發(fā)揮應(yīng)有作用，公司管理層次的不合理，直接就讓財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制失去了基本環(huán)境。實(shí)際上，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制體系，直接反映了企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，針對上述問題，應(yīng)圍繞以下兩個(gè)方面開展工作：首先是要完善國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，高度明確企業(yè)內(nèi)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層的職責(zé)，在使其各負(fù)其責(zé)的基礎(chǔ)上形成有效的相互制衡機(jī)制，最大化在企業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層三方分權(quán)、三方制衡的形勢，設(shè)置好三方的組成人員產(chǎn)生機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)高效的人工安排。其次是加強(qiáng)對董事會(huì)的建設(shè)，法律之所以將公司行使權(quán)賦予董事會(huì)，就是由于企業(yè)的高效經(jīng)營必須建立在管理權(quán)力高度集中的基礎(chǔ)上，因此對董事會(huì)的建設(shè)就必須規(guī)范化，才能在股東閉會(huì)期間，為企業(yè)做出有效、正確的決策，從而打造出合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

二、科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)

當(dāng)前，我國的國有企業(yè)正處在一個(gè)改革、發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)的管理模式和管理體制都在不斷的隨著大環(huán)境進(jìn)行變化，而這種變化隨之而來的就是各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化國有企業(yè)應(yīng)對各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理能力和對風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，才能使企業(yè)獲得穩(wěn)定、持久的發(fā)展。在新形勢下，國有企業(yè)面對的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括了國有資產(chǎn)安全監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)收支平衡風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、國有資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)日常運(yùn)營期間的風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)來自不同的方向，如操作規(guī)程執(zhí)行不當(dāng)、決策失誤或是政策調(diào)整所致。針對這些風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能有效應(yīng)對各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，首先，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，而構(gòu)建系統(tǒng)的第一步，要讓整個(gè)國有企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有效增強(qiáng)，企業(yè)可定期組織風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)課程，通過案例分析、實(shí)證分析等方式，分別針對近期利益和遠(yuǎn)期利益開展深入分析，在企業(yè)內(nèi)部形成人人重視風(fēng)險(xiǎn)控制、開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的良好氛圍。其次，國有企業(yè)需要以企業(yè)實(shí)際情況和權(quán)限的設(shè)計(jì)為依據(jù)，設(shè)置專職風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并圍繞部門配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，凡是企業(yè)內(nèi)部任何涉及風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)都能夠參加。最后，國有企業(yè)應(yīng)適當(dāng)開展轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)策略，例如購買保險(xiǎn)、基金等，總而言之，需要確保風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)內(nèi)部控制全程。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)

作為國有企業(yè)經(jīng)營決策的重要信息，財(cái)務(wù)信息傳遞的速度和準(zhǔn)確性，直接對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的優(yōu)劣有著至關(guān)重要的影響，而我國部分國有企業(yè)，在開展財(cái)務(wù)管理工作期間，仍舊使用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段，對財(cái)務(wù)信息處理缺乏時(shí)效性，并且十分容易在財(cái)務(wù)工作期間陷入到一些無用的垃圾信息當(dāng)中。此外，一些部門、人員為了自身的利益，會(huì)刻意隱瞞財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)重情況下還會(huì)提供虛假信息，對國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重的不良影響，即“道德風(fēng)險(xiǎn)”。與此同時(shí)，倘若一個(gè)國有企業(yè)沒有統(tǒng)一的核算方式以及會(huì)計(jì)制度，那么國有企業(yè)的下屬企業(yè)，其相互的財(cái)務(wù)信息就不能對接，最終就會(huì)造成信息無法匯總的嚴(yán)重問題。針對上述一類問題，就需要國有企業(yè)改革原有的財(cái)務(wù)管理方式，滿足社會(huì)信息化的發(fā)展，積極將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，才能消除財(cái)務(wù)管理中的“道德風(fēng)險(xiǎn)”，還能夠有效使下屬公司的財(cái)務(wù)信息無縫整合。為了達(dá)到以上財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，國有企業(yè)可結(jié)合自身具體情況，在企業(yè)內(nèi)引入ERP軟件系統(tǒng)，憑借ERP系統(tǒng)自動(dòng)做憑證、記賬、隨時(shí)更新且聯(lián)動(dòng)操作的特點(diǎn)，最大化減少人為誤操作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管理和企業(yè)的物流、財(cái)流、信息流同步傳遞。在信息化ERP軟件財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)管理者可以隨時(shí)調(diào)看財(cái)務(wù)保鏢，對財(cái)務(wù)活動(dòng)開展實(shí)時(shí)監(jiān)控，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部信息、外部信息傳遞期間的可靠性、時(shí)效性。

四、提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度

為了確保國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效進(jìn)行，就需要對內(nèi)控過程采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。一般情況下，企業(yè)的監(jiān)督工作都是由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門來完成，但是當(dāng)前一些國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，與業(yè)務(wù)部門同級(jí)，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，無法有效的在內(nèi)部控制活動(dòng)對其他部門、組織進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)管理趨于形式化。針對內(nèi)部監(jiān)督的問題，首先要確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，即將審計(jì)部門由企業(yè)董事會(huì)直屬管理，審計(jì)隊(duì)伍在建設(shè)期間，應(yīng)用專業(yè)審計(jì)人員，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任人唯親的現(xiàn)象發(fā)生。其次要正確對待審計(jì)部門在內(nèi)控活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以確保企業(yè)的發(fā)展適合當(dāng)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。

五、實(shí)行財(cái)務(wù)委派制度

此外，企業(yè)應(yīng)該對分、子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，即實(shí)施財(cái)務(wù)委派制度。當(dāng)前，很多國有企業(yè)通常都是由總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)監(jiān)督、人事任命等相關(guān)工作，從內(nèi)部控制環(huán)境的角度上來講，這種管理模式致使所有的決策權(quán)都掌握在總經(jīng)理手中，導(dǎo)致董事會(huì)被架空。若是能夠?qū)⒇?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員委派到國有企業(yè)對日常管理工作實(shí)施監(jiān)督，就有效打破了總經(jīng)理獨(dú)掌大權(quán)的現(xiàn)象，能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高決策的準(zhǔn)確性。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期向董事會(huì)匯報(bào)分、子公司的財(cái)務(wù)狀況，便于董事會(huì)及時(shí)、準(zhǔn)確了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而對企業(yè)的戰(zhàn)略、內(nèi)部控制體系加以調(diào)整。

此外，站在內(nèi)部監(jiān)督的角度，正確評估內(nèi)部控制的有效性，對內(nèi)控中存在的問題加以有效的評估和監(jiān)督，是企業(yè)基于內(nèi)控體系良好發(fā)展的重要措施。企業(yè)經(jīng)理人在經(jīng)營期間，通常情況下都會(huì)站在自身角度看待問題，因此作出的經(jīng)營決策容易偏離企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略。而有效開展財(cái)務(wù)委派制度，委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能夠?qū)?jīng)理人做出的決策進(jìn)行客觀、公正的評價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的決策，能有及時(shí)進(jìn)行制止，并上報(bào)給企業(yè)董事會(huì)，從而對分、子公司正確決策發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

六、結(jié)語

對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，不僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，也是《會(huì)計(jì)法》中明確要求的內(nèi)容，只有對內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理充分理解，由董事會(huì)負(fù)責(zé)打造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，將信息化引入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，并且在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中提高審計(jì)部門的權(quán)威性、獨(dú)立性，使其開展的監(jiān)督工作具備一定的力度，才能夠構(gòu)建科學(xué)、良好的國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉曉芳.基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)， 2016（22）：49-49.

[2]葉睿.新時(shí)期背景下企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化措施[J].求知導(dǎo)刊， 2016（33）：70-71.

[3]陶梅.國有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)， 2016（15）：33-34.