如何加強總公司對子公司的財務管控

王定權

【摘 要】在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，不同行業(yè)中企業(yè)競爭不斷加劇。當前越來越多的大型集團公司開始崛起，公司通常具有非常大的規(guī)模，并且處于快速發(fā)展之中。實踐當中，一些總公司由于一些原因沒有實現(xiàn)對子公司的有效控制，存在管理薄弱的情況。而這些對于集團整體發(fā)展是非常不利的，所以總公司應當對子公司財務管控中的問題進行深入分析，并采取有效措施提升對子公司的財務管控水平。

【關鍵詞】總公司；子公司；財務管控

對子公司進行財務管控是總公司日常管理的重要構成部分，其管控水平在很大程度上影響著總公司財務活動。然而當前一些總公司還沒有充分認識到對子公司開展財務管控的重要意義，在具體財務管控活動中還存在一定問題，嚴重影響財務管控作用的發(fā)揮，這無論對于子公司發(fā)展還是總公司發(fā)展都是不利的。所以總公司相關管理者應當強化對子公司財務管控水平，推動公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、總公司對子公司財務管控的內容

1.價值管理

總公司不僅通過公司經(jīng)營業(yè)績體現(xiàn)價值，還能夠通過公司誠信、公司信息、信用等級、凝聚力體現(xiàn)出價值。首先，對公司信用等級和信用度進行提升，使公司形成良好的社會形象，讓公司獲得發(fā)展?？偣疽泄芾碚麄€公司的財務，以集團名義開展信貸活動，對于銀行信貸關系子公司不單獨參與，銀行不會因償債能力而降低信用等級，進而使集團信貸風險增加。同時，公司融資活動也能夠較好開展，公司發(fā)展和競爭過程中就能夠獲得資本保障。其次，總公司要和子公司共享資源，保證信息具有較高透明度，以有效制定決策。總公司對子公司要適當授權，但也要對子公司財務狀況和經(jīng)營決策及時掌握，并將總公司的決策和政策及時傳達下去，保證產(chǎn)生準確、真實的信息。最后，總公司還通過凝聚力體現(xiàn)出價值，所以應當對總公司和子公司財務水平進行強化，提升整體實力。

2.風險管理

實際中為促進整個集團的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，應當對總公司和子公司財務風險進行控制。總公司通過財務集中管理實現(xiàn)對子公司的財務監(jiān)督，通過科學的分析考核子公司，保證其財務活動的規(guī)范進行。總公司針對子公司開展財務監(jiān)督，就能夠管控子公司的負債規(guī)模和投資規(guī)模，將財務風險控制在合理范圍內。另外，總公司有效管控子公司資金流向，能夠更好分析判斷子公司經(jīng)濟業(yè)務的合理性和合法性，對不合理或非法財務活動行程遏制，預防營私舞弊行為出現(xiàn)，有效控制集團資金風險。

3.流程管理

總公司要改善子公司業(yè)務流程，針對公司財務各環(huán)節(jié)的管理機制和規(guī)范制度進行制定，融資、投資、運營管理中都應對公司文件進行制定，并規(guī)范各類財務行為。比如，財務部門要對對外投資管理項目進行考察，對其資產(chǎn)和財務狀況進行調查，并評估項目實施方案的財務風險和投資效益，保證產(chǎn)生真實、科學的評估數(shù)據(jù)，才能夠經(jīng)公司審核通過項目。財務會計部門在項目退出和結束時應出具相關文件，并審核資產(chǎn)、核實回收款項、財務分析，登記資金的流向、驗資、出資及各項手續(xù)?？偣疽獙彶樽庸就顿Y項目的財務風險，并提出相應審查意見。

4.資本管理

總公司系統(tǒng)管理整個集團的資本，總公司和子公司統(tǒng)一協(xié)調和調配資金，將資金最大化效率發(fā)揮出來，保證集團整體經(jīng)營和運行。同時總公司要嚴格管理子公司的投資，管控整個集團的資金，避免項目重復投資及投資過于分散，利用集團資金投資重要項目，保證資金具有較高使用效率。另外，總公司要嚴格管控子公司成本開支費用，對子公司財務狀況進行監(jiān)控，在經(jīng)營周期制定科學預算，掌握子公司成本發(fā)生金額，比較實際成本和預算，對實際成本構成進行分析，對成本控制薄弱環(huán)節(jié)進行明確和嚴格管理，最終實現(xiàn)控制子公司資本的目的。

二、總公司強化對子公司財務管控的思路

很多大型企業(yè)在發(fā)展壯大過程中，開始涉獵更多的行業(yè)，并隨之產(chǎn)生很多管理問題，例如總公司和子公司之間財務管控問題等。實際中集團整體發(fā)展和運行同總分公司之間財務管控存在密切關系，所以應當提升總公司對子公司財務管控水平，實際中應遵循以下思路：

1.對總公司和子公司之間利益沖突進行有效協(xié)調

實際中要使總公司實現(xiàn)對子公司財務的有效管控，首先應當對兩者之間關系進行明確?；诜蓪用?，總公司和子公司均是法人實體，并且是相互獨立的?？偣緫敵浞肿鹬刈庸惊毩⒎ㄈ说匚缓头ㄈ素敭a(chǎn)權，總公司管理子公司具體賬務過程中，不可對作為獨立法人的子公司的職權產(chǎn)生干涉和損害，但同時還需在一定程度上管理子公司的財務。所以，在具體財務管控活動中，為了合理壓縮相關控制費用，保證獲得良好的財務控制效果和控制效率，需要對財務運行中關鍵節(jié)點進行掌控。有效維護相關所有者的利益是總公司開展財務管控的核心目的，在實現(xiàn)此目標的情況下應盡量不干預子公司日常財務管理。另外，子公司不能在日常財務管理活動中出現(xiàn)損害總公司利益的行為，在進行財務管理活動時需對自身實際發(fā)展需求進行充分考慮，但不能夠超越總公司的財務控制框架。

2.約束和激勵是強化對子公司財務管控的雙重目的

更好發(fā)揮激勵機制的效應是針對子公司開展財務管控的主要目的，并不是簡單的為了控制而控制。通過開展財務控制，能夠降低成本，這樣就能夠很好解決母公司和子公司的利益沖突。而實際管理中不能單一采取控制這個方法，否則會降低企業(yè)人員的工作熱情和工作積極性，企業(yè)整體工作效率難以獲得提升。但沒有采取相應控制措施，就無法形成相應的壓力或規(guī)范，對企業(yè)人員只采取單純的激勵也難以獲得良好效果，這樣就會出現(xiàn)企業(yè)員工利益目標逆向現(xiàn)象，所以對控制方式進行選擇過程中，應當選擇符合實際情況的“約束-激勵”控制機制，這樣才能夠實現(xiàn)對企業(yè)員工行為的更好引導。

三、總公司財務管控中的問題

1.集權和分權的度掌握不到位

當前可將總公司的財務管理機制劃分為三類，分別是分權型、集權型、分權和集權結合型。很多大型企業(yè)在公司具體運行中還存在分權較為嚴重、財務管理控制度過低等問題，這種情況下總公司就難以形成對子公司的有效約束，這樣整個集團的統(tǒng)一投資和融資就會受到影響，而在具體發(fā)展過程中子公司就會過度關注自身經(jīng)濟利益，對于整體集團利益缺乏應有考慮。此時，企業(yè)要素的優(yōu)化組合以及資源的合理配置就會受到嚴重影響，這會造成企業(yè)內部凝聚力和競爭力降低。

2.監(jiān)管力度不夠，控制觀念落后

若子公司獨立性較強，那么就會享有更多權力，這種情況下總公司對子公司控制力就會降低，并會因此而增加違規(guī)行為。實際當中總公司和子公司往往缺乏規(guī)范的監(jiān)督機制和決策機構，這樣就會在子公司部分管理人員手中過度集中權力，這使得一些財務人員在具體工作中未嚴格履行自身職責，而是依據(jù)領導意見開展各項工作，對公司發(fā)展造成嚴重影響。實際中一些總公司財務管控觀念較為落后，這使得具體針對子公司的財務管控工作難以有效開展，嚴重降低了財務管控的成效。

3.事前預算和事中控制不夠

事前預算和事中控制是對子公司財務管控開關的核心部分，對于整體財務管控目標的實現(xiàn)具有重要價值和意義。然而當前事前預算和事中控制缺乏問題在很多集團公司財務管理中普遍存在，雖然我國企業(yè)已經(jīng)開始執(zhí)行預算管理制度，但在具體應用中還有很多問題存在，預算不準確、執(zhí)行力度不夠、難以貫徹實施事前預算、事中控制流于形式，此時公司管理控制有效性無法獲得保障，很多子公司在脫離總公司控制的情況下進行財務管理活動。

四、總公司強化對子公司財務管控的路徑

1.對財務管理制度進行完善，委派財務總監(jiān)

總公司應當對戰(zhàn)略發(fā)展目標進行明確，對集團內子公司之間利益關系進行協(xié)調，在對財務管控整體目標進行明確的基礎上，對集團內部財務管理體系進行構建，包括內部控制制度、預算管理制度、風險管理制度、風險審計制度，在集團整個財務管理過程中融入財務管理理念，以實現(xiàn)對公司財務管理和賬務處理的有效規(guī)范?？偣緫攺淖陨韺嶋H情況出發(fā)，應用分權制、集權制、分權和集權制財務管理模式，同時對公司法人治理結構進行完善，保證自身具有較高的戰(zhàn)略管理控制水平，促進授權經(jīng)營、集中管理目的的實現(xiàn)，利用科學的方式實現(xiàn)集團內部的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略舉措。當前，國際上通用財務總監(jiān)委派制度，這使集團企業(yè)利益得到有效維護，以實現(xiàn)對子公司財務活動的有效掌控，推動對子公司財務管控的有效開展。

2.開展全面預算管理，實行資金集中管理

總公司開展科學預算管理，能夠保證資金合理化應用、統(tǒng)籌安排資金。所以，總公司應當將預算編制作用充分發(fā)揮出來，開展全面預算管理，從企業(yè)各項經(jīng)營指標和戰(zhàn)略發(fā)展目標出發(fā)，對實際運營情況進行充分考慮，對年度預算方案進行編制，依據(jù)預算指標對年度預算方案進行制定。同時，還應當對績效考核管理進行強化，及時對預算執(zhí)行情況進行檢查，在針對子公司管理中應用懲罰和激勵，全面落實預算目標。資金是企業(yè)管理活動的關鍵，總公司應當提升資金管理水平，就應當實施資金集中管理。實際當中總公司應對銀行統(tǒng)一賬號進行設置，通過收入、支出對分散資金進行歸集，向總公司基本賬號轉入子公司閑置資金。同時，還應當對子公司業(yè)務量、資金需求進行了解，并對子公司需要運營資金進行統(tǒng)一調配，促進資金均衡、有效流動。而對于每個重大資金項目子公司應報請總公司審核，使總公司有效掌控企業(yè)資金，實現(xiàn)對收支行為的嚴格監(jiān)管。

3.完善內部控制制度，構建信息管理系統(tǒng)

為推動財務集中管理，應當對一體化信息管理平臺進行構建，促進所有子公司對財務信息互通有無，實現(xiàn)在線管理、實時共享，不斷完善總公司財務管理模式。為了使財務管控目標更好實現(xiàn)，總公司應當對網(wǎng)絡信息管理系統(tǒng)進行構建，這樣可對子公司財務狀況進行動態(tài)掌握，及時監(jiān)控子公司資金運行情況，集成和共享各種信息數(shù)據(jù)，對財務管理中問題進行及時發(fā)掘和處理。同時在充分考慮經(jīng)營實際和自身性質的情況下，對財務內部控制制度進行完善，推動全方位風險控制體系的形成，對子公司的資產(chǎn)管理風險、投資風險、資金流動性風險進行監(jiān)控，了解子公司資金中是否存在不明資金。另外，還應當層層分解和細化內部控制目標，在每個子公司充分落實財務控制措施，將內控制度建設作為一項重要工作來抓。最后，還應當對其他公司的財務內控制度進行借鑒，依據(jù)自身實際情況吸收其有益部分，在具體財務內容工作中將其應有作用充分發(fā)揮出來。

4.充分落實風險管理，強化審計監(jiān)督力度

對內外部審計監(jiān)督進行強化，通過發(fā)掘公司財務內部控制中的問題和漏洞，減少內部控制風險，最終順利實施內部控制工作。首先，總公司應依據(jù)公司治理結構，對企業(yè)監(jiān)督體系進行完善，構建董事會、監(jiān)事會、管理層相互監(jiān)督和制約的體系，將執(zhí)行和監(jiān)督真正分離開。應對監(jiān)督評價系統(tǒng)進行健全，針對子公司開展定期或不定期管理監(jiān)督，有效監(jiān)督子公司內部預算執(zhí)行情況以及子公司經(jīng)營的合理性、合規(guī)性、合法性，對財務風險進行嚴格控制，強化對籌資、投資等業(yè)務的風險監(jiān)控。其次，總公司應健全內部審計委員會等內部審計機構，保證審計監(jiān)督的獨立開展，同時對審計工作目標進行明確，提升審計監(jiān)督水平。相關監(jiān)管部門應當互通信息、合理分工，提升覆蓋面和檢查力度。另外，可定期組織外部審計人員，嚴格落實風險管理，提升對子公司審計管理水平。

五、結語

對子公司財務管控是總公司日常管理的重要部分，具體包括價值管理、風險管理、流程管理、資本管理四個部分，每個部分的管理成效都在很大程度上決定了總公司對子公司財務管控整體水平?？偣鹃_展財務管控過程中需具備科學的思路，需對總公司和子公司的利益進行有效協(xié)調，充分發(fā)揮出財務管控的激勵和約束作用。通過以上內容可知，當前很多總公司對子公司財務管控中仍存在一定問題，這嚴重影響企業(yè)集團發(fā)展，所以總公司應當強化對子公司財務管控水平，將財務管控作用充分發(fā)揮出來。本研究分析了對子公司財務管控中的問題和對策，但仍存在一定局限，希望行業(yè)人員強化重視，不斷解決財務管控中的問題，推動財務管控活動的有序進行。

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