基于ERP的企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘要：隨著ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用，其對于企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升起到了積極的促進(jìn)作用?；诖?，本文從ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計控制的角度出發(fā)，對于企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及所存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)的討論和分析，并且有針對性的提出了相應(yīng)的解決措施，以實現(xiàn)企業(yè)全面提升其內(nèi)部控制水平的根本目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；企業(yè)內(nèi)部控制；關(guān)系

中圖分類號：F270.7；F275文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：2096-3157（2018）13 -0030-02

現(xiàn)階段，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，其在企業(yè)的日常經(jīng)營與管理中也得到了廣泛的應(yīng)用，對于企業(yè)的未來發(fā)展帶來了積極的促進(jìn)作用。在企業(yè)的管理中運(yùn)用ERP系統(tǒng)，可以實現(xiàn)企業(yè)的信息流、物流以及資金流的有機(jī)統(tǒng)一和融合，從而實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)兩者之間的一體化管理。但是，從目前的情況來看，隨著大部分企業(yè)逐漸運(yùn)用ERP系統(tǒng)，企業(yè)原來的內(nèi)部控制相關(guān)制度與現(xiàn)階段這種信息化的會計制度存在著嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象。所以，在企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)后，如果采取有效的措施以解決ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化及優(yōu)化具有重要的現(xiàn)實意義。

一、ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題分析

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是指企業(yè)中的所有員工，包括管理層以及普通員工一起實施特定的行為，使得企業(yè)財產(chǎn)等方面的安全性得到有效的保障，保證財務(wù)報告以及有效信息的安全性，以提升企業(yè)的運(yùn)行效率，最終以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的目標(biāo)。ERP系統(tǒng)主要是指，充分發(fā)揮各項先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)勢和作用，使得企業(yè)中的各項資源的配置達(dá)到最優(yōu)的狀態(tài)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營決策以及管理水平的提升。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及所存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

隨著企業(yè)逐漸引入ERP系統(tǒng)運(yùn)用于企業(yè)的管理，這為企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化提

供了一個全新的技術(shù)平臺，并且提供了全方位的支持。從財務(wù)會計方面而言，傳統(tǒng)的會計核算對于企業(yè)的戰(zhàn)略決策等方面所起到的作用甚微。企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)后，這對于企業(yè)的管理方式、會計財務(wù)管理以及會計職能等均帶來了積極的影響。例如，在企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)的財務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)更加明確化和簡潔化，并且開始朝著扁平化趨勢發(fā)展；在工作重心方面，企業(yè)財務(wù)部門的職能開始發(fā)生了明顯的轉(zhuǎn)變，其重要性也日益開始顯現(xiàn)出來；在企業(yè)的工作方式方面，財務(wù)部門開始轉(zhuǎn)變了以往數(shù)據(jù)核算的工作方式，開始側(cè)重于對于數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的挖掘和分析，以提煉有效信息。

2.ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制中的問題也日益顯現(xiàn)出來：第一，財務(wù)管

理人員專業(yè)知識傳統(tǒng)化與管理信息化之間的矛盾。隨著企業(yè)開始運(yùn)用ERP系統(tǒng)來實現(xiàn)日常的財務(wù)管理，這對于企業(yè)原有的操作流程也帶來了明顯的改變。財務(wù)管理流程中的憑證錄入以及財務(wù)報告等開始朝著信息化的方向發(fā)展，人工干預(yù)程度明顯降低，大大提高了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的效率。但是，ERP系統(tǒng)所帶來的管理信息化，對于財務(wù)人員的傳統(tǒng)財務(wù)知識以及對于會計科目的印象均起到了明顯的弱化作用。在這種情形下，對于企業(yè)內(nèi)部控制中的“自我檢查和調(diào)整”帶來了全新的安全隱患并且提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。另一方面，隨著ERP系統(tǒng)的普及，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制也開始逐漸信息化。因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法開始無法滿足ERP系統(tǒng)基于流程的需求。所以，如何將傳統(tǒng)方法與信息化手段的融合統(tǒng)一，已經(jīng)成為內(nèi)部控制順利實施的核心內(nèi)容之一。

第二，缺乏有效的安全控制技術(shù)。隨著ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的員工可以實時的從計算機(jī)中獲取有效的信息，在大大提高了信息獲取便捷性的同時，也增加了信息外泄的安全隱患。因此，為了有效防范信息外泄等情況的發(fā)生，企業(yè)采取有效的措施以強(qiáng)化信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。從目前的情況來看，大部分企業(yè)對于數(shù)據(jù)信息的保護(hù)僅僅停留于操作權(quán)限、防火墻或者是殺毒軟件等方面，其他方面的保護(hù)措施較為缺乏。ERP系統(tǒng)本質(zhì)上可以認(rèn)為是一種開放式的數(shù)據(jù)庫，只要懂得相關(guān)的原理就可以非法入侵ERP系統(tǒng)盜取有效信息。因此，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，提高安全控制技術(shù)的水平，使得企業(yè)的會計信息的安全性和可靠性得到保障尤為重要。

第三，缺乏有效的風(fēng)險管理體系。從目前的情況來看，大部分企業(yè)內(nèi)部尚未構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系。風(fēng)險管理體系具體主要由風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對三大部分的內(nèi)容所構(gòu)成。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，風(fēng)險的種類主要分為公司層面以及業(yè)務(wù)層面兩方面的風(fēng)險。目前，大部分企業(yè)對于風(fēng)險的重視程度不夠，風(fēng)險管理意識較為薄弱以及企業(yè)自身管理水平等方面的限制，因此尚未構(gòu)建科學(xué)、合理以及完善的風(fēng)險管理體系，且并未建立專門的機(jī)構(gòu)和部門從事有關(guān)的風(fēng)險管理工作。

二、ERP系統(tǒng)環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

1.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作

為了有效解決財務(wù)管理人員專業(yè)知識傳統(tǒng)化與管理信息化之間的矛盾和沖突這一問題，企業(yè)應(yīng)該加大對財務(wù)人員培訓(xùn)教育的重視程度，加快財務(wù)會計人員的職能角色的改變。企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)以提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平時，對于財務(wù)會計人員提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。首先，財會人員除了要具備基本的專業(yè)知識與技能之外，應(yīng)該注重自身的分析預(yù)測能力、溝通能力、協(xié)調(diào)能力以及控制能力等方面的鍛煉，轉(zhuǎn)變自身的職能變化。其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對員工，尤其財會人員的安全風(fēng)險教育，規(guī)范員工的行為準(zhǔn)確，強(qiáng)化員工的安全以及風(fēng)險防范意識，全面履行相關(guān)準(zhǔn)則。

2.提高企業(yè)的安全控制技術(shù)水平，保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性

安全控制主要分為硬件設(shè)備安全控制、系統(tǒng)軟件安全控制、信息安全控制、系統(tǒng)入侵防范控制以及交易安全控制等五方面的內(nèi)容，使得ERP系統(tǒng)的安全性可以得到根本的保證。

首先，對于數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用模式要根據(jù)實際情況進(jìn)行科學(xué)合理的定義；

針對開放型數(shù)據(jù)庫，限制合法獲取會計數(shù)據(jù)資源的范圍，有效避免非法入侵?jǐn)?shù)據(jù)庫盜取數(shù)據(jù)信息。其次，在數(shù)據(jù)控制方面，由于數(shù)據(jù)備份是最常用的手段之一。因此，應(yīng)該構(gòu)建數(shù)據(jù)備份以及數(shù)據(jù)恢復(fù)的相關(guān)制度，以有效提升數(shù)據(jù)維護(hù)工作的復(fù)核。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該指定具有會計基礎(chǔ)以及熟練掌握ERP系統(tǒng)的工作人員從事相關(guān)的數(shù)據(jù)維護(hù)的復(fù)核工作，使得數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及安全性可以得到一定的保證。最后，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建信息保密制度，對于信息獲取要建立相應(yīng)的審批和權(quán)限管理，以有效避免信息外泄的情況發(fā)生。

3.構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系，強(qiáng)化風(fēng)險控制

內(nèi)部控制的涵義就是指企業(yè)通過建立一系列控制程序和方法，有效防范企業(yè)日常管理工作過程中的安全隱患以及某些突發(fā)事件對于企業(yè)經(jīng)營帶來的影響。首先，企業(yè)在日常的經(jīng)營管理過程中，應(yīng)該強(qiáng)化自身的風(fēng)險管理意識，并且緊密結(jié)合企業(yè)實際情況構(gòu)建科學(xué)完善的風(fēng)險管理體系，有針對性地在某些重要地環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)，從而充分地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和優(yōu)勢，以促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理水平的有效提升。其次，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵循風(fēng)險評估的程序和方法，對于風(fēng)險進(jìn)行有效的分析和識別，并且建立并完善四級風(fēng)險清單。充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，構(gòu)建有效的公司層面的控制措施。針對業(yè)務(wù)層面，應(yīng)該保證各項控制措施的完整以及合適。除此之外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況構(gòu)建合適的風(fēng)險庫，從而為風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險評價體系功能的完善打下堅實的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

綜上所述，ERP系統(tǒng)作為一項信息化系統(tǒng)，對于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、重點(diǎn)以及范圍等帶來了重要的影響。ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制之間是相輔相成的。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)必須對其內(nèi)部控制中顯現(xiàn)出來的問題加以有效的解決，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的有效提升，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]申巧娟. ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究[J]. 經(jīng)貿(mào)實踐，2016，（23）.

[2]楊楠.基于ERP環(huán)境的內(nèi)部控制研究——A公司壩中變電所高壓電氣柜改造實踐[J]. 新會計，2017，（03）.

[3]李丹丹.關(guān)于制造企業(yè)實施ERP管理的內(nèi)部控制研究[J]. 新經(jīng)濟(jì)，2016，（09）.

作者簡介：

蔡蕾，供職于武漢一冶建筑安裝工程有限責(zé)任公司。