談個(gè)人所得稅合理避稅

李小曼

[提要] 繳納個(gè)人所得稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但合理、合法的通過稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行避稅，也是個(gè)人一種非常重要的理財(cái)手段。尤其是隨著個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，為自己爭取到最大化的個(gè)人收入、保障個(gè)人切身利益，合理避稅、做好理財(cái)，對(duì)增加家庭財(cái)富來說具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅；合理避稅；避稅方法；理財(cái)

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年10月16日

一、合理避稅的內(nèi)涵與原因分析

合理避稅可以說是法律允許的、一種合理且合法的經(jīng)濟(jì)行為，它與偷稅、漏稅行為有著根本性的不同，是納稅主體在嚴(yán)格遵守稅法、擁護(hù)稅法且不違背稅法的基礎(chǔ)上，經(jīng)由會(huì)計(jì)特有方法做納稅主體的一系列稅務(wù)籌劃活動(dòng)，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)履行個(gè)體的依法納稅義務(wù)，而且還能享受到稅收的優(yōu)惠政策?？梢哉f，由于合理避稅會(huì)涉及到納稅人主體的根本利益，所以一直以來，合理避稅都是每個(gè)納稅公民關(guān)注的焦點(diǎn)話題。而納稅人為何要能進(jìn)行合理的避稅呢，現(xiàn)將筆者觀點(diǎn)做如下整理：

（一）納稅主體的界定具有靈活性。無論是哪一種稅的征收都有其對(duì)應(yīng)的特定群體對(duì)象，在法律上也都有相關(guān)規(guī)定，但這僅是理論性的，而當(dāng)落實(shí)到實(shí)際操作中去之后，便會(huì)與理論產(chǎn)生一定的差異性。由此，納稅主體便可進(jìn)行變通，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

（二）納稅的范圍具有彈性。按照我國當(dāng)前制定的稅法來看，征稅范圍都是有確切的界定的，但是當(dāng)落實(shí)到實(shí)際操作中去之后，如果想要進(jìn)行精準(zhǔn)的界定，卻會(huì)存在一定的難度。例如：個(gè)稅中的所得稅，這一所得范圍就比較難進(jìn)行明確界定，而截至當(dāng)前，仍然還未形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來予以范圍明確。在此前提下，納稅主體則可以借由一定的技術(shù)處理來規(guī)避掉這一類的所得稅。

（三）納稅的依據(jù)有可調(diào)整性。當(dāng)納稅主體做納稅行為的時(shí)候，是要求其必須要嚴(yán)格按照一定納稅依據(jù)來進(jìn)行的。通常情況下，計(jì)算稅額時(shí)要考慮到的兩個(gè)因素是適用稅率與計(jì)稅依據(jù)，相應(yīng)的，如果納稅主體可以縮小計(jì)稅的依據(jù)，就能做到合理合法的避稅。

（四）稅率存在差異性。納稅主體在納稅時(shí)，應(yīng)該繳納多少稅額，與應(yīng)該執(zhí)行的稅率兩者之間存在著密切的聯(lián)系。通常情況下，課稅對(duì)象金額是既定的，隨著稅率的增長，稅額也就會(huì)相應(yīng)的提高。而就此來看，納稅主體自然會(huì)盡量避開高稅率。另外，我國稅法中存在著很多種稅率，這也為納稅主體以此差異性來做合理的避稅提供了良好條件。

（五）稅收的各種優(yōu)惠政策。我國稅法中不乏存在著非常多具有優(yōu)惠性質(zhì)的稅收規(guī)定，這也為大部分企業(yè)與個(gè)人做合理避稅提供了優(yōu)良途徑，這一減免性的稅收優(yōu)惠政策在極大程度上會(huì)誘發(fā)納稅主體出現(xiàn)避稅的這一心愿。另外，外國稅收當(dāng)中也是存在很多減免優(yōu)惠的，這也同樣為我國稅收優(yōu)惠提供了合理避稅的良好條件。

（六）通貨膨脹的因素。當(dāng)前，世界各國都處在通貨膨脹較為嚴(yán)重的情況下，而這也已經(jīng)成為各個(gè)國家共同面對(duì)的一個(gè)重大難題。伴隨著通貨膨脹的發(fā)生，導(dǎo)致的直接后果便是貨幣貶值，由此也將納稅主體推到了更高的納稅檔次上，使得納稅主體期望做合理避稅的行為。

（七）避稅手段的多樣化。在科學(xué)技術(shù)日益發(fā)展的今天，隨之出現(xiàn)了越來越多的現(xiàn)代化管理工具，納稅主體很自然地便會(huì)使用這些先進(jìn)的避稅手段做合理避稅。因?yàn)檫@些新的避稅方式不僅高明，而且容易成功，還有利于促使政府進(jìn)行反避稅手段，使合理避稅進(jìn)展到更高層次的水平上去。

二、個(gè)稅的合理避稅方法

對(duì)合理避稅概念與內(nèi)涵進(jìn)行深入剖析，可保證個(gè)人在進(jìn)行避稅時(shí)，能做到適當(dāng)、有度，能夠在稅法所規(guī)定的允許范圍內(nèi)進(jìn)行合理、合法的避稅，可借助于經(jīng)營活動(dòng)，或者是財(cái)務(wù)活動(dòng)做稅收的策劃及安排，以此來減輕個(gè)人的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。就本質(zhì)上講，合理、合法的避稅不能說是偷稅、漏稅，因其是存在籌劃性、合法性以及目的性這幾個(gè)特征的。再加上我國現(xiàn)是通過《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行超額累進(jìn)稅率，所以也在一定程度上支持了合理避稅這一行為。就這一層面來看，如果能夠?qū)崿F(xiàn)合理、合法的避稅，有益于幫助更好地來維護(hù)工薪階層的社會(huì)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)了對(duì)個(gè)人收入分配的重新調(diào)整。它是在法律允許的基礎(chǔ)上，采用某種手段與方法來幫助納稅人減少繳納稅款的一種經(jīng)濟(jì)行為。所以，對(duì)那些普通的工薪階層人士，在其積極履行個(gè)人繳納稅務(wù)的同時(shí)，進(jìn)行合理合法的避稅也是具有現(xiàn)實(shí)意義的，而且是極其必要的。以下就對(duì)個(gè)稅合理的避稅方法進(jìn)行概述：

（一）靈活選擇投資品種。合理、合法的避稅可全面利用國內(nèi)針對(duì)個(gè)人投資的各種稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)。越來越多的投資者已經(jīng)意識(shí)到可以使用各種投資方式進(jìn)行避稅，包括教育儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)產(chǎn)品、基金和銀行介紹的本外幣理財(cái)產(chǎn)品等諸多投資品種。

1、基金。在諸多的投資品種中，基金是為大部分人所熟知的，基金中所獲得的股息和紅利、企業(yè)債利息收入，這些都已經(jīng)由上市公司在做基金派發(fā)時(shí)代扣、代繳了20%的個(gè)人所得稅，因此基金在向個(gè)人投資者進(jìn)行紅利分配的時(shí)候，并不會(huì)再扣除個(gè)人所得稅。像股票型基金、債券型基金與貨幣型基金等這些開放式的基金所獲得的紅利都是具有免稅性質(zhì)的。比如高收入人群，持有資金狀況良好而且還想要獲得穩(wěn)定收益的個(gè)體投資者，采用基金投資的手段來避稅是最好的選擇途徑。

2、教育基金。若高收入家庭中有正在念書的，選擇教育儲(chǔ)蓄來合理避稅也是一種良好途徑，與普通銀行儲(chǔ)蓄不同的是，教育儲(chǔ)蓄是國家為了鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民積累教育資金而設(shè)立的，它具有免征利息稅的特點(diǎn)，所以從本質(zhì)上來看，通過教育儲(chǔ)蓄能夠得到的收益要比其他同檔次的儲(chǔ)蓄高出5%左右。但是，應(yīng)注意教育儲(chǔ)蓄并不是對(duì)每個(gè)人都是公開的，其對(duì)象僅限定于小學(xué)四年級(jí)以上的在校學(xué)生。

3、本外幣理財(cái)產(chǎn)品。基于我國進(jìn)入到了加息通道，本外幣理財(cái)產(chǎn)品的投資收益也有了突飛猛進(jìn)的增長，與此同時(shí)，其避稅功能也被極大化地凸顯出來。這是因?yàn)橄嚓P(guān)監(jiān)管部門暫時(shí)還沒有出臺(tái)代扣代繳個(gè)人所得稅的政策，所以這一類的理財(cái)產(chǎn)品就目前來說是可以作為避稅途徑的。endprint

4、保險(xiǎn)。我國國內(nèi)稅法有這樣的規(guī)定：保險(xiǎn)賠款是免征個(gè)人所得稅的。因此，除了那些常見的投資理財(cái)產(chǎn)品制品，個(gè)體投資者可以選擇購買保險(xiǎn)的方式來作為合理避稅的方法。當(dāng)前，市場上有很多保險(xiǎn)品種，如意外險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)等，不僅能夠獲得相應(yīng)的分紅與賠償，而且被保險(xiǎn)人都無需上繳個(gè)人所得稅。就此來看，高收入人群通過購買保險(xiǎn)也可作為一項(xiàng)很好的理財(cái)手段，不僅能夠獲得相應(yīng)保障，而且還能實(shí)現(xiàn)合理避稅。

（二）收入的合理安排。其實(shí)除了使用投資的手段來進(jìn)行合理避稅之外，另外還有一種常常被人忽視掉的稅務(wù)籌劃手段，那便是收入避稅。

我國《個(gè)人所得稅法》里面有這樣的規(guī)定：稿酬、利息、紅利、股息、偶然所得、勞動(dòng)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓與特許權(quán)使用費(fèi)等這些都是納稅范疇。由于受到勞動(dòng)政策、就業(yè)及產(chǎn)業(yè)政策等這些國家正常導(dǎo)向因素的影響，我國當(dāng)前稅務(wù)法律法規(guī)中有很多的稅收優(yōu)惠政策，而如果納稅個(gè)體能夠把握好這些政策的話，就可以做到合理的避稅。

比如個(gè)體如果是領(lǐng)年薪的，如果是一次性領(lǐng)取的話，就必須要繳納相應(yīng)所得稅，但是如果通過月薪領(lǐng)取，便可以在很大程度上減少納稅額。除此之外，按照我國個(gè)人所得稅征收的相關(guān)規(guī)定，每個(gè)月上交的住房公積金是從稅前進(jìn)行扣除，即住房公積金無需交稅?！豆e金管理辦法》中有這樣的規(guī)定：個(gè)人可繳納補(bǔ)充公積金。所以，投資者可通過提高自身住房公積金的方法來降低工資總額，這樣來減少個(gè)人所得稅，達(dá)到合理避稅的目的。

三、結(jié)語

當(dāng)前，納稅籌劃已經(jīng)徹底的從偷稅、漏稅這一違法的行為轉(zhuǎn)變?yōu)楹侠?、合法的避稅方式，基于個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，公民進(jìn)行個(gè)人所得稅的合理避稅，一方面可減緩自身納稅壓力；另一方面又能在保證遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，提高公民的納稅意識(shí)，確保國家稅收，因此采用合理合法的手段進(jìn)行避稅、積極做好理財(cái)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

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