精準扶貧資金績效審計研究綜述

李藝

摘要：隨著社會公眾對扶貧資金的日益關(guān)注，審計機關(guān)應(yīng)積極開展財政扶貧資金績效審計，客觀公正地評價扶貧資金績效情況，促進扶貧資金績效的提高。本文基于國內(nèi)外的研究整理，發(fā)現(xiàn)審計評價體系待完善等問題，為進一步建立科學(xué)的扶貧政策績效評估體系為核心的對策建議提供理論的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：扶貧績效;績效審計;理論研究

一、引言

推進精準扶貧，消除貧困人口，是社會主義制度本質(zhì)的內(nèi)在要求，是建設(shè)中國特色社會主義事業(yè)的重要任務(wù)，也是實現(xiàn)全面建成小康社會、實現(xiàn)中華民族偉大中國夢的重要保障。與此同時，政府審計作為財政專項扶貧資金強有力的外部監(jiān)督機制，隨著近年來中國對績效審計的重視，對財政專項扶貧資金進行績效審計勢在必行，而建立一套科學(xué)可行的財政專項扶貧資金績效審計評價指標(biāo)體系成為我國績效審計工作中的重點和難點。基于此，本文整理國內(nèi)外的研究，為我國“十三五”期間大規(guī)模評價政策執(zhí)行效果提供一個理論基礎(chǔ)。

二、文獻綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

1.政府績效審計的概念

績效審計的概念是理解績效審計的關(guān)鍵因素，但不同國家關(guān)于績效審計的概念有不同的解釋。美國在《政府機構(gòu)、計劃項目、活動和職責(zé)的審計準則》中對績效審計的定義是：績效審計就是客觀地、系統(tǒng)地檢查證據(jù)，以實現(xiàn)對政府組織、項目、活動和功能進行獨立評價的目的，以便為改善公共責(zé)任、為實施監(jiān)督和采取糾正措施的有關(guān)方面進行決策提供信息。經(jīng)濟環(huán)境與政治環(huán)境是影響績效審計產(chǎn)生與發(fā)展的主要因素，而各個國家的經(jīng)濟與政治環(huán)境各有各的特點所以不同國家對于績效審計的概率是有所不同的。其次，由于翻譯的差異性，不同國家績效審計的叫法也是不同的。

2.績效審計的制度研究

國外關(guān)于績效審計制度的研究起步較早，有較為豐富的研究內(nèi)容供國內(nèi)學(xué)子們借鑒。而美國是世界上最早開展政府績效審計的國家，但美國并沒有建立獨立的績效審計準則，而是在政府審計準則中包括績效審計的內(nèi)容：澳大利亞在1997年頒布的《審計長法（Auditor-GeneralAct）》中確立了獨立審計人的地位并授予審計長根據(jù)需要展開效益審計的權(quán)力。相比于其他的國家，我國的績效審計體系發(fā)展較緩慢，相對于比較落后。

3.政府績效審計的標(biāo)準

各國最高市計機關(guān)所使用的編效審計標(biāo)準大部分建立在被廣泛接受的準則、規(guī)范和目標(biāo)基礎(chǔ)之上，而且各國選擇和運用的審計標(biāo)準都比較模糊。例如最高審計機關(guān)國際組織（INTOSAI）認為政府績效審計標(biāo)準有三類：與健全的行政管理原則、實務(wù)和管理政策相一致的管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

（二）國內(nèi)研究

1.績效審計的概率

我國起步較晚，對于績效審計的定義的研究也處于研究范疇，所以不同的人對績效審計的概念有不同的認識。第一種是我國傳統(tǒng)的將針對政府及非營利組織的非財務(wù)審計稱為績效審計。但各學(xué)者們又有不同的認識：竹德操認為績效審計是審計機關(guān)對政府部門的某一項經(jīng)濟活動進行獨立的審查和監(jiān)督的一種活動，并按照一定的標(biāo)準進行評價分析，促使相關(guān)部門整頓：鄭石橋認為績效審計就是審計人員采用系統(tǒng)方法，客觀、系統(tǒng)地對政府及非營利組織的項活動和政策就其實現(xiàn)經(jīng)濟性、效率性和效果性的程度進行獨立的評價，提出改進意見，改善公共責(zé)任，為有關(guān)方面決策提供信息。

2.扶貧資金績效審計

我國關(guān)于扶貧績效審計研究主要包括兩個方面，第一是財政扶貧資金現(xiàn)狀的研究，具有代表性的學(xué)者主要包括姜愛華。姜愛華（2008）認為，當(dāng)前我國投入的扶貧資金的使用效益整體偏低，即包括行政績效偏低、經(jīng)濟績效偏低兩個方面。另一方面是關(guān)于財政扶貧資金績效審計現(xiàn)狀的研究。王善平、金妍希（2013）通過了解和分析，認為現(xiàn)在我國的財政扶貧資金績效審計的問題。

3.文獻評述

在系統(tǒng)梳理國內(nèi)國外有關(guān)文獻的基礎(chǔ)上，不難看出學(xué)者們大多從績效審計的界定、內(nèi)涵、措施和評價手段等關(guān)注績效審計研究。個別發(fā)達國家還建立了績效審計的相關(guān)章程、操作準則等制度，但由于中國在此方面研究時間較短，相關(guān)理論的探討還處于初級階段，目前尚未建成系統(tǒng)的法律條文。在積極借鑒國外先進理論和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我國近些年來也致力于構(gòu)建適合我國國情的績效審計模式，很多學(xué)者就此展開了深入研究。上述不足表明針對財政扶貧資金績效審計的研究還有很大空間，這也為本文的研究指明了方向。

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