如何做好預(yù)算和實(shí)際支出的差異分析

殷彩紅

摘要：由于各種因素的影響，當(dāng)前很多企業(yè)項(xiàng)目的預(yù)算和實(shí)際支出有很大的差異，不利于企業(yè)發(fā)展。只有堅(jiān)持“事前有預(yù)測、事中有控制、事后有監(jiān)督”的預(yù)算編制與執(zhí)行管理思想，做好預(yù)算執(zhí)行偏差度控制，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)項(xiàng)目支出預(yù)算；預(yù)算編制；實(shí)際支出；差異分析

企業(yè)項(xiàng)目支出預(yù)算是指企業(yè)為完成特定的工作任務(wù)或年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外而編制的專項(xiàng)支出安排，主要用于改善提高企業(yè)經(jīng)營效率、改善員工薪酬與福利待遇、大型設(shè)備引入、基礎(chǔ)建設(shè)等方面，企業(yè)項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)符合企業(yè)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和需求，堅(jiān)持促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展工作傾斜。預(yù)算編制處于預(yù)算管理的初始階段，預(yù)算編制的質(zhì)量在一定程度上反映出本企業(yè)預(yù)算管理水平的高低。不過一些預(yù)算被允許后，在實(shí)際支出過程中，還是會出現(xiàn)偏差，如果偏差較大，就會造成很大的影響，會影響企業(yè)的發(fā)展。本文具體分析了如何做好預(yù)算和實(shí)際支出的差異，提出了預(yù)防差異的措施。

一、預(yù)算編制與執(zhí)行

（一）影響預(yù)算編制的因素

企業(yè)預(yù)算編制主要是按照企業(yè)工作設(shè)置的計(jì)劃，跨年度編制的預(yù)算相結(jié)合，無法考顧及某些不變的因素，第二年工作的計(jì)劃執(zhí)行的程度和一些其它另外的調(diào)節(jié)。當(dāng)上級預(yù)算編制下達(dá)到下屬企業(yè)的預(yù)算時(shí)，企業(yè)實(shí)際編制預(yù)算會受時(shí)間的制約，對下屬企業(yè)和預(yù)算階層就更加困難了，并且在一定程度上會影響預(yù)算編制的水平，這些都會給接下來的預(yù)算編制帶來偏差。對一些設(shè)備維護(hù)維修和不動資產(chǎn)維護(hù)，某些大企業(yè)概率樣本多可以讓預(yù)算執(zhí)行的更好，小企業(yè)就差別的比較多，在實(shí)際執(zhí)行中，就算科學(xué)合理的使用所有的預(yù)算方法，也無法很好的減少偏差，沒有顯著的效果。

（二）預(yù)算執(zhí)行問題

當(dāng)前許多企業(yè)非常重視預(yù)算執(zhí)行工作，但是企業(yè)在實(shí)際預(yù)算的操作中，仍然存在很多的問題和不足的地方，很多方面都不達(dá)標(biāo)，還需要很大的改進(jìn)。并且預(yù)算執(zhí)行管理的內(nèi)容非常多，大致覆蓋了歷年改革的成效和主要內(nèi)容，比如績效管理、內(nèi)容控制、預(yù)算收支的改革等。這些工作往往會掛在企業(yè)的處事下，但是由于經(jīng)費(fèi)投入的不多，處事的預(yù)算受到的影響會較大。在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行偏差合理的基礎(chǔ)上，慢慢的減少和除去一些不合理的預(yù)算偏差，這樣才可以使企業(yè)的預(yù)算管理能持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

二、企業(yè)項(xiàng)目支出預(yù)算管理存在的主要問題

由于各種因素的影響，企業(yè)項(xiàng)目支出預(yù)算編制往往也與企業(yè)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)，筆者在參與預(yù)算編制中發(fā)現(xiàn)，各企業(yè)在編制項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)不夠注意項(xiàng)目支出的合理性和合規(guī)性，往往更多地依靠往年的數(shù)據(jù)和增減量預(yù)算的方式，隨意性比較大，預(yù)算編制方法過于簡單，對各項(xiàng)目支出明細(xì)測算不準(zhǔn)確，對項(xiàng)目的可執(zhí)行性缺乏調(diào)研和論證，導(dǎo)致項(xiàng)目資金無法執(zhí)行。比如對公開的采購預(yù)算項(xiàng)目，報(bào)價(jià)過低，無法招標(biāo)供應(yīng)商，項(xiàng)目支出完全無法執(zhí)行；報(bào)價(jià)過高，造成項(xiàng)目資金的結(jié)余，形成企業(yè)大量的沉淀資金，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。預(yù)算編制的不嚴(yán)謹(jǐn)又會導(dǎo)致在執(zhí)行中又出現(xiàn)預(yù)算未列支但在項(xiàng)目開展過程中又不得不開支的現(xiàn)象，使得項(xiàng)目支出出現(xiàn)不合規(guī)問題。并且在實(shí)際工作中，由于項(xiàng)目績效評價(jià)體系不夠完整和細(xì)化，合理性與科學(xué)性不夠，職能管理企業(yè)更重視對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的分析與考核，而缺乏對項(xiàng)目績效評價(jià)的考核，對預(yù)算執(zhí)行的效果沒有考慮，使經(jīng)費(fèi)緊張與資金使用效率不高并存，使績效評價(jià)流于形式。同時(shí)，對績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用機(jī)制不健全，缺少將項(xiàng)目支出的預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果與個(gè)人績效考核掛鉤體系，必然影響項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度與效果。

三、做好企業(yè)項(xiàng)目支出預(yù)算編制及執(zhí)行的措施分析

（一）加強(qiáng)對項(xiàng)目支出預(yù)算編制的指導(dǎo)和規(guī)范

提高項(xiàng)目支出預(yù)算編制科學(xué)性和規(guī)范性，做到精細(xì)化和合理化，在編制前期，發(fā)揮預(yù)算委員會的作用。對商品和服務(wù)支出項(xiàng)目根據(jù)預(yù)算及測算依據(jù)分項(xiàng)核查，規(guī)范其開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以確保項(xiàng)目支出的正常使用；要與項(xiàng)目執(zhí)行責(zé)任人簽訂預(yù)算執(zhí)行承諾書，如無法在年底前完成支付并被省財(cái)政收回和統(tǒng)籌的，要按被收回額度扣減下年預(yù)算指標(biāo)，并相應(yīng)地對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行追究問責(zé)。

（二）建立健全項(xiàng)目的監(jiān)督檢查與績效評價(jià)考核體系

一是建立健全項(xiàng)目支出預(yù)算績效評價(jià)體系，評價(jià)體系主要包括項(xiàng)目的內(nèi)容、績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，即長期目標(biāo)和年度目標(biāo)，長期績效指標(biāo)和年度績效指標(biāo)都是以產(chǎn)出指標(biāo)和效益指標(biāo)為一級和二級考核指標(biāo)，包括數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時(shí)效指標(biāo)和成本指標(biāo)、社會效益指標(biāo)、滿意度指標(biāo)等等，主要考核投入和產(chǎn)出的效益，力爭將資金效益實(shí)現(xiàn)最大化；二是對項(xiàng)目支出預(yù)算的全過程進(jìn)行監(jiān)控，每季度對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，9 月份后每月都將項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度發(fā)函給項(xiàng)目責(zé)任人，督促其將項(xiàng)目在規(guī)定時(shí)間里能夠盡快執(zhí)行完，對執(zhí)行不好的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，對完全執(zhí)行不了的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌，掌握項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度與預(yù)期目標(biāo)的偏離度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中出現(xiàn)的問題并進(jìn)行解決，提高項(xiàng)目支出過程管理的質(zhì)量，使企業(yè)能夠?qū)Y金的使用有更加科學(xué)的把控。

（三）落實(shí)項(xiàng)目預(yù)算與執(zhí)行的責(zé)任主體

企業(yè)要落實(shí)項(xiàng)目責(zé)任主體，企要對預(yù)算編制的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和預(yù)算結(jié)果負(fù)責(zé)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是項(xiàng)目支出的責(zé)任主體，對項(xiàng)目支出的預(yù)算編制、執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，增強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識，讓其自覺學(xué)習(xí)有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度和法規(guī)，在享有項(xiàng)目資金使用權(quán)的過程中主動遵守法規(guī)和制度，自覺對項(xiàng)目執(zhí)行的合理合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，企業(yè)應(yīng)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書，明確該項(xiàng)目應(yīng)達(dá)到的合理目標(biāo)以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的具體環(huán)節(jié)及方案，明確項(xiàng)目責(zé)任人的相應(yīng)權(quán)利與責(zé)任。

總之，控制企業(yè)執(zhí)行偏差是綜合性較強(qiáng)的一項(xiàng)工作，要不斷的規(guī)范和強(qiáng)化預(yù)算工作，提高執(zhí)行的效率和水平，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

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（作者單位：山東廣電網(wǎng)絡(luò)有限公司聊城分公司）