企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范的探討

徐艷萍

【摘 要】現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟(jì)正在持續(xù)穩(wěn)定的增長，很多企業(yè)開始意識到稅收籌劃的重要性。但是稅收籌劃工作在實際展開的時候往往會存在一定的風(fēng)險。企業(yè)的稅收籌劃的質(zhì)量以及精準(zhǔn)程度會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益以及社會效益，其實在很多時候稅收籌劃的風(fēng)險也并非是不可避免，關(guān)鍵在于方案的設(shè)定以及相關(guān)工作人員的自身專業(yè)素質(zhì)。基于此，本文對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范措施進(jìn)行了探討以及分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；風(fēng)險；防范措施

稅收是我國財政收入重要的組成部分，企業(yè)在進(jìn)行任何經(jīng)營活動的時候都要向國家交稅，但是由于很多企業(yè)的規(guī)模較大，在對最終稅款進(jìn)行確定的時候往往需要多個環(huán)節(jié)步驟，這時候企業(yè)稅收籌劃就應(yīng)運(yùn)而生了。在企業(yè)稅收籌劃工作展開的時候經(jīng)常會存在一些風(fēng)險，導(dǎo)致最終的交稅數(shù)目與之前的籌劃有一定的出入。企業(yè)的稅收籌劃可以使企業(yè)的整體運(yùn)行變得更加流程，同時也可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所保證。但是企業(yè)的稅收籌劃的風(fēng)險又是無處不在的，如果不對其進(jìn)行防范很有可能會使企業(yè)造成很大的經(jīng)濟(jì)損失。雖然風(fēng)險是客觀存在的，但是只要做好相應(yīng)的預(yù)防措施，還是可以在很大程度上對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避的[1]。

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的主要類型

（一）違反法律規(guī)定的風(fēng)險

依法納稅是每個公民的職責(zé)和義務(wù)，企業(yè)也不例外，如果觸碰到法律的紅線將會受到嚴(yán)重的制裁。這種風(fēng)險主要是由于納稅人對相關(guān)法律法規(guī)并不熟悉所導(dǎo)致的，還有一些納稅人為了自身的利益，明明知道這將要觸碰到法律的紅線，還是走向了歧途，從而導(dǎo)致了偷稅漏稅的現(xiàn)象層出不窮，這種風(fēng)險是非常常見的，對企業(yè)以及國家都有嚴(yán)重的危害，企業(yè)要對其進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，以此來防止此類風(fēng)險的發(fā)生。

（二）稅收政策的變動風(fēng)險

我國的財政稅收政策變動較為頻繁，主要是因為現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)增長的速度相對較快，如果政策發(fā)生了變化，原有的企業(yè)稅收籌劃方案就變得不可行了，如果繼續(xù)按照原定籌劃方案來進(jìn)行相關(guān)工作的展開，會造成方案設(shè)計的錯位，從而導(dǎo)致其針對性不強(qiáng)，會暴露出較為明顯的缺陷，還需要相關(guān)工作人員對其進(jìn)行不斷的修改以及完善。此外，時代在進(jìn)步，很多傳統(tǒng)的政策以及管理觀念在現(xiàn)階段已經(jīng)不適用了，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大趨勢也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，企業(yè)的稅收籌劃也應(yīng)該做出相應(yīng)的改變，使其更加關(guān)注現(xiàn)階段時代發(fā)展走向[2]。

（三）不合理的稅收籌劃方案所代理制的風(fēng)險

對于不同的企業(yè)而言，其稅收籌劃方案開業(yè)會有較大的區(qū)別，這也證明了企業(yè)稅收籌劃方案的設(shè)計不僅僅要與時代發(fā)展走向有關(guān)，還與企業(yè)自身運(yùn)行的實際情況有關(guān)。但是很多納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的時候沒有從整體上進(jìn)行把握，只是從某一個側(cè)面來對現(xiàn)階段情況進(jìn)行分析，最終導(dǎo)致了稅收籌劃的失敗。稅收統(tǒng)籌的失敗會在很多方面有所體現(xiàn)[2]。例如，實際稅收的數(shù)目與之前籌劃的數(shù)目有較大的差異，或者是稅收的時間安排沒有起到效果等等。這些都會使企業(yè)受到一定的經(jīng)濟(jì)損失。從而使稅收籌劃失去了意義。

（四）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化所造成的風(fēng)險

我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度正在不斷加快，企業(yè)稅收籌劃的整體效果會與現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境有很大的影響。所以在制定企業(yè)稅收籌劃方案的時候一定要對現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的了解，并且找到企業(yè)運(yùn)行與我國經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之間的必然聯(lián)系。然而經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化常常是有很多不確定因素的，企業(yè)很難對其完全掌握，所以，企業(yè)能夠做到的就是根據(jù)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的轉(zhuǎn)變方向來對企業(yè)自身的政策進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而使其更加適合企業(yè)稅收籌劃方案的建設(shè)[3]。

（五）稅收籌劃本身的成本分析

企業(yè)稅收的籌劃工作是需要一定成本的，進(jìn)行稅收籌劃的時候，由于很多的活動都是在邊緣進(jìn)行運(yùn)作，一些稅收籌劃的相關(guān)工作人員很難對其各項環(huán)節(jié)進(jìn)行精準(zhǔn)的把握，這也就在一定程度上造成了成本的浪費(fèi)。首先，企業(yè)的稅收籌劃是一項非常復(fù)雜的工作，所涉及到的專業(yè)知識相對較多，需要相關(guān)籌劃工作人員對企業(yè)自身的實際運(yùn)行模式有較為全面的了解，還要熟知國家政府在此行業(yè)內(nèi)所設(shè)立的相關(guān)法律法規(guī)，并且嚴(yán)格按照規(guī)定來展開工作[4]。由于此項工作對專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)都有較高的要求，而現(xiàn)階段我國很多企業(yè)本身并沒有這樣的人才，只能交給相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行人才的選拔或者是培訓(xùn)，但這都會增加企業(yè)的整體運(yùn)行成本，運(yùn)行成本增加之后企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)效益就會有所降低。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國現(xiàn)在所實行的稅制稅種開始變得多種多樣，企業(yè)在經(jīng)營的過程中所涉及到的稅收形式更加多樣，其中主要包括所得稅、財政稅以及流轉(zhuǎn)稅等等，這也就使得企業(yè)在相關(guān)制度的制定上應(yīng)該對企業(yè)運(yùn)行的綜合因素進(jìn)行掌握。有一些企業(yè)的稅收籌劃方案的制定在單個稅種上是減少納稅或者避免納稅，但是從納稅的整體上來看并沒有減少，甚至還會增加，從而導(dǎo)致企業(yè)的綜合納稅負(fù)擔(dān)加重[5]。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范

（一）加強(qiáng)稅收政策的相關(guān)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，提高工作人員的籌劃風(fēng)險意識

對于稅收籌劃的工作人員來說，提升其籌劃的風(fēng)險意識是非常關(guān)鍵的，首先，企業(yè)應(yīng)該定期對相關(guān)工作人員進(jìn)行風(fēng)險意識的強(qiáng)化培訓(xùn)，并且要將最新的政策落實到實際工作當(dāng)中，使工作人員對其有一個更加清晰的認(rèn)知。當(dāng)工作人員對企業(yè)有了較為全面的了解以及認(rèn)知之后，企業(yè)才能夠預(yù)測出較為精準(zhǔn)的、有一定差異性的納稅方案，然后對不同的納稅方案進(jìn)行對比，優(yōu)中選優(yōu)。除此之外，一定要保證納稅方案符合國家的相關(guān)政策要求，要先以國家的要求為準(zhǔn)，然后再以企業(yè)自身的實際運(yùn)行情況為參考，對原有的設(shè)計方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兏晒Φ亩愂辗桨笐?yīng)該從分考慮到企業(yè)所處的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該緊跟時代的步伐，企業(yè)的稅收政策應(yīng)該根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策做出調(diào)整，并且要在調(diào)整之后盡快適應(yīng)性的運(yùn)行政策，這樣不僅僅可以有效的降低企業(yè)稅收籌劃的整體風(fēng)險，還能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所增加[6]。

（二）對企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行定期的評估

評估企業(yè)稅收的籌劃風(fēng)險是非常重要的，對于企業(yè)來說，其稅收的籌劃風(fēng)險是時刻在發(fā)生變化的，在這一變化的過程中，企業(yè)應(yīng)該意識到自身始終處在哪一個位置，要對自身的實際經(jīng)營能力有一個較為清楚的認(rèn)知。除此之外，還應(yīng)該對各個環(huán)節(jié)的管理人員進(jìn)行明確，在實際工作展開的時候，一旦某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，要追求其管理人員的責(zé)任。還要定期進(jìn)行納稅健康檢查，這種檢查是非常有必要的，其主要目的就是為了消除隱藏在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中的風(fēng)險，這些風(fēng)險在平時不容易被發(fā)現(xiàn)，需要檢查人員各個環(huán)節(jié)步驟進(jìn)行深入的了解以及探究，及時發(fā)現(xiàn)問題，并且及時糾正問題。

（三）提高籌劃人員的自身專業(yè)素質(zhì)

毫無疑問，籌劃人員的自身專業(yè)能力對整個工作的整體效果起著決定性的作用。所以，相關(guān)籌劃人員在進(jìn)行工作的時候，應(yīng)該盡量減少主觀意識上的判斷，更加尊重客觀事實，培養(yǎng)起對客觀事實的分析能力。與此同時，稅收籌劃工作人員還應(yīng)該重視起對溝通協(xié)作能力的培養(yǎng)，要多與各部門的工作人員積極交流。籌劃人員自身專業(yè)素質(zhì)的提升對經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力的培養(yǎng)也會有很大的幫助，從而對減小籌劃的整體風(fēng)險[7]。

（四）搞好稅企之間的關(guān)系

企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局之間的關(guān)系應(yīng)該是緊密的，企業(yè)要時刻掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的動向，根據(jù)政策的變化對企業(yè)的稅收策劃方案進(jìn)行改變。在很多時候稅法的規(guī)定往往是有一定彈性的，再加上各個地方稅務(wù)局的政策規(guī)定會有不用程度的差異，這就要求企業(yè)要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的政策特點(diǎn)來爭取的應(yīng)用財會知識，與稅務(wù)局之間保持友好的聯(lián)系，根據(jù)稅務(wù)局的實際政策要求來對企業(yè)進(jìn)行運(yùn)行管理[8]。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃工作在我國已經(jīng)有較長的應(yīng)用時間，并且稅收策劃是一個動態(tài)過程，籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生原因主要分為內(nèi)部原因以及外部原因，在這樣的時代經(jīng)濟(jì)背景之下，應(yīng)該對納稅籌劃實施嚴(yán)格的監(jiān)控以及評價機(jī)制，這對于企業(yè)的未來發(fā)展會有很大的幫助。企業(yè)的稅收籌劃方案在設(shè)計的時候，應(yīng)該將現(xiàn)階段的時代背景以及企業(yè)自身的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行結(jié)合，在實踐應(yīng)用的過程中對稅收籌劃方案進(jìn)行更改，從而使我國行業(yè)內(nèi)的相關(guān)工作展開更加順利。

【參考文獻(xiàn)】

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