中小企業(yè)應收賬款中存在的風險及其防范策略

李慶玲

【摘 要】隨著我國市場經濟體制建設的不斷發(fā)展和完善，中小企業(yè)在國民經濟發(fā)展中的作用越來越突顯，黨和政府對中小企業(yè)健康發(fā)展的關注和扶持力度也逐漸加大。作為伴隨銷售行為產生的一項債權，應收賬款對企業(yè)的發(fā)展至關重要，本文主要對中小企業(yè)應收賬款中存在的風險進行探討，并提出一些規(guī)避風險的防范策略。

【關鍵詞】中小企業(yè)；應收賬款；風險；防范策略

中小企業(yè)作為我國市場經濟中的重要組成部分，對我國國民經濟的發(fā)展具有重要的推動作用。但由于生產規(guī)模、管理體制等方面存在的一些問題，中小企業(yè)在抵御應收賬款中存在的風險時還存在一些需要改進的地方。了解中小企業(yè)在應收賬款方面存在的風險并找出相應的解決策略，對于提高企業(yè)收入、保障我國中小企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

一、應收賬款及其重要性

（一）什么是應收賬款

應收賬款指的是企業(yè)在生產經營過程中，通過正常的經營方式和渠道（如銷售商品、產品和提供勞動服務等業(yè)務），向商品或服務的購買者或購買單位收取的款項，包括由購買方擔負的稅金以及代購方墊付的各項運費、雜費等。[1]所以，應收款項也是商品（或服務）銷售方的一項債權，它代表了企業(yè)在經營（銷售）過程中被購買方占用的資金。

（二）應收賬款的重要性

一般來說，應收賬款的出現(xiàn)與商業(yè)競爭的加劇有關。如果當時的市場環(huán)境處于賣方市場時，這時的商品處于供不應求的階段，買家會迫不及待地將生產出來的商品搶購一空，所以，企業(yè)或商家沒有必要依靠信用銷售持有應收賬款來進行交易，增加銷售量。如果當時的市場環(huán)境處于買方市場時，此時的商品處于供過于求的狀態(tài)，商家和企業(yè)則需要通過先用后買的信用銷售形式（即持有應收賬款），來減少存貨、增加銷售量?？偠灾?，應收賬款的產生與市場競爭的產生和加劇有直接關系，在買方市場中，它具有減少存貨、增加企業(yè)銷售量的作用。[2]

二、中小企業(yè)應收賬款中存在的風險

由于各種原因，很多企業(yè)的應收賬款沒有實現(xiàn)完整、按時到賬，給企業(yè)發(fā)展尤其是對中小企業(yè)的發(fā)展帶來了極大沖擊。

第一，延長企業(yè)營業(yè)周期，增加中小企業(yè)融資難度和融資成本。企業(yè)的營業(yè)周期一般指的是從購買者承擔購買付款義務到出售者收回因出售商品而產生的應收賬款的時間段。相比于傳統(tǒng)的一手交錢一手交貨的交易方式，應收賬款的經營方式已經延長了企業(yè)的營業(yè)周期，而如果企業(yè)的信用政策比較寬松或賒銷業(yè)務過多，給企業(yè)營業(yè)周期帶來的影響則更大，尤其是對中小企業(yè)來說，中小企業(yè)一般生產規(guī)模較小、經營業(yè)務也比較單一有限，如果大量開展應收賬款的業(yè)務，則會對企業(yè)的營業(yè)周期產生極大的打擊，公司沒有足夠和及時的資金用于下一階段的生產，企業(yè)發(fā)展就會處于停滯狀態(tài)；另一方面，中小企業(yè)的融資能力和融資金額本就有限，很難在短時間內籌集到大量的生產運轉資金，如果應收賬款無法按時、按量入賬，那么中小企業(yè)面臨的很可能是毀滅性的打擊。

第二，造成企業(yè)經營成果虛漲的現(xiàn)象，影響企業(yè)資金使用效率和實際經濟收益。應收賬款的產生與市場競爭有息息相關的聯(lián)系，它采用的是銷售誠信的方式來增加企業(yè)銷售業(yè)績，企業(yè)在這一過程中承擔的風險很大，很可能出現(xiàn)購買方無力支付或逃款問題。對中小企業(yè)來說，處于這一發(fā)展階段的企業(yè)，一方面企業(yè)自身的信譽形象、市場競爭力和公信力還沒有完全形成，發(fā)展實力遠不如規(guī)模比較大、發(fā)展時間比較長的成熟企業(yè)，出現(xiàn)購買方賴賬逃款現(xiàn)象的可能性比較大，另一方面，雖然通過應收賬款的銷售方式增加了銷售量，但實際的銷售賬款并沒有收入到賬，企業(yè)的銷售也就也就相當于一紙空文，不僅影響企業(yè)資金使用效率，而且不利于企業(yè)實際經營效益的增長。

第三，貪污問題的存在，出現(xiàn)入賬金額不實等現(xiàn)象，影響企業(yè)信譽形象。我國自古以來就存在貪污的現(xiàn)象，應收賬款的風險不僅存在于商品（或服務）的購買方，也存在于商品（或服務）的銷售方，即生產企業(yè)內部。如有的企業(yè)領導為達到某些目的（如加官進爵等），會人為地調整（調高或壓低）企業(yè)的應收賬款，控制企業(yè)利潤，也有的企業(yè)會利用法律陷阱采用不同的計算方式造成應收賬款金額入賬不實，如我國的應收賬款金額的計算方式分為總價法和凈價法兩種，會計制度規(guī)定只使用總價法進行核算，但在實際交易過程中，有的企業(yè)會按照凈價法的計算方式，減少正常的收入記錄，造成入賬金額不實的現(xiàn)象，這些行為都在很大程度上助長了貪污之風的盛行，尤其對處于發(fā)展初期的中小企業(yè)來說，這種現(xiàn)象的不良影響尤其大，必須嚴加防范和處理。[3]

三、規(guī)避中小企業(yè)應收賬款中存在風險的防范策略

第一，國家建立并完善專門針對中小企業(yè)應收賬款的相關檢查審核部門和信貸體系。對于中小企業(yè)在應收賬款方面面臨的風險，政府應發(fā)揮對市場的宏觀調控作用，加大對中小企業(yè)應收賬款和信貸融資方面的支持和規(guī)范監(jiān)督，多數(shù)中小企業(yè)處于經營發(fā)展的初期階段，對企業(yè)和市場的一些經營管理制度和規(guī)則了解不太深入，各方面的風險防范措施還不完善，融資方式和融資規(guī)模也比較有限，因而需要政府部門加以相關扶持和引導。政府部門一方面設立專門的針對中小企業(yè)信貸融資的專門機構和政策，為中小企業(yè)發(fā)展減輕資金壓力，另一方面，要為中小企業(yè)提供更多的發(fā)展機會和合作平臺，鼓勵其進行業(yè)務創(chuàng)新，調整和優(yōu)化資金結構，規(guī)避更多融資風險。

第二，廣大中小企業(yè)應時刻關注國家的相關政策和法律規(guī)定，依據相關規(guī)定建立科學完善的應收賬款管理和監(jiān)督制度。在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，中小企業(yè)本身才是影響其發(fā)展的主要因素，所以，對于規(guī)避發(fā)展中面臨的各項風險，還需要廣大中小企業(yè)從自身的發(fā)展和建設中找問題、補不足。對于處于經營初期的中小企業(yè)來說，其各項體制建設都處于尚不完善的階段，很多制度方面還存在一些漏洞，應收賬款的很多問題的出現(xiàn)也與企業(yè)的制度建設不完善有很大關系，如監(jiān)督制度不完善不嚴密造成的貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)和盛行等。對此，中小企業(yè)要不斷完善自身的管理制度和監(jiān)督制度等方面的建設，加強對企業(yè)尤其是財務部門的監(jiān)督，同時要根據相關的國家政策和法律法規(guī)適當做出調整，追求利益最大化。

第三，加強對相關財務人員的業(yè)務培訓，提高業(yè)務素質和與各部門的協(xié)作能力。應收賬款入賬金額不實等現(xiàn)象的出現(xiàn)還與中小企業(yè)的財務工作人員的專業(yè)水平不高有關系。從專業(yè)水平和專業(yè)能力的角度來說，中小企業(yè)能夠為員工提供的薪資和福利都十分有限，相比于中小企業(yè)，優(yōu)秀的財務人員當然更愿意選擇規(guī)模更大、薪資福利待遇更加優(yōu)厚的大型企業(yè)，所以中小企業(yè)的財務人員的專業(yè)水平相對來說就比較低；從財務人員的專業(yè)道德素養(yǎng)來看，中小企業(yè)的相關監(jiān)督懲罰機制建設不如大型企業(yè)完善，財務從業(yè)人員的職業(yè)道德自覺性和規(guī)范性較低，與其他部門的合作默契度也有待提高。所以，中小企業(yè)應當增強對財務人員的專業(yè)培訓，提高其與其他部門的協(xié)作默契度。

四、結束語

中小企業(yè)作為我國所有制經濟的重要組成成分，對我國近年來的經濟發(fā)展做出了巨大貢獻，但由于中小企業(yè)處于企業(yè)發(fā)展的初期階段，很多方面的建設還不完善，抵御各種經濟風險的能力還不夠強，因此在應收賬款方面面臨的風險也比較多。對此，政府和廣大中小企業(yè)應共同努力，克服困難，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 娜拉.淺談中小企業(yè)應收賬款的風險管理及其防范[J]. 內蒙古教育（職教版）， 2016（2）：92-93.

[2] 潘文兵.當今我國中小企業(yè)應收賬款的風險防范與管理研究[J]. 時代金融， 2017（8）.

[3] 劉凱.商業(yè)銀行開展中小企業(yè)應收賬款融資業(yè)務的風險與防范[J]. 時代金融， 2016（20）：104-105.