業(yè)財一體化管控模式探討

仇昌坤

摘 要：近年來，運用管理會計日益成為企業(yè)財務管理工作的重中之重，其中加快業(yè)財一體化的進程是管會工作的重要的切入點。17年4月，財政部修訂發(fā)布新22號準則，業(yè)內(nèi)將新22號準則的發(fā)布認為是加速企業(yè)業(yè)財一體化進程的重要變革。NY公司作為軍民融合的先鋒企業(yè)在傳統(tǒng)財務轉(zhuǎn)型的過程中，對現(xiàn)有財務模式與業(yè)財一體化模式進行了對比分析，并結(jié)合企業(yè)自身的信息化發(fā)展程度對業(yè)財一體化管控模式框架進行搭建，為NY公司財務轉(zhuǎn)型奠定良好的環(huán)境基礎。

關(guān)鍵詞：業(yè)財一體化 管控模式

1.傳統(tǒng)財務模式與業(yè)財融一體化模式的對比

對于業(yè)財一體化與傳統(tǒng)的財務有什么樣的聯(lián)系與區(qū)別，我們進行了如下的對比，如圖1。

縱軸表示財務的兩個階段，一個是傳統(tǒng)財務（核算財務）階段，另一個是實行業(yè)財一體化之后的階段（業(yè)務財務）。橫軸從執(zhí)行層，管控層和決策層三個層次來比較各層次的變化。

（1）傳統(tǒng)財務自身的角度：財務人員一直在做核算財務，從執(zhí)行層開始的證賬表到管理層的成本費用的分析，再到?jīng)Q策層的財務分析。我們發(fā)現(xiàn)這一階段財務與業(yè)務完全分離，沒有融合，目前NY公司的現(xiàn)狀亦如此，表面上實現(xiàn)了公司的信息化，實質(zhì)上公司內(nèi)部信息傳遞并不順暢。

（2）從執(zhí)行層的角度，財務人員由核算財務轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務財務之后，物流和資金流被整合到一起，集成信息流一同錄入到數(shù)據(jù)庫中，使得執(zhí)行層的財務人員從傳統(tǒng)財務繁瑣的核算工作中解脫出來。當企業(yè)發(fā)生一筆業(yè)務時，業(yè)務人員按照原始憑證，將所有業(yè)務信息錄入到信息系統(tǒng)中，一如海爾的張瑞敏實行的“人單合一”一樣，每個業(yè)務人員都是一個單獨的經(jīng)濟體，充分發(fā)揮信息化作用，將業(yè)務財務融合發(fā)揮到極致。

（3）從管理層來看，實施財務一體化后，管理層的財務人員真正的實現(xiàn)了以財務為抓手，形成一體化管控模式。在全面預算的時代，事前的預算與計劃是企業(yè)內(nèi)部核心競爭力。同樣以采購為例，全面預算實施下，采購部根據(jù)生產(chǎn)部的物料需求計劃進行采購預算編制，采購預算往往受制于生產(chǎn)部的前饋與財務部的反饋，使得采購流程冗長，采購物資不及時，易形成部門之間扯皮。而在業(yè)財一體化的模式下，各部門信息實時共享，采購相關(guān)的業(yè)財信息均錄入并存儲在數(shù)據(jù)庫中。如樣表1所示。

（4）從決策層的角度來看，業(yè)務財務信息集成后的及時傳遞使得決策層時刻了解企業(yè)的運行狀況，能夠通過經(jīng)營分析報表體系，迅速的針對各個部門的運行情況，進行流程的再造與梳理，從而對企業(yè)整體的方向有更清晰地把握，形成對分析報表的集成化和目標化。

2.業(yè)財一體化管控模式的建立

業(yè)財一體化管控模式的核心指導原則是統(tǒng)一的，可以歸納總結(jié)為“12411”：公司搭建一個系統(tǒng)平臺，所有業(yè)務、財務流程都在這個平臺上運行；實現(xiàn)兩個功能，一及時、二真實的傳遞和反饋各種信息；抓住四個關(guān)鍵點：預算、收入、支出和評價；做到一個集中，即公司所有資金的集中管理和使用；最終實現(xiàn)一個目標，即達到集團管控的要求，管住、控住公司運行中的各種經(jīng)濟風險。

NY公司的業(yè)財一體化管控模式建立在全面預算的基礎之上，以采購部為例，每個環(huán)節(jié)的預算計劃的編制都將錄入到XBRL的數(shù)據(jù)倉庫中，所有的預算計劃將按照一定的規(guī)則自動生成資金計劃，之后將資金的計劃與各預算內(nèi)計劃形成反饋，降低全面預算的失真風險，協(xié)調(diào)公司資金的分布，最終形成資金的集中支付，采用銀企互聯(lián)的手段，為資金的集中管控把好最后一關(guān)。同樣在資金的核算中，各部門的預算計劃起到了預算控制的作用，對會計進行集中核算，核算流程高度統(tǒng)一，從而實現(xiàn)會計風險的可控。管控模式如下圖2。

3、結(jié)語

業(yè)財一體化的理念伴隨著管理會計的始終。國內(nèi)企業(yè)管理會計應用相對落后，應盡快學習外資企業(yè)的管理方式，取長補短。不盲目追尋系統(tǒng)轉(zhuǎn)型，從管控模式以及業(yè)財一體化的管理會計理念開始逐步調(diào)整企業(yè)從而達到實施財務轉(zhuǎn)型目的。

參考文獻：

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