對企業(yè)依法誠信納稅履行社會責(zé)任的幾點(diǎn)思考

劉菲

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中扮演著日益重要的角色，社會各界對企業(yè)履行社會責(zé)任的要求日益明確，企業(yè)自身對履行社會責(zé)任的認(rèn)識進(jìn)一步提高。依法誠信納稅不僅是法律賦予企業(yè)的義務(wù)，更是企業(yè)履行社會責(zé)任的重要內(nèi)容。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展及稅收法制建設(shè)進(jìn)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)企業(yè)依法誠信納稅，主動履行社會責(zé)任，企業(yè)要自覺依法誠信納稅，勇于擔(dān)當(dāng)社會責(zé)任，稅企實(shí)現(xiàn)良性互動，形成融洽的征納關(guān)系，促進(jìn)和諧社會建設(shè)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；依法誠信納稅；社會責(zé)任；思考

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0328-02

一、企業(yè)社會責(zé)任及依法誠信納稅的基本內(nèi)涵

社會責(zé)任是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，其概念最早由西方發(fā)達(dá)國家提出。一般來講，企業(yè)社會責(zé)任可以分為三個層級，第一層級是最基本的法律層面的責(zé)任，在這一層級上企業(yè)嚴(yán)格按照法律和規(guī)章的規(guī)定行事，屬于服從性行為。第二層級是倫理道德層面的責(zé)任，在這一層級上企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循社會所倡導(dǎo)的倫理規(guī)范和道德準(zhǔn)則，主要包括平等交易、誠實(shí)守信等基本內(nèi)容。第三個層級是企業(yè)用行動促進(jìn)社會和諧發(fā)展的理想層面的責(zé)任，在這一層級上企業(yè)將自身發(fā)展對經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境的影響，密切整合到企業(yè)運(yùn)營活動中。

依法納稅是企業(yè)社會責(zé)任最早、最基本的標(biāo)準(zhǔn)之一，屬于企業(yè)第一層級的社會責(zé)任。在早期，企業(yè)只要依法納稅，就等于履行了社會責(zé)任。隨著時代發(fā)展和社會文明內(nèi)涵的不斷豐富，企業(yè)社會責(zé)任的含義也在不斷拓展。于是，企業(yè)社會責(zé)任相應(yīng)增加了社會公益、環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)就業(yè)等與民生密切相關(guān)的內(nèi)容，逐漸形成了健全、完善的企業(yè)社會責(zé)任體系。

依法誠信納稅是企業(yè)社會責(zé)任最基礎(chǔ)、最重要的內(nèi)容。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，國家運(yùn)用稅收籌集財(cái)政收入，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，維護(hù)國家安全和社會穩(wěn)定。企業(yè)與社會是共生共榮的關(guān)系，國家進(jìn)步和社會發(fā)展是企業(yè)發(fā)展的源泉，企業(yè)的發(fā)展離開社會資源，就成了無源之水、無本之木。只有“取之于社會、用之于社會”的企業(yè)，方能實(shí)現(xiàn)永續(xù)經(jīng)營、健康發(fā)展。依法誠信納稅作為企業(yè)首要的社會責(zé)任，是企業(yè)回報(bào)社會的必然選擇。

二、依法誠信納稅與企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)系

（一）依法誠信納稅是企業(yè)承擔(dān)法律層面社會責(zé)任的具體體現(xiàn)

依法納稅是依法誠信納稅的應(yīng)有之義，是從法律層面對納稅人做出的硬性要求。稅收法律明確規(guī)定，納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的法律義務(wù)。納稅人必須依法納稅并且接受稅收管理。依法治稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅行為依據(jù)法律、法規(guī)手段進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)稅收的法制化和法律化的進(jìn)程。從這個層面來講，依法誠信納稅是企業(yè)第一層級的社會責(zé)任，即最基本的法律層面的責(zé)任。

（二）依法誠信納稅是企業(yè)承擔(dān)道德層面社會責(zé)任的直接體現(xiàn)

市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)和信用經(jīng)濟(jì)，誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基本原則。企業(yè)在市場競爭中要生存和發(fā)展，就必須樹立以誠實(shí)守信為核心的企業(yè)道德理念和依法經(jīng)營的法律觀念，從而為弘揚(yáng)社會主義核心價值體系和構(gòu)建依法治國的和諧社會樹立良好的示范效應(yīng)。依法誠信納稅是衡量企業(yè)誠信與否的試金石，企業(yè)的納稅形象，不僅反映了一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，更反映了一個企業(yè)的文化理念。如今，依法誠信納稅的社會效應(yīng)正在逐步擴(kuò)大，企業(yè)依法誠信納稅是對誠信的最好詮釋和倡導(dǎo)，對整個社會誠信的建立和誠信友愛的社會氛圍的形成起著重要的促進(jìn)作用。

（三）依法誠信納稅與企業(yè)社會責(zé)任在社會屬性上是辯證統(tǒng)一的

在企業(yè)依法誠信納稅過程中，國家充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，嚴(yán)格遵循“稅收取之于民、用之于民”的原則，將依法誠信納稅的成果運(yùn)用到國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)之中，用于軍事、科技、外交、公益事業(yè)、社會福利等各個方面，用于國家在自然災(zāi)害、重大事件中等方面的支出，用于特殊時期的特殊用途等，使企業(yè)納稅行為通過稅收轉(zhuǎn)化為企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的其他社會責(zé)任。依法誠信納稅與企業(yè)社會責(zé)任，都以服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會發(fā)展為主要目標(biāo)，兩者均屬于社會管理范疇，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中相融共生。

（四）企業(yè)勇于擔(dān)當(dāng)社會責(zé)任是依法誠信納稅的有效保障

隨著時代的發(fā)展，企業(yè)社會責(zé)任越來越受到關(guān)注，因?yàn)檎麄€國民經(jīng)濟(jì)是由企業(yè)作為小的經(jīng)濟(jì)體單元組成，企業(yè)的社會責(zé)任理念將直接影響整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)對社會責(zé)任的擔(dān)當(dāng)將促使企業(yè)轉(zhuǎn)向?qū)Ξa(chǎn)品、設(shè)計(jì)、流程、管理和制度等環(huán)節(jié)進(jìn)行創(chuàng)新，企業(yè)通過轉(zhuǎn)變其盈利方式和增長方式，提高生產(chǎn)效率，節(jié)約能源消耗，進(jìn)一步拓寬創(chuàng)新領(lǐng)域，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，提高環(huán)境保護(hù)的能力，獲得更大的利潤。良好的企業(yè)運(yùn)營為依法納稅提供了物質(zhì)基礎(chǔ)和稅源保障。

（五）企業(yè)履行社會責(zé)任是依法誠信納稅遵從度提升到一定階段的自覺行動

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為一個經(jīng)濟(jì)組織和市場主體，它的目標(biāo)是追求利潤最大化，但是在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)已經(jīng)不可能作為一個純粹意義的經(jīng)濟(jì)組織存在，其經(jīng)濟(jì)活動是“嵌入”社會結(jié)構(gòu)之中的，企業(yè)是社會中的企業(yè)，也是社會中的主體，在依法誠信納稅逐步深入人心的過程中，企業(yè)的稅法遵從度得到提升，同時，履行社會責(zé)任也逐步轉(zhuǎn)化為企業(yè)的自覺行動，企業(yè)更愿意把有限的精神和財(cái)力投入到公益事業(yè)、社會福利、促進(jìn)就業(yè)等與民生息息相關(guān)的方方面面，為和諧社會建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在促進(jìn)企業(yè)履行依法誠信納稅社會責(zé)任中的職責(zé)定位

（一）加強(qiáng)稅收法制建設(shè)

積極推進(jìn)法制建設(shè)，為誠信納稅提供堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)保障。一方面要建立健全稅收立法。要提升立法檔次和透明度，將稅收立法權(quán)限集中于全國人民代表大會常務(wù)委員會，并將立法過程、內(nèi)容及時向企業(yè)公布，讓廣大企業(yè)和稅務(wù)工作者對新法進(jìn)行評議。使法律更具可行性，也便于稅法宣傳。適時制定稅收基本法，特別是把政府機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公民在稅收工作中的責(zé)任和義務(wù)等用法律形式明確下來，消除納稅人對稅收法律存在的認(rèn)識誤區(qū)和盲區(qū)，增強(qiáng)稅收法律的權(quán)威性。另一方面，應(yīng)減少地方政府對稅收的干預(yù)，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠獨(dú)立行使稅收職權(quán)。在明確而固定的法律保證下，納稅人具有更加明確的法律導(dǎo)向，才能更加積極主動的履行依法誠信納稅社會責(zé)任。

（二）樹立納稅服務(wù)的新理念

良好的稅收服務(wù)對于構(gòu)建優(yōu)良的納稅環(huán)境和征納關(guān)系具有重要作用。稅務(wù)部門應(yīng)逐步將其工作職能從征收管理轉(zhuǎn)向納稅服務(wù)，以為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)作為工作的重點(diǎn)，依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，創(chuàng)新納稅服務(wù)的內(nèi)容和形式。如利用微信公眾號平臺，為企業(yè)提供預(yù)約辦稅、最新政策推送、公告通知送達(dá)等服務(wù)；運(yùn)用大數(shù)據(jù)的理念，搜集、整理、分析納稅咨詢、辦稅服務(wù)、信用管理、權(quán)益保護(hù)等納稅服務(wù)全流域、全過程的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，建立納稅遵從評估模型，根據(jù)納稅人遵從度分層次提供納稅服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)健康、有序、公平地發(fā)展。

（三）正確認(rèn)識依法納稅和稅收收入職能的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)決定稅收，只有國民經(jīng)濟(jì)增長與發(fā)展，稅收的增長才有可靠堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。稅收收入的增收既要考慮社會發(fā)展的需求，更要考慮現(xiàn)實(shí)的可能性，如果忽略現(xiàn)實(shí)的可能性，一味地追求稅收收入的高增長，則可能帶來許多負(fù)面影響。比如對誠信納稅而言，在要求納稅人誠信納稅的同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須做到誠信征稅，即尊重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，不能將目光定位在短期的稅收收入上面，而應(yīng)該順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，涵養(yǎng)稅源，為企業(yè)發(fā)展提供支持。只有當(dāng)企業(yè)做大做強(qiáng)后，才能勇于擔(dān)當(dāng)社會責(zé)任，誠信納稅，回報(bào)社會。

（四）強(qiáng)化對執(zhí)法權(quán)力的監(jiān)督制約

稅收執(zhí)法關(guān)系到人民切身利益，體現(xiàn)政府的執(zhí)行力和公信力，必須嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)。要針對稅收征管的各個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格管理，強(qiáng)化監(jiān)督。通過引入執(zhí)法監(jiān)察員、強(qiáng)化內(nèi)部檢查等方式，把稅收執(zhí)法檢查作為稅收管理的一個重要環(huán)節(jié)，納入稅收管理的全過程，使征、管、查各環(huán)節(jié)相互銜接、相互監(jiān)督，從機(jī)制、體制上切實(shí)消除執(zhí)法環(huán)節(jié)的不公平，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。

（五）加大對偷漏稅的打擊力度

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步健全稽查制度，對查處的重大稅收違法案件要嚴(yán)格落實(shí)“黑名單”及聯(lián)合懲戒制度，加強(qiáng)與相關(guān)部門溝通配合，及時推送違法納稅人的信息，增加納稅失信成本。同時，還要加大違法案件曝光力度，大力宣傳打擊涉稅違法犯罪工作成果，積極利用社會輿論提高稽查威懾力，引導(dǎo)企業(yè)提高稅法遵從。在條件成熟時，組建稅務(wù)警察，專門負(fù)責(zé)稅務(wù)違法犯罪案件的查處工作，設(shè)立稅務(wù)法院或稅務(wù)法庭，提高稅務(wù)訴訟案件的審理質(zhì)量。