對勘察設(shè)計企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)認(rèn)識

徐麗坤

摘要：稅收籌劃是勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容，只有科學(xué)、合理、合法的稅收方案次才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)。在這里，本文以勘察設(shè)計企業(yè)為研究對象，結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)分析了稅收制度對稅收籌劃的影響，并以此為基礎(chǔ)探討了勘察設(shè)計企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施，以加強(qiáng)財務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計企業(yè)；稅收籌劃；稅收制度；籌劃措施

中圖分類號：F810.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0295-01

近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制日益完善，與此同時市場競爭也日趨激烈，對企業(yè)財務(wù)管理提出了更高要求。在這種形勢下，勘察設(shè)計企業(yè)越來越重視稅收籌劃。對于勘察設(shè)計企業(yè)來說，稅收籌劃是日常經(jīng)營與開發(fā)管理不可缺少的重要內(nèi)容?？茖W(xué)合理的稅收籌劃可以有效的降低稅收成本，為企業(yè)贏得更多稅收方面的收益，擴(kuò)大利潤空間。

一、稅收制度對勘察設(shè)計企業(yè)稅收籌劃的影響

勘察設(shè)計企業(yè)主要從事地形測繪、工程測量、竣工測量、體育的利用規(guī)劃編制、地質(zhì)勘察及土地房屋測繪等方面工作，主營業(yè)務(wù)廣泛。如果不樹立稅收籌劃思想，可能增加納稅負(fù)擔(dān)。

稅收制度主要包括征管體制、征管制度及相關(guān)的法律法規(guī)、政策等。隨著社會環(huán)境、政治環(huán)境、文化環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的變化，收稅制度也會適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)整，以便適應(yīng)新形勢。2003年，我國在效益與公平思想引導(dǎo)下開展稅收制度改革工作，加強(qiáng)稅收監(jiān)管。此后，國內(nèi)開展“營改增”稅收政策改革，先試點(diǎn)后全國施行，取得的成績有目共睹。稅收制度改革進(jìn)一步完善稅收制度，利于拓展征收范圍，降低你也稅率，推出多種稅收優(yōu)惠政策。一系列稅收制度的變化對勘察設(shè)計企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生了巨大影響，如單位稅收增加、單位收入減少、發(fā)票管理更嚴(yán)格等，這就要求勘察設(shè)計企業(yè)根據(jù)稅收制度變化去調(diào)整稅收籌劃，科學(xué)合理的利用現(xiàn)有的稅收制度，轉(zhuǎn)變以往的稅收籌劃觀念，否則不僅無法享受稅收制度改革帶來的優(yōu)惠，反而會增加稅收負(fù)擔(dān)，壓榨企業(yè)利益。因此，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于稅收制度改革制定稅收籌劃措施，有效利用稅收優(yōu)惠政策，降低自身的稅負(fù)。

二、勘察設(shè)計企業(yè)的稅收籌劃措施

（一）合理利用各項稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)

合理利用稅收政策是勘察設(shè)計企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵。利用措施：第一，勘察設(shè)計企業(yè)全面了解推出的稅收優(yōu)惠政策，并結(jié)合自身情況到稅務(wù)部門進(jìn)行稅收優(yōu)惠備案，以享受優(yōu)惠政策帶來的益處；第二，“營改增”沒有明確提出稅收優(yōu)惠政策，勘察設(shè)計企業(yè)要結(jié)合自身情況創(chuàng)造條件，盡所能的享受到稅收制度改革下的優(yōu)惠政策；第二，進(jìn)行稅收籌劃時，除了利用“營改增”制度外，還要綜合考慮自身的各種實(shí)際情況，準(zhǔn)確計算稅收金額。如，“營改增”后，勘察設(shè)計企業(yè)所得稅中的成本費(fèi)用、流轉(zhuǎn)稅等減少，需要繳納的增值稅、勞務(wù)費(fèi)等可以在稅前扣除。這些因稅收制度改革帶來的稅收優(yōu)惠都要深入了解，并能做到合法合理的應(yīng)用。根據(jù)《關(guān)于勘察設(shè)計企業(yè)執(zhí)行新財務(wù)制度若干問題的通知》中的相關(guān)規(guī)定，勘察設(shè)計企業(yè)業(yè)余設(shè)計收入20%可提取業(yè)余設(shè)計酬金，計入經(jīng)營費(fèi)用，利用這一政策可減少應(yīng)納稅所得額。

（二）加強(qiáng)稅金核算管理，確保稅金計算準(zhǔn)確

在稅收籌劃上，無論是增值稅銷項還是稅額抵扣都要有明確的稅金核算體系，只有這樣才能準(zhǔn)確計算稅金。特別是對于兼有不同稅目應(yīng)稅行為的勘察設(shè)計企業(yè)來說，必須加強(qiáng)稅金核算管理。在稅收制度改革下，勘察設(shè)計企業(yè)稅金核算體系發(fā)生了變化，應(yīng)重新認(rèn)識稅收制度及其變化，并按照稅收部門要求作出相應(yīng)的調(diào)整。第一，準(zhǔn)確認(rèn)識“營改增”制度改革及其變化，避免形成錯誤認(rèn)識；第二，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動財務(wù)數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)計、分析，作為稅務(wù)籌劃的基本數(shù)據(jù)支持；第三，注重增值稅發(fā)票管理，減少管理漏洞；第四，勘察與設(shè)計是兩種不同德的稅種，應(yīng)分別簽訂不同的稅率合同，繳納不同的稅率，這樣可以在法律框架下合理規(guī)避收稅。如，勘察設(shè)計項目合同標(biāo)的總額為500萬元，其中設(shè)計費(fèi)350萬元、稅率5.55%，勘察費(fèi)150萬元、稅率3.33%。設(shè)計費(fèi)與勘察費(fèi)的應(yīng)繳稅費(fèi)獨(dú)立核算，分別為19.425萬元和4.995萬元，較之以前節(jié)省3萬多元。

（三）明確稅收籌劃目標(biāo)，制定稅收籌劃方案

勘察設(shè)計企業(yè)制定稅收籌劃方案時，首先工作是全面掌握稅收制度、政策，對改革后的一系列變化也要有清楚的認(rèn)識，然后結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定稅收籌劃目標(biāo)，制定稅收籌劃方案。稅收籌劃目標(biāo)確定時，不能一味將稅負(fù)最低作為最終目標(biāo)，應(yīng)考慮機(jī)會成本，以及稅收籌劃所花費(fèi)的物力成本、人力成本是否在稅收利益范圍內(nèi)，如果不在就說明這樣的稅收籌劃方案不科學(xué)、不可行。另外，時間價值要素也不能忽略，應(yīng)考慮如何在法律允許范圍適當(dāng)延遲繳稅時間，這樣可能降低稅負(fù)。

（四）合理安排繳稅時間點(diǎn)，降低稅收壓力

在“營改增”下，勘察設(shè)計企業(yè)開具的增值稅發(fā)票必須在下個月申報時繳納相應(yīng)的稅金。在這個過程中，可以有意識的規(guī)劃安排開票試點(diǎn)，并控制回款時間，使兩者盡量處于相同的申報期，這樣能夠避免企業(yè)墊支更多的稅款，減少本身的稅收壓力。而且，不后占用過多的流動資金，防止資金鏈斷裂。

三、結(jié)語

綜上所述，勘察設(shè)計企業(yè)稅收籌劃要以現(xiàn)行的稅收制度、政策及相關(guān)規(guī)定為基本依據(jù)，在法律框架內(nèi)科學(xué)合理的利用各項優(yōu)惠政策，明確稅收籌劃目標(biāo)，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況制定稅收籌劃方案，加強(qiáng)稅金核算，確保計算結(jié)果準(zhǔn)確，以求在降低稅負(fù)的同時帶來的一定的收益。