稅收籌劃在煤電企業(yè)財務管理中的應用

王晉光

摘要：稅收籌劃作為企業(yè)財務管理中極其重要的工作內(nèi)容，對提高煤電企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營利潤。煤電企業(yè)通過合理的稅收籌劃機制實現(xiàn)了財務管理的優(yōu)化和完善，可為其長遠發(fā)展掃清障礙。本文就以稅收籌劃在煤電企業(yè)財務管理中的應用為核心展開討論。

關鍵詞：稅收籌劃；煤電企業(yè)；財務管理

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0252-01

當前的市場經(jīng)濟體制對稅收籌劃制定了嚴格的法律法規(guī)，但只要不違背這些規(guī)章制度，企業(yè)完全可以借助稅收籌劃來完善財務管理工作，進而提高經(jīng)濟利益并增加經(jīng)營利潤，從而實現(xiàn)企業(yè)競爭力的增強。有關稅收籌劃的政策多偏向于扶持和鼓勵，而煤電企業(yè)抓住了這一機遇并對財務管理中的籌資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策等以稅收籌劃機制進行了規(guī)范和完善，從而切實提高了經(jīng)濟效益。但在實際運作中，很多煤電企業(yè)沒能意識到稅收籌劃對于財務管理的重要性，過重的稅收負擔和不合理的納稅制度阻礙著企業(yè)的進一步發(fā)展，因此急需轉變觀念并采取措施加以解決。

一、淺析稅收籌劃

（一）稅收籌劃的基本概念。通常在不違背稅法相關條例的前提下，在納稅之前利用稅收優(yōu)惠的原則對企業(yè)財務管理進行合理安排，以實現(xiàn)在不影響企業(yè)正常經(jīng)營的基礎上對企業(yè)財務的稅負進行適當減輕與合理控制，從而獲取節(jié)稅的利益，這一過程便被稱為稅收籌劃。稅收籌劃是企業(yè)財務管理中非常重要的一環(huán)，它要遵循四個原則：第一，合法性原則，即稅收籌劃必須要遵守國家的法律法規(guī)；第二，整體性原則，即結合企業(yè)財務的環(huán)境與發(fā)展目標，從整體上考慮稅負問題，從而通過對企業(yè)資源的優(yōu)化來實現(xiàn)效益最大化；第三，成本效益原則，即在進行稅收籌劃時充分考慮企業(yè)成本，以降低稅收為出發(fā)點提高經(jīng)濟效益；第四，事先籌劃原則，即事先對企業(yè)的投資等進行籌劃以降低企業(yè)稅收負擔。

（二）稅收籌劃與煤電企業(yè)財務管理之間的關系。對于煤電企業(yè)而言，財務管理工作主要圍繞資金、成本、利潤來展開，而稅收籌劃就是針對資金這一因素的調(diào)控措施。稅收籌劃的開展應從多角度全方位地進行，它貫穿整個煤電企業(yè)財務管理的各個階段，通過提高管理水平并增加經(jīng)濟效益來促進煤電企業(yè)競爭力的增強。煤電企業(yè)也需要贏利，而它贏利的方式主要有兩種：一個是通過重復核算財務來提高效益，另一個是通過稅收籌劃來降低稅負以達到止損的目的。但需要注意的是，在用稅收籌劃的方式進行節(jié)稅時必須要走合法的途徑，不能人為地減少稅金或偷稅漏稅，而正確運用稅收籌劃不僅可實現(xiàn)企業(yè)效益的提升，還有助于企業(yè)管理的進一步強化，從而為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展注入新的活力。

（三）在煤電企業(yè)財務管理中實行稅收籌劃的可行性分析。伴隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，煤電企業(yè)也越來越意識到稅收籌劃對財務管理工作的重要性，因此制定了明確的規(guī)章制度對稅收籌劃加以約束，即堅決抵制偷稅漏稅等違法行為，在這一前提條件下，稅收籌劃得以在煤電企業(yè)財務管理中順利開展。

二、稅收籌劃在煤電企業(yè)財務管理中的應用

（一）明確常見的稅收籌劃技術

稅收籌劃目前已成為煤電企業(yè)降低稅負的首要選擇，其在財務管理中的應用通常以這幾種方法技術手段進行實施：減稅，即在國家法律規(guī)定范圍內(nèi)主動減少納稅額。這種方法的優(yōu)點是方便快捷，不需要復雜的計算來確定減稅額度，缺點在于不適用于所有企業(yè)或納稅人，只能夠針對一些特定企業(yè)或人群進行使用，因此其應用范圍較小。免稅，即在國家法律規(guī)定范圍內(nèi)免去納稅人和納稅企業(yè)的稅收。和減稅相似，免稅這一方法也只能針對一些特定企業(yè)或人群，不僅應用范圍小，同時還存在著高風險，但是那些可以成為免稅對象的大型企業(yè)卻能夠獲得相當大的經(jīng)濟效益。

延期納稅，即在國家法律規(guī)定范圍內(nèi)使納稅人或納稅企業(yè)延期交稅。這種方法與減稅和免稅有本質上的不同，它是通過對本階段本該繳納的稅進行拖延來維持納稅人或納稅企業(yè)的資金周轉，其形式與無利息貸款相似。這種方法應用在煤電企業(yè)財務管理中可以使企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟效益，不僅應用范圍廣，而且不必承擔風險，因為它是對企業(yè)財務管理中財務原理的合理利用。

扣稅，即在國家法律規(guī)定范圍內(nèi)直接扣除所需要繳納的稅額。這一方法程序復雜繁瑣，但勝在應用范圍廣、限制因素少以及無風險。

（二）稅收籌劃在煤電企業(yè)財務管理中的具體應用

在煤電企業(yè)財務管理過程中應用稅收籌劃，必須要對負責稅收籌劃的財務管理人員提出較高的要求：第一，該財務人員應對國家相關政策和法律法規(guī)有全面的認識，絕不能知法犯法；第二，該財務人員應對煤電企業(yè)的整體運作流程較為熟悉，同時具備較強的財務預算能力與核算能力，保證自己在工作中不能粗心大意；第三，該財務人員應具備良好的溝通能力與活潑開朗的性格，在與人交往時應自然大方、溝通過程中應表達清晰流暢，最重要的是工作期間穩(wěn)重細心并顧全大局。

稅收籌劃在煤電企業(yè)財務管理中的應用可以從研發(fā)費用人手，所謂的“研發(fā)費用”是指企業(yè)在研究出的新產(chǎn)品或新技術還未進入市場之前，按照一定的比例對研發(fā)費用進行扣稅，即通過調(diào)節(jié)研發(fā)費用來減少企業(yè)所得稅。基于這一理念，煤電企業(yè)應大力鼓勵創(chuàng)新，不論是新產(chǎn)品的研發(fā)還是新技術的創(chuàng)新，都可以享受到研發(fā)費用所相關的優(yōu)惠政策，從另一個角度實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

稅收籌劃在煤電企業(yè)財務管理中的應用還可以從投資上入手，一般來說國家為了優(yōu)化煤電企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構，會制定一系列稅收政策來鼓勵企業(yè)進行投資以推動國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展。同樣的，在一些經(jīng)濟開發(fā)區(qū)或者發(fā)展較落后的地區(qū)也有相應的投資鼓勵政策，位于這些區(qū)域的煤電企業(yè)也可以借助政策便利來實現(xiàn)稅收籌劃。

三、結語

稅收籌劃是煤電企業(yè)財務管理中的重要組成部分，對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有顯著效果，但它必須以合法合規(guī)為前提。從現(xiàn)階段煤電企業(yè)的經(jīng)營狀況來看，稅收籌劃得到了管理者的普遍支持，但為了在競爭激烈的市場環(huán)境中保持領先，必須在符合相關規(guī)定的基礎上探究出全新的稅收籌劃技術，從而使煤電企業(yè)的經(jīng)濟效益得以提升并促進其更好的發(fā)展。