探析高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問題研究

李曉霞　張琳娜　李鵬飛

摘要：隨著國家對科技經(jīng)費(fèi)投入的逐年增加，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出逐年增多，在科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理方面也存在重立項(xiàng)、輕預(yù)算，預(yù)算編制不合理、支出嚴(yán)重偏離預(yù)算，支出嚴(yán)重違規(guī)等現(xiàn)象。針對上述問題，本文提出一些行之有效的對策和建議。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算；違規(guī)；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0190-02

隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展以及科技創(chuàng)新工作的不斷推進(jìn)，各高校為國家提供了越來越多的科技成果。高校的科研經(jīng)費(fèi)按照來源主要分為：從國家和各級政府取得的縱向課題，主要為國家自然科學(xué)基金以及省級自然科學(xué)基金等；從企事業(yè)單位以及其他社會團(tuán)體取得的橫向課題，這類課題主要是資助單位用于解決實(shí)際問題的課題。不同來源的經(jīng)費(fèi)，就應(yīng)該采用不同的管理模式。科研經(jīng)費(fèi)的管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。近年來，浙大等許多知名高校頻頻出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)腐敗案例，說明科研經(jīng)費(fèi)管理中存在諸多問題，因此探索建立更加科學(xué)有效的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體系，不僅可以提高高校財(cái)務(wù)管理的水平，還可以進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和使用，更有利于科研項(xiàng)目的順利開展和實(shí)施。

一、科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的重要性

高校科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目收入逐年增長，國家對科技經(jīng)費(fèi)的投入成逐年上升趨勢。從2014年—2016年近三年看，國家對科技經(jīng)費(fèi)的資金投入為12226萬元，12442萬元，13561萬元；其中科研事業(yè)費(fèi)的投入為661萬元，637萬元以及792萬元。這種大環(huán)境為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的申請?zhí)峁┝烁颖憷臈l件，推動了高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展，同時(shí)，也給高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。

據(jù)光明日報(bào)披露，2016年，科研經(jīng)費(fèi)用于項(xiàng)目本身支出僅占其全部經(jīng)費(fèi)的40%，而一半以上的經(jīng)費(fèi)都被挪為他用。2013年，浙江大學(xué)教授陳英旭涉嫌貪污科研經(jīng)費(fèi)被審判，貪污科研經(jīng)費(fèi)900余萬元；2016年，山東大學(xué)教授陳哲宇被濟(jì)南市天橋區(qū)人民法院一審判處貪污罪，獲刑4年并處罰金25萬元。從2013年至2016年，與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的案件呈遞增趨勢，涉案人員多為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，這些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往是高校名師，甚至業(yè)內(nèi)權(quán)威。

一方面國家加強(qiáng)對高校科研經(jīng)費(fèi)的資助，另一方面高校的科研經(jīng)費(fèi)管理存在著巨大的漏洞，因此，進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要。

二、科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在的問題以及原因

（一）重立項(xiàng)，輕預(yù)算

當(dāng)前，各個高校在職務(wù)晉升時(shí)，都將個人負(fù)責(zé)的科研經(jīng)費(fèi)的多少，科研項(xiàng)目的數(shù)量，發(fā)表文章的多少等作為職稱評定的參考標(biāo)準(zhǔn)，這些直接影響高校教師的薪資待遇，因此，高校教師想法設(shè)法的爭取科研經(jīng)費(fèi)?？蒲许?xiàng)目從申請立項(xiàng)到結(jié)項(xiàng)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而科研人員往往在立項(xiàng)環(huán)節(jié)花費(fèi)重大的人力物力。在立項(xiàng)環(huán)節(jié)，如何科學(xué)的編制預(yù)算是一項(xiàng)非常重要的任務(wù)，但是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對于該項(xiàng)工作并未給與充分的重視，只是單純的從如何取得評審專家認(rèn)同的角度編制預(yù)算，有些項(xiàng)目類別甚至是憑空想象出來的。這種編制預(yù)算的方法直接導(dǎo)致在執(zhí)行過程中預(yù)算難以執(zhí)行，預(yù)算形同虛設(shè)。在實(shí)際工作中，許多科研工作者在科研項(xiàng)目結(jié)題填寫結(jié)題報(bào)告時(shí)，完全按照自己的實(shí)際支出來填寫，而把預(yù)算放在一邊，使得預(yù)算失去其應(yīng)有的嚴(yán)肅性和約束力。

（二）預(yù)算編制不合理，支出嚴(yán)重偏離預(yù)算

由于科研項(xiàng)目的管理模式，使得預(yù)算在編制時(shí)多數(shù)為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。一方面由于專業(yè)水平的限制，另一方面由于重視水平不夠，使得科研項(xiàng)目的預(yù)算及其不合理，比如專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、協(xié)作費(fèi)以及設(shè)備費(fèi)的比重過大，與項(xiàng)目的需要有較大的偏差。當(dāng)前各高校對科研項(xiàng)目的管理實(shí)行多頭管理，立項(xiàng)結(jié)題一般由科研處或者科技處管理，科研經(jīng)費(fèi)的日常收支由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)管理，日常監(jiān)督則由內(nèi)部審計(jì)部門一般是審計(jì)處負(fù)責(zé)。在這種管理模式下，財(cái)務(wù)處只負(fù)責(zé)資金收支的管理，而資金收支是否符合預(yù)算則無法實(shí)現(xiàn)，只有在結(jié)項(xiàng)階段，或者特殊情況下，通過財(cái)務(wù)處與科技處（或者科研處）溝通，才能實(shí)現(xiàn)資金的實(shí)際支出與預(yù)算的核對。

科研活動最大的特點(diǎn)就是具有非預(yù)見性，而預(yù)算具有剛性，這種非預(yù)見性與預(yù)算的剛性就會產(chǎn)生一定的沖突。但按照現(xiàn)行的制度規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)該按照預(yù)算支出，而報(bào)銷過程中，必須以票據(jù)作為報(bào)銷的憑證，科研活動實(shí)際進(jìn)行中有些活動是制度規(guī)定不能報(bào)銷的，比如餐費(fèi)，有些是無法提供發(fā)票的，比如一些小店，但是這些支出確實(shí)發(fā)生了，確實(shí)為項(xiàng)目支出的。這種現(xiàn)狀使得科研工作者只能用虛假或者其他發(fā)票進(jìn)行沖抵，或者通過冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)彌補(bǔ)支出的損失，造成支出嚴(yán)重偏離預(yù)算。

（三）科研經(jīng)費(fèi)支出中存在嚴(yán)重的違規(guī)現(xiàn)象

近年來，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)中的違規(guī)現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在如下方面：（1）虛報(bào)以及冒領(lǐng)專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等；（2）以調(diào)研、考察、討論課題、開會等各種名義報(bào)銷與科研課題無關(guān)的差旅費(fèi)等；（3）通過偽造或者虛開發(fā)票以及購銷、檢測合同，套取科研經(jīng)費(fèi)；（4）以虛假的協(xié)作合同轉(zhuǎn)移經(jīng)費(fèi)，進(jìn)而將經(jīng)費(fèi)收入自己的腰包。

出現(xiàn)上述現(xiàn)象最重要的原因在于科研人員的人的價(jià)值沒有得到體現(xiàn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及科研團(tuán)隊(duì)成員的智力投入未得到應(yīng)有的補(bǔ)償。科研經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人認(rèn)為申請到的經(jīng)費(fèi)就是自己的經(jīng)費(fèi)，而自己的勞動又得不到應(yīng)有的補(bǔ)償，在這種情況下，便會出現(xiàn)“上有政策，下有對策”的現(xiàn)象，就通過各種財(cái)務(wù)漏洞套取科研經(jīng)費(fèi)滿足自己的需要。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對策及建議

（一）設(shè)置財(cái)務(wù)協(xié)管員，加強(qiáng)培訓(xùn)，增強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)意識

首先，科研團(tuán)隊(duì)可以設(shè)立專門的人員——財(cái)務(wù)協(xié)管員，專門協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算以及管理團(tuán)隊(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)銷等相關(guān)業(yè)務(wù)。其次，科研部門特別是財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)協(xié)管員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要涉及如何科學(xué)編制預(yù)算以及如何科學(xué)合理的使用科研經(jīng)費(fèi)。經(jīng)過培訓(xùn)可以增強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算法律意識，使得預(yù)算編制不僅科學(xué)合理，而且更符合實(shí)際需要；通過設(shè)置財(cái)務(wù)協(xié)管員管理整個團(tuán)隊(duì)的財(cái)務(wù)工作，可以減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的壓力，可以使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其他成員專心搞科研，提高整個團(tuán)隊(duì)的工作效率；在實(shí)際報(bào)銷中，可以使支出更加科學(xué)合理，更加符合預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行的符合度。

（二）以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理

在信息化日益發(fā)達(dá)的今天，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能越來越強(qiáng)大?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出與預(yù)算脫節(jié)的一個重要原因在于，科研人員報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)人員無法獲得預(yù)算合同或者獲得的成本相對較高。我們可以通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)將科研管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)銷的對接?？蒲许?xiàng)目從申請成功到到賬后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將本項(xiàng)目相關(guān)的信息錄入科研管理系統(tǒng)，然后生成一個項(xiàng)目編號，這一編號在科研系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)是通用的。

財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬，通過財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)，填寫報(bào)賬信息，財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動對接科研管理平臺。當(dāng)報(bào)銷項(xiàng)目超出預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，自動進(jìn)行控制，不允許其進(jìn)行報(bào)銷。這樣便實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的剛性約束。如果在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)了確需調(diào)整預(yù)算的情況，則按照國家現(xiàn)行法律的規(guī)定調(diào)賬預(yù)算即可。

（三）建立合理的激勵機(jī)制

學(xué)?？梢越⒑侠淼募顧C(jī)制，對于申請到項(xiàng)目的團(tuán)隊(duì)給予合理的物質(zhì)補(bǔ)償，比如申請項(xiàng)目的10-30%直接作為團(tuán)隊(duì)的獎勵，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以按照成員對團(tuán)隊(duì)的貢獻(xiàn)對成員進(jìn)行獎勵，補(bǔ)償團(tuán)隊(duì)成員中人力資本的投入。例如：有些學(xué)院高層次科研課題獎勵以學(xué)院名義申請并獲得立項(xiàng)的省部級以上縱向科研課題，獎勵金額=當(dāng)年到賬直接經(jīng)費(fèi)*獎勵系數(shù)（獎勵系數(shù)為：國家級課題為20%，省部級課題為10%），科研課題立項(xiàng)獎勵上限為50萬元，補(bǔ)償項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目中的智力投入。