中央企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理體系建設探析

許小輝

摘要：在經(jīng)濟全球化的影響下，我國經(jīng)濟得到了迅速發(fā)展，與此同時經(jīng)濟全球化還給我國經(jīng)紀市場帶來了更加激烈的競爭，要想讓一家企業(yè)在這個競爭激烈的時代生存下去，國家各部委、外部監(jiān)管機構要不斷加強對企業(yè)的控制，將企業(yè)的信息逐漸透明化，同時進一步加強企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制和全民風險管理是保證企業(yè)未來發(fā)展的重要手段。

關鍵詞：內(nèi)部控制；風險管理；央企

前言

近年來，根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展需要，我們逐漸認識到到風險管理和內(nèi)部控制的重要性，并逐漸將內(nèi)部管控和風險管理相結(jié)合，以更好的保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。與西方發(fā)達國家相比，我國在風險管理和內(nèi)部控制方面仍有一定差距，下面本文從中央企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理的重要性和主要問題方面進行了一定分析，并著重探討了如何不斷加強中央企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理體系建設。

一、內(nèi)部控制與全面風險管理的概念

1.內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是一個較為復雜的過程，它涵蓋多個發(fā)面，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控五個方面，相互之間都有較為緊密的聯(lián)系。內(nèi)部控制是企業(yè)領導開展實施的，企業(yè)領導在這個過程中起著至關重要的作用，對企業(yè)員工進行監(jiān)督和管理，對企業(yè)的發(fā)展進行合理疏導，不斷對企業(yè)管理體系進行修正，在企業(yè)遇到難題時進行，提供各種解決措施，確保企業(yè)正常的運作。

2.全面風險管理概念

全面風險管理就是根據(jù)實際的市場環(huán)境進行合理分析，進行一定的風險評估，并對可以出現(xiàn)的風險提前擬定好解決方案，最大化實現(xiàn)風險控制，這是企業(yè)在發(fā)展過程中最大化減少損失的重要手段之一。全面風險管理要緊密結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并需要企業(yè)全體人員共同參與，像央企這樣的大型企業(yè)內(nèi)部管理與全面風險控制就顯得更加重要。

二、中央企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理的重要性

1.內(nèi)部控制與全面風險管理是內(nèi)外部監(jiān)管環(huán)境的要求

根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展需要，逐漸出臺了關于企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理的相關規(guī)定，對我國企業(yè)進行一定的內(nèi)部控制與風向管理指導，并讓我國企業(yè)對于內(nèi)部控制的全面風險管理足夠重視，使企業(yè)內(nèi)部的管理體系不斷趨于完善。2012年，國資委下發(fā)《關于加快構建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關事項通知》，明確要求我國央企在兩年以內(nèi)建立完善的內(nèi)部控制體系。在這樣的情況下，我國央企已經(jīng)不僅僅是為了企業(yè)未來的發(fā)展而建立完善的內(nèi)部控制體系，更是為了響應國家的號召，在內(nèi)外部環(huán)境雙重影響下，不斷加強內(nèi)部控制與全面風險管理是保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展必要措施。

2.內(nèi)部控制與風險管理有利于央企持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展

下面從幾個方面對內(nèi)部控制與風險管理有利于央企持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展進行簡要分析：（1）在經(jīng)濟全球化的影響下，我國企業(yè)的競爭對象已經(jīng)不僅僅是國內(nèi)企業(yè)，而是世界各國的企業(yè)，市場變大意味著更大的風險，而加強內(nèi)部控制與風險管理可以使中央企業(yè)更好地與全球化市場相接軌，可以極大地提高央企的企業(yè)管理水平，高超的管理水平可以在極大程度上提高企業(yè)的國際競爭力，這對我國企業(yè)面向國際市場提供了有利條件；（2）不斷加強企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理，可以更好地發(fā)現(xiàn)中央企業(yè)內(nèi)部存在的控制問題，加強企業(yè)控制。對于上市公司來說，則可以在一定程度上降低企業(yè)上市風險，提高上市公司應對風險的能力；（3）不斷加強企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理，對我國上市公司信息披露有一定的作用，可以不斷地增強企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制意識的風險管理意識，明確每個員工在企業(yè)中的角色，這對整個企業(yè)的工作效率都有著巨大的促進作用。

三、中央企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理存在的問題

隨著經(jīng)濟的多元化發(fā)展，中央企業(yè)不斷加強企業(yè)內(nèi)部與全面風險管理已是必然趨勢，不斷重視企業(yè)內(nèi)部風險識別和評估工作，不斷總結(jié)風險管理經(jīng)驗，確定企業(yè)風險控制重點，將內(nèi)部控制與風險管理落實到企業(yè)運作的每一個環(huán)節(jié)。下面從幾個方面對央企內(nèi)部控制與全面風險管理存在的問題進行了分析：

1.內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督機制是規(guī)范員工行為的重要措施，是企業(yè)管理制度實施的重要保障，建立一個獨立而又強大的內(nèi)控監(jiān)督機制，可以有力的保證內(nèi)部控制體系長期有效的執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)部從事監(jiān)督工作的一般是審計部門，對企進行廣泛、嚴格、制度化的減出去啊、稽核、審計和調(diào)查，經(jīng)過這一番工作者后，可以對企業(yè)內(nèi)部運作有一個詳細的了解，確保內(nèi)部控制已經(jīng)實際執(zhí)行，對于起步人員的不合理調(diào)動進行及時的修改，最大化的提高企業(yè)工作效率。然而內(nèi)部監(jiān)督不到位，就會導致不能及時正確了解企業(yè)的風險狀況，在企業(yè)發(fā)生問題時無法及時的提出解決方案，因此，形成完善的內(nèi)部監(jiān)督機制對我國央企的發(fā)展有著重要作用。

2.內(nèi)部控制評價在基層落實困難

內(nèi)部控制評價主要是對央企現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進行調(diào)查、評價和測試，看是否能夠做出較為完善的風險分析。內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個是循環(huán)，不斷地改進和提高其完整性和可執(zhí)行性，對風險進行識別和分析、在分析之后制定控制政策和方法，除此之外還對企業(yè)內(nèi)部員工的工作進行監(jiān)督和評價。由此可以看出內(nèi)部控制體系在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，可以極大地加強了企業(yè)發(fā)展的可吃持續(xù)性。但是在央企的實際情況中，內(nèi)部控制評價一直都是企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，雖然在企業(yè)高層具有一定效果，但是在企業(yè)基層幾乎沒有任何作用，尤其是在我國的重要性企業(yè)中，這種現(xiàn)象更加嚴重。

3.全面風險管理不到位

在2008年經(jīng)濟危機時，雖然我國受經(jīng)濟危機影響較小，但是依舊有許多企業(yè)倒閉，在之后的數(shù)據(jù)顯示，在倒閉的企業(yè)中有極大部門的企業(yè)不重視風險管理，甚至是完全沒有風險管理意識，企業(yè)領導人把大部分精力都放到了海外市場的開發(fā)上，在這樣的情況下，可能會在一定程度上極大地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是一旦市場環(huán)境發(fā)生巨大變化，沒有風險管理意識的企業(yè)很難應對來自經(jīng)濟市場的考驗。就目前而言，全面風險管理還沒有完全的融入到央企管理中去，依舊是一種被動的執(zhí)行，這樣非常不利于企業(yè)員工風險管理意識的提高，在這樣的情況下，在企業(yè)進行重大決斷時，就無法正確的分析出執(zhí)行風險，一旦決斷出現(xiàn)重大失誤，不僅會影響到央企的企業(yè)形象，還會在很大程度上降低到企業(yè)發(fā)展的速度。

四、中央企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理體系建設分析

1.建立完善的內(nèi)部控制治理機制

一個完善的內(nèi)部控制機制，是企業(yè)進行內(nèi)部控制最重要依據(jù)。要構建一個完善的內(nèi)部控制治理機制，可以設立一個風險管理委員會作為企業(yè)一個重要的風險決策機構，明確審計部分的監(jiān)督和評價職能，健全企業(yè)的監(jiān)督和評價機制，提高其合理性。對于企業(yè)內(nèi)部村造的控制問題，要得到足夠的重視，嚴格按照程序進行處理，風險委員會進行擬定和執(zhí)行，審計部門負責監(jiān)督和評價，對好的建議選擇性采取，不斷完善內(nèi)部控制治理機制。

2.改善央企內(nèi)部環(huán)境

一個好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是一個企業(yè)優(yōu)秀企業(yè)文化的重要體現(xiàn)，企業(yè)的價值觀、經(jīng)營觀念等等都會一一得到體現(xiàn)。同時一個好的央企內(nèi)部環(huán)境，是培養(yǎng)員工風險管理意識的重要手段，只是對員工的一種潛移默化的改變，使每一個員工都明確自己對內(nèi)部控制的責任。

3.完善內(nèi)部控制缺陷信息披露，加強內(nèi)部控制缺陷整改的監(jiān)管

內(nèi)部控制缺陷會嚴重影響上市企業(yè)內(nèi)部控制有效性，使得企業(yè)集資困難，影響投資人的判斷，這是非常不利于上市企業(yè)發(fā)展的，這樣的企業(yè)很有可能因為資金不到位而導致倒閉。因此，上市企業(yè)必須要做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，在進行信息披露時，充分真實地披露信息，使投資者得到更多的內(nèi)控信息，因此，為了不斷提高披露信息的正面影響，加強內(nèi)部控制卻顯得整改和監(jiān)管勢在必行。

4.落實內(nèi)部控制評價

想要落實內(nèi)部控制評價，就要為企業(yè)整體制定一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制評價方法，從基層開始，逐漸反映企業(yè)整體水平；構建內(nèi)部風險檢測系統(tǒng)，實現(xiàn)資源共享，正確及時的信息采集和分析，是風險檢測系統(tǒng)的主要工作，不斷完善風險監(jiān)測系統(tǒng)，是提高企業(yè)風險分析效率的重要手段；選好評價切入點。風險是內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，在進行信息采集時，信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督要貫徹始終，制定最有效的對策來應對風險，在進行信息獲取時，采取適當?shù)谋O(jiān)督措施保證信息的質(zhì)量。

5.提高風險意識，健全風險識別評估應對機制

良好的風險意識可以在很大程度上提高內(nèi)部控制的效果，體改企業(yè)的整體形象。企業(yè)領導應該大力提倡培養(yǎng)風險意識；對企業(yè)員工進行定期的風險意識培訓工作；健全企業(yè)風險評估機制。

五、結(jié)語

綜上所述，央企無法加強企業(yè)的內(nèi)部控制與全面風險管理工作，企業(yè)就會在未來發(fā)展中面臨更大的風險，企業(yè)領導也無法實際了解企業(yè)的發(fā)展情況，這對央企未來的發(fā)展十分不利。因此，不斷加強央企內(nèi)部控制，提高員工風險管理意識是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重點內(nèi)容之一。