稅改改什么？解碼稅改關(guān)鍵詞

◎《新產(chǎn)經(jīng)》周貝貝

8月31日下午，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。

自2018年10月1日起，施行最新“起征點(diǎn)”和稅率。個人所得稅起征點(diǎn)從現(xiàn)行3500元/月提高到5000元/月。稅率結(jié)構(gòu)也進(jìn)行了調(diào)整，統(tǒng)一適用3%-45%七檔超額累進(jìn)稅率，且擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

業(yè)內(nèi)人士稱，僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%；而擴(kuò)大較低檔稅率級距，使得中等及以下收入群體稅負(fù)下降明顯。

關(guān)鍵詞一：起征點(diǎn)

說到個稅改革，歷年來免稅額一直占據(jù)著人們的話題榜首。

此次將個稅起征點(diǎn)要提高到5000元／月，也頗有爭議。有人說，起征點(diǎn)應(yīng)當(dāng)再提高，才能體現(xiàn)出減負(fù)優(yōu)惠政策。那么，究竟5000元／月的起征點(diǎn)是否能夠達(dá)到減負(fù)效果，緣何將3500元／月的免征額提升到5000元／月？

對此，財政部副部長程麗華公開表示，這是統(tǒng)籌考慮城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價格指數(shù)等因素后綜合確定的。

2017年和2018年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元和4200元，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性；2011年-2018年平均工資在不斷上漲，現(xiàn)有的個稅起征點(diǎn)已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的狀況，需要上調(diào)，才能減少中低收入者的壓力，增加這部分人的實(shí)際收入。

另外，按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

關(guān)鍵詞二：稅率級距

擴(kuò)大較低檔稅率級距，使得中等及以下收入群體稅負(fù)下降明顯。

據(jù)了解，在月應(yīng)納稅所得額里，變動前0-1500元部分稅率是3%，1500-4500元部分稅率是10%，4500-9000元部分稅率是20%；改革之后的稅率第一檔3%稅率部分從0-1500元擴(kuò)大到0-3000元，第二檔10%稅率部分由1500-4500元擴(kuò)大到3000-12000元。

稅率級距變動之后，一年到底能省多少錢？有數(shù)據(jù)測算，假如一個人扣除“五險一金”之后每月的收入是4000元，改革前每月繳稅15元，改革之后不用繳稅；月收入5000元，改革前每月繳稅45元，改革之后不用繳稅；月收入8000元，改革前每月繳稅345元，改革之后每月繳稅90元，一年能省下3060元；月收入9000元，改革前每月繳稅545元，改革之后每月繳稅190元，一年能省下4260元……

程麗華也表示，此次基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高，廣大工薪納稅人將不同程度實(shí)現(xiàn)減稅，其中月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。

她舉例說到：“以某月工薪收入15000元的納稅人為例，按照現(xiàn)行稅法計算，扣除‘起征點(diǎn)’3500元，之后乘以25%的適用稅率，減去速算扣除數(shù)1005元，每月需繳個稅1870元；按照新稅法計算，扣除5000元‘起征點(diǎn)’，之后乘以對應(yīng)的稅率10%，減去速算扣除數(shù)210元，只需繳稅790元，稅負(fù)減輕58%。如果再考慮其他扣除項目，以及新增加的專項附加扣除，稅負(fù)還會進(jìn)一步減輕?！?/p>

另外，值得關(guān)注的是，在此次稅改中，不同薪資報酬所享受的減負(fù)力度也不一樣。

以月入80000元為例，改革前每月需繳稅21270元，改革后每月需繳稅19090元，稅負(fù)約減輕了10.2%。與上述月入15000元納稅人稅負(fù)減輕58%相比，減稅比例確實(shí)要低很多。

這就意味著，低收入者的減稅幅度無疑最大，高收入者雖然減稅絕對額相對多，但是減稅比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及中低收入者，而這恰恰與個稅改革的初衷不謀而合。個稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配，讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅，稅負(fù)才更公平。

關(guān)鍵詞三：最高邊際稅率

事實(shí)上，時隔7年，個稅法再次迎來修正，可謂備受關(guān)注。其中，關(guān)于最高邊界稅率能不能適當(dāng)降低成為了高收入人群關(guān)心的地方。

一直以來，我國個稅最高邊際稅率對標(biāo)在45%，45%的稅率覆蓋的是每年96萬元以上的應(yīng)稅所得，在這之下的部分都是按照各檔的低稅率適用的。

那么，45%的最高邊際稅率是否合理呢？應(yīng)不應(yīng)該降低？制定的依據(jù)是什么？

對此，中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青曾分析，個稅稅率過高不利于引進(jìn)人才，但如果過低也不利于矯正收入分配不公。在制定個人所得稅的稅率時，國家一定要在公平與效率之間進(jìn)行權(quán)衡。當(dāng)前我國收入分配差距較大，基尼系數(shù)常年在0.4這個國際警戒線之上，已經(jīng)影響到社會穩(wěn)定和居民消費(fèi)能力的擴(kuò)大，亟須國家通過財政稅收手段加以調(diào)節(jié)。黨的十九大報告也要求履行好政府再分配調(diào)節(jié)職能，所以從這個意義上考慮，二審稿維持了45%的最高稅率不變，應(yīng)當(dāng)說是合理的。

財政部稅政司司長王建凡則表示，隨著征管和配套條件的不斷改善，我國還將進(jìn)一步推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革，綜合稅制會統(tǒng)籌考慮綜合征稅的范圍、扣除的范圍以及稅率結(jié)構(gòu)，包括稅率水平。

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