上市公司社會責(zé)任信息披露問題探討

◇劉夢珂

社會責(zé)任報告，是將企業(yè)一年以來所履行的社會責(zé)任進(jìn)行梳理、總結(jié)后，向外部的各個利益相關(guān)者進(jìn)行披露的書面文件，包括企業(yè)的戰(zhàn)略、理念、活動方式、活動結(jié)果以及對環(huán)境、社會產(chǎn)生的影響，是將企業(yè)的社會責(zé)任信息，尤其是非財務(wù)信息，變成正式的書面文件，從而更好地與外界交流的一種溝通形式。

本文以126家深市A股和428家滬市A股企業(yè)為研究對象，對這554家公司2015年度的社會責(zé)任報告進(jìn)行深入研究分析和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在社會責(zé)任信息披露上的諸多問題。至于和年報一同披露社會責(zé)任履行狀況的公司，因未單獨披露，其相關(guān)信息披露并不完善，本文暫不討論。

一、行業(yè)概況

自2006年至2015年十年內(nèi)，滬深兩市A股上市公司發(fā)布社會責(zé)任報告的數(shù)量總體呈上升趨勢，說明我國市場整體履行和披露社會責(zé)任的意識有所增強。其中，滬市的上升速度相對較快，尤其是從2009年到2010年；而深市自2008年以來基本保持平穩(wěn)，但偶爾有略微下降。從2013年到2014年深市A股市場發(fā)布社會責(zé)任報告的企業(yè)數(shù)量增幅僅為5.79%，從2014年到2015年增幅竟為-1.56%；而滬市的增長情況也不容樂觀，僅為7.41%和5.42%。說明我國企業(yè)披露社會責(zé)任較為隨意，并非年年堅持，要達(dá)到良好的企業(yè)社會責(zé)任披露市場狀況的目標(biāo)任重而道遠(yuǎn)（見表1）。

表1 滬深A(yù)股市場總體社會責(zé)任報告的發(fā)布數(shù)

按照證監(jiān)會劃分的行業(yè)分布，554家公司中，制造業(yè)企業(yè)占比最高，達(dá)47.11%；教育業(yè)、居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)占比最低，為0。除此之外，采礦業(yè)作為對生態(tài)環(huán)境破壞較大的行業(yè)，農(nóng)林牧漁業(yè)作為消耗自然資源較多的行業(yè)，電力熱力燃?xì)夂退a(chǎn)供應(yīng)業(yè)作為高耗能產(chǎn)業(yè)，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)作為分布廣、排放高的行業(yè)，理應(yīng)承擔(dān)更多的社會責(zé)任，但實際情況卻是占比僅為5.61%、0.90%、7.04%和6.32%。

考慮到不同行業(yè)上市公司基數(shù)不同的情況，金融業(yè)已發(fā)布社會責(zé)任報告的企業(yè)占該行業(yè)全部滬深A(yù)股的比例大于70%，是所有行業(yè)中做得最好的，這與我國嚴(yán)格的金融監(jiān)管有著莫大關(guān)系。除此之外，其他行業(yè)都不足50%，其中社會服務(wù)業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)都不足20%（見圖1）。由此體現(xiàn)出的上市公司社會責(zé)任信息披露不足問題需引起必要的關(guān)注。A股公司尚且如此，中小板、創(chuàng)業(yè)板所彰顯的問題將更加嚴(yán)峻。

二、具體問題

根據(jù)對554家樣本企業(yè)的分析，企業(yè)在披露其社會責(zé)任履行狀況時常常會出現(xiàn)諸多問題，影響其發(fā)布信息的真實性、可靠性、完整性，最終影響信息使用者的判斷和決策。

1．篇幅差異大

在分析的樣本企業(yè)中，所發(fā)布社會責(zé)任報告的平均頁數(shù)為24.1頁。最低頁數(shù)3頁，最高頁數(shù)高達(dá)202頁。由此可見，從篇幅上來講，企業(yè)之間存在很大差異，這與我國目前社會責(zé)任報告規(guī)范不具體、標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格、體系不完善有很大的關(guān)系。過于依賴企業(yè)自主性，也將導(dǎo)致很大程度的隨意性。篇幅過少，很可能導(dǎo)致披露內(nèi)容不足，使利益相關(guān)方無法從中得知必要的決策信息（見圖2）。

2．編制依據(jù)未列明

在我國，企業(yè)社會責(zé)任報告披露的內(nèi)容并未有明確規(guī)定，采用的編制依據(jù)也完全由企業(yè)自行決定。目前常用的標(biāo)準(zhǔn)有GRI G3標(biāo)準(zhǔn)、中國社科院《中國企業(yè)社會責(zé)任報告編寫指南》（CASS-CSR3.0）、聯(lián)合國全球契約十項原則、國資委指導(dǎo)意見、上交所指引、深交所指引、行業(yè)指南、工經(jīng)聯(lián)指南等。標(biāo)準(zhǔn)眾多，意味著企業(yè)編制內(nèi)容不一。根據(jù)樣本企業(yè)社會責(zé)任報告分析，554家企業(yè)中只有379家企業(yè)明確注明了所采用的編制依據(jù)，而其他175家企業(yè)則完全沒有任何交代，占比31.6%。

圖2 篇幅統(tǒng)計情況

3．沒有可靠性保證

在所調(diào)查的554家樣本企業(yè)中，僅有261家企業(yè)明確表示對其社會責(zé)任報告所述內(nèi)容的真實、可靠、完整負(fù)責(zé)，保證不存在有意或無意的重大錯誤或遺漏，并愿意為此承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。這是此次調(diào)查中最高程度的管理層方面的保證。近半數(shù)的企業(yè)不敢或者不能為其發(fā)布的社會責(zé)任信息做擔(dān)保，這也一定程度上埋下了無效披露的隱患。僅有22家企業(yè)表示其社會責(zé)任報告經(jīng)過了獨立第三方的鑒證，而部分企業(yè)采用第三方評價的方式為報告的可信度提供證據(jù)，但是股東、供應(yīng)商、客戶、員工、媒體、農(nóng)戶的匿名實名評價可信度不高，相關(guān)行業(yè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人的實名評價，也不能作為完全代替獨立第三方審驗的證據(jù)。由此，凸顯了我國企業(yè)社會責(zé)任報告可靠性不足的嚴(yán)峻形勢。

4．證據(jù)不足

企業(yè)社會責(zé)任報告中除了文字，更應(yīng)該有足夠的證據(jù)來佐證文字的真實性，比如圖片證據(jù)、典型案例以及數(shù)字量化。從而使企業(yè)披露的社會責(zé)任信息更加具有說服力，也增強與同行業(yè)企業(yè)信息的可比性，讓信息使用者能最大限度地使用已發(fā)布的信息，增強外界對企業(yè)的信賴和認(rèn)可，也方便企業(yè)獲取外部資源。

在所調(diào)查的554家樣本企業(yè)中，僅有216家企業(yè)采用了圖片作為其表述社會責(zé)任的證據(jù)；僅有42家企業(yè)專門設(shè)置部分，明確采用了典型案例增強報告的可信度；僅有318家企業(yè)的數(shù)字量化工作尚且令人滿意，235家企業(yè)的數(shù)字較少。338家企業(yè)既沒有圖片證據(jù)，又沒有典型案例佐證，高達(dá)61.0%的比例凸顯了企業(yè)在報告社會責(zé)任時證據(jù)的缺乏情況。

5．報喜不報憂

在所調(diào)查的554家樣本企業(yè)中，僅有50家企業(yè)談到了自身披露的不足之處，其中還包括了37家企業(yè)僅僅一筆帶過的描述。嚴(yán)格說來，只有13家企業(yè)真正披露了自身的不足，能夠把缺點暴露在大眾面前，并附上相應(yīng)的改善措施，以相對真實的面貌提供給信息使用者可靠可信的社會責(zé)任信息，占比僅為2%。而這37家企業(yè)雖有設(shè)置專門部分來交代不足，但僅僅只說自身與社會期望以及相關(guān)規(guī)定存在差距、仍有提升空間這些空泛的套話，并不能為信息使用者提供任何有效的信息，仍然和剩下的504家企業(yè)一樣報喜不報憂，在一定程度上隱藏了企業(yè)的真實情況，容易誤導(dǎo)受眾。

6.缺乏反饋途徑

對讀者意見的不同態(tài)度、所采取的措施積極與否都會在不同程度上影響公司對外界反饋信息的接收，影響公司自身的改善與提高，以至于對公司未來的前景產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

讀者反饋表一般包括對報告的整體評價、讀者對報告最滿意和最不滿意的部分、其他內(nèi)容的補充建議、對公司未來社會責(zé)任履行和披露的建議以及讀者的個人聯(lián)系方式等。在所調(diào)查的554家樣本企業(yè)中，僅有72家企業(yè)提供了專門的讀者反饋表，剩下的482家企業(yè)占到了高達(dá)87.00%的比例，沒有表達(dá)出樂意接受讀者意見的態(tài)度。

三、相關(guān)建議

針對以上問題，政府、企業(yè)以及相關(guān)機構(gòu)應(yīng)出臺具體措施，解決目前出現(xiàn)的以及潛在的披露問題，增強社會責(zé)任報告的有效性，為報告使用者提供高質(zhì)高效的信息。

1.完善的社會責(zé)任披露制度，朝規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化目標(biāo)邁進(jìn)

在制定合適的規(guī)章制度時，既要考慮政策的可行性，又要考慮公眾的接受度，從形式和內(nèi)容兩方面對社會責(zé)任報告進(jìn)行規(guī)范。根據(jù)不同行業(yè)的具體情況，細(xì)致到篇幅要求、反饋途徑、董事會的保證方式以及第三方鑒證問題?？梢猿闪ｉT的專家小組進(jìn)行討論評議，根據(jù)目前我國社會的具體特點，制定出最合適的方案，聽取不同行業(yè)企業(yè)的意見，結(jié)合已有的分散的關(guān)于社會責(zé)任報告的規(guī)定，加以整理歸納完善，最終形成較為統(tǒng)一的社會責(zé)任披露標(biāo)準(zhǔn)。

2.增強企業(yè)自覺披露社會責(zé)任報告的意識，提高積極性

要提高企業(yè)披露社會責(zé)任信息的積極性，政府一方面要加大宣傳社會責(zé)任信息披露的必要性和重要意義；另一方面要制定適當(dāng)?shù)莫剳椭贫?，通過稅收減免、政策優(yōu)惠等方式獎勵披露良好的企業(yè)，通過警告、罰款等方式懲罰披露不足的企業(yè)；必要時，采用財政撥款、向報告使用者收取一定費用的方式幫助企業(yè)降低成本，提高企業(yè)發(fā)布社會責(zé)任報告的積極性。

3.提高報告編制者專業(yè)能力，為良好的社會責(zé)任報告保駕護(hù)航

企業(yè)可以通過不同方式的培訓(xùn)，提高報告編制者的能力，比如由各個領(lǐng)域的專家進(jìn)行經(jīng)驗傳授，遇到意見分歧之處多加討論，與管理層和底層員工保持溝通，從而聽取各方意見，以便在編制報告時更加客觀全面。同時，編制者本身也應(yīng)該常常關(guān)注相關(guān)信息的發(fā)布和更新情況，提高對時代變化的適應(yīng)性，最終提高所編制的社會責(zé)任報告的質(zhì)量。

4.加強日常記錄，為報告編制提供充足資源

日常記錄包括對企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)和經(jīng)營環(huán)節(jié)外的各項活動進(jìn)行拍照和文字記錄。同時，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置一些獨特的量化手段，對于難以用數(shù)字量化的項目通過這些獨特的手段來加以表述。通過加強日常記錄，企業(yè)能夠儲存盡可能多的信息，無論是對編制社會責(zé)任報告，還是對企業(yè)自身經(jīng)營的改良，都有著莫大的好處。

5.加強獨立第三方鑒證審核，提高社會責(zé)任報告可信度

獨立第三方的鑒證服務(wù)是對企業(yè)社會責(zé)任報告可靠性的最好支持。獨立第三方不同于普通的第三方評價，因其客觀性、獨立性、專業(yè)性，在提供鑒證審核服務(wù)方面具有無可比擬的優(yōu)勢。當(dāng)企業(yè)有了獨立第三方鑒證的證據(jù)，那么更大程度地說明它所提供的社會責(zé)任信息是真實可靠的，它的社會責(zé)任報告也將更多地被使用者信任，這將在很大程度上有利于樹立一個負(fù)責(zé)任的企業(yè)形象，對企業(yè)日后的經(jīng)營發(fā)展將產(chǎn)生巨大的有利影響。

6.加強內(nèi)部外部雙重監(jiān)管，促使企業(yè)發(fā)布高質(zhì)量社會責(zé)任報告

監(jiān)管包括內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管要求企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的監(jiān)管部門，比如內(nèi)審部門，來對企業(yè)發(fā)布的信息進(jìn)行核實和審驗，派專人來完成內(nèi)審工作，提高工作的獨立性和可靠性。外部監(jiān)管要求政府部門設(shè)置專門的監(jiān)管機構(gòu)，比如審計局，來定期對各大企業(yè)發(fā)布報告的情況進(jìn)行抽查，獎懲結(jié)合，提高各大企業(yè)對發(fā)布社會責(zé)任報告的重視程度。通過加強監(jiān)管這一措施，企業(yè)在內(nèi)部外部雙重壓力下，將不得不提高社會責(zé)任信息的披露質(zhì)量。

四、結(jié)語

企業(yè)社會責(zé)任信息披露，是新時代對國內(nèi)外企業(yè)的共同要求。企業(yè)不能再僅以利潤最大化為單一目標(biāo)，在經(jīng)營過程中應(yīng)考慮對各個利益相關(guān)者、對環(huán)境、對社會的種種影響，這是時代發(fā)展的新趨勢。我國企業(yè)要想在國際競爭中爭得一席之地，必須全方位地提升自己，包括提高社會責(zé)任報告的披露質(zhì)量，讓客戶、供應(yīng)商、股東、員工、政府以及社會各界看到企業(yè)的社會責(zé)任感，從而樹立負(fù)責(zé)任的企業(yè)形象。