營改增稅制改革對物流業(yè)發(fā)展的影響與建議

歐陽紅

現(xiàn)階段，國內(nèi)物流行業(yè)的發(fā)展仍處于初級階段，最為突出的問題就是成本居高不下，阻礙了物流業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。與此同時(shí)，國家經(jīng)濟(jì)模式加快轉(zhuǎn)變時(shí)期，加大第三產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展力度，有利于我國綜合實(shí)力提升，有助于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。促使物流成本降低，必然極大的提升物流業(yè)發(fā)展的成本優(yōu)勢，推動(dòng)其加快發(fā)展速度，這一切都需財(cái)政稅收的大力支持。作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要方式，在“營改增”實(shí)行之后對物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對生存發(fā)展具有什么影響值得分析探究。

一、營改增概述

物流業(yè)屬于復(fù)合型服務(wù)業(yè)，在其發(fā)展中和其他行業(yè)有著千絲萬縷的聯(lián)系，極大的推動(dòng)了國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2013年8月1日，物流行業(yè)開始實(shí)行營改增，營改增實(shí)行之后，“交通運(yùn)輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”所適用稅率為11%和6%。此次，“營改增”稅制改革很好的滿足市場經(jīng)濟(jì)要求，也是國家采取的減稅至關(guān)重要的措施，有利于推動(dòng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，革除了原來稅收制度中重復(fù)征稅、政策歧視的弊病，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)幦×烁蟮目臻g?！盃I改增”稅制改革之后，極大的影響力物流企業(yè)的成本核算問題。

二、“營改增”對物流行業(yè)的有利影響

（一）有利于物流業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變

此次，“營改增”的實(shí)行，一方面可以極大的推動(dòng)物流業(yè)的發(fā)展，另一方面推動(dòng)行業(yè)的專業(yè)分工，能夠有效的推動(dòng)物流企業(yè)和投資構(gòu)成。營改增后，原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。防止了兩種稅收重復(fù)征收的現(xiàn)象的出現(xiàn)，大大降低了物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，有利于多數(shù)物流不斷完善內(nèi)部的經(jīng)營模式，防止重復(fù)納稅情況的發(fā)生?！盃I改增”的實(shí)行大力推動(dòng)了物流業(yè)的分工。所以稅制改革對物流業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式調(diào)整和轉(zhuǎn)變起到極大的推動(dòng)作用。

（二）降低物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

“營改增”實(shí)行之后，可以講物流公司的外購設(shè)備、燃料、維修費(fèi)用等進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣，不但使得物流的納稅額降低，同時(shí)也在很大程度上縮減了企業(yè)的運(yùn)營成本，企業(yè)由此獲得更多經(jīng)營資本，可以用于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，技術(shù)改造、設(shè)備的升級等。另外中小物流業(yè)可以按照具體的政策，結(jié)合企業(yè)本身經(jīng)營規(guī)模作為小規(guī)模的納稅人，稅率只有3%。所以，“營改增”的實(shí)行可以有效降低物流公司的稅負(fù)。

（三）有利于物流企業(yè)精準(zhǔn)納稅

“營改增”實(shí)施之后，物流業(yè)一方面規(guī)避原來重復(fù)征稅的情況，另一方面有效的規(guī)避了傳統(tǒng)稅制模式下，使得多數(shù)項(xiàng)目的稅收不明確的情況。在過去，需要對物流的公司內(nèi)部出現(xiàn)的混合型銷售等活動(dòng)進(jìn)行區(qū)分，操作起來非常麻煩，而且非常容易出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)，極大的降低了稅收的精確程度?！盃I改增”實(shí)行之后使這一情況大大的改善。

某物流公司屬于一家現(xiàn)代化綜合物流單位，負(fù)責(zé)多項(xiàng)業(yè)務(wù)，貨物運(yùn)輸、代理、分揀、倉儲、配送、信息化好網(wǎng)絡(luò)化等。本文以該物流企業(yè)為例，對“營改增”的實(shí)行在物流企業(yè)產(chǎn)生的影響進(jìn)行詳細(xì)的分析。

1.企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)加重

“營改增”實(shí)行之后，交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率上升，由之前的3%增加到11%，必須持有相關(guān)增值稅發(fā)票同時(shí)具有一般納稅資格，才能夠進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，抵扣掉7%，同時(shí)，物流輔助服務(wù)涉及的稅率有所提升，由之前的5%提升到6%，大大加大了物流業(yè)的負(fù)擔(dān)。

表1 2015年某物流公司分季度繳納的稅費(fèi) 單位：元

在8月1日“營改增”實(shí)行之前，稅負(fù)基本沒有發(fā)生較大改變，但是第三、四季度稅負(fù)大幅提升，這導(dǎo)致了稅制改革，稅負(fù)增加的尷尬局面。國際對此進(jìn)行一定的補(bǔ)助，但是固定資產(chǎn)在改革之前購買，燃油、維修等巨額支出又無法系數(shù)獲得增值稅發(fā)票，使得可供抵扣項(xiàng)目并不多，極大了加重了稅收負(fù)擔(dān)。

2.企業(yè)利潤下滑

“營改增”實(shí)行之后，很大程度上影響了物流業(yè)的收入、利潤、成本等相關(guān)項(xiàng)目，這主要是由于相關(guān)價(jià)款中含有營業(yè)稅，不包含增值稅。改革之前，營業(yè)稅會納入營業(yè)收入中，改革之后，增值稅屬于價(jià)外稅，不會納入收入之中，這就使得收入減少，利潤降低。此外稅率的提升，稅負(fù)也出現(xiàn)提升，企業(yè)凈利潤也受到了極大的影響。改革之后，公司無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣使得成本增加，使得利潤下降。

表2 稅改對企業(yè)利潤的影響情況項(xiàng)目

由表2可以看出，“營改增”之后，其營業(yè)收入降低。同時(shí)固定資產(chǎn)無法抵扣，燃料、維修支出難以取得專用發(fā)票，勞務(wù)、道橋保險(xiǎn)支出無法抵扣，使得企業(yè)成本增加。而因?yàn)槎愔聘母锖螅鲋刀惒辉跔I業(yè)利潤核算之列，使得后半年利潤降低，利潤出現(xiàn)了一定程度的下滑。

3.企業(yè)流動(dòng)資金減少

物流行業(yè)多數(shù)公司不僅提供儲存和派送貨物的業(yè)務(wù)，同時(shí)也提供代購等業(yè)務(wù)。利用代購業(yè)務(wù)，加大了資金流量，有利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

表3 2013年某物流公司流動(dòng)資金 單位：元

分析表3可以得出，在稅改之后，公司的資金流動(dòng)減少了，稅改使得企業(yè)的運(yùn)營遭受較大的沖擊，代購業(yè)務(wù)出現(xiàn)大面積縮水，多層次經(jīng)營受到了嚴(yán)重的影響。新的稅制要求，納稅人出具相關(guān)明細(xì)必須與提供勞務(wù)的部門保持一致，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此購貨單位保修將增值稅發(fā)票準(zhǔn)確填寫，同時(shí)也會將貨款直接給供應(yīng)商，該物流的代購業(yè)務(wù)減少，公司的預(yù)付賬款縮水，資金流量大幅下降，使得經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大幅提升。

三、營改增稅制改革對物流業(yè)發(fā)展對策建議

（一）利用稅收政策，進(jìn)行稅收籌劃

積極組織稅收籌劃，可以極大降低企業(yè)稅負(fù)。在公司運(yùn)營過程中，稅務(wù)成本是一項(xiàng)非常重大的費(fèi)用支出，稅制改革之后，稅務(wù)成本發(fā)生較大改變，該物流公司必須對各種稅務(wù)成本構(gòu)成進(jìn)行清晰的明確，進(jìn)而根據(jù)稅務(wù)人士的建議采取科學(xué)的稅務(wù)籌劃策略，對勞務(wù)有關(guān)的稅務(wù)成本進(jìn)行有效控制。其一，努力獲得更多的進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，促進(jìn)稅負(fù)減少。該公司在進(jìn)行各種材料和燃料的購置的過程中，盡量選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的單位。其二，難以抵扣燃料相關(guān)增值稅發(fā)票，公司可以采取統(tǒng)一購置、支出分散，公司統(tǒng)一購置加油卡，發(fā)放給員工使用。其三，努力獲得差額納稅。差額納稅就是根據(jù)相關(guān)政策，建立在已經(jīng)獲得的銷售去除支出的價(jià)款不包含稅余額基礎(chǔ)上的一種征稅方式。稅制改革之后，該項(xiàng)征稅方式依舊有效，所以該公司可以合理地利用該政策，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的目標(biāo)。

（二）轉(zhuǎn)變銷售定價(jià)方案，降低經(jīng)營成本

物流公司對銷售價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，維持稅制改革之后其利潤不發(fā)生變化?！盃I改增”之后，該公司的上游企業(yè)所使用的稅率出現(xiàn)了上漲，由之前的7%上升至11%；倉儲業(yè)務(wù)稅改之前不用繳納稅款，現(xiàn)在需要繳納6%的稅款，為了保持原來的成本和利潤，必須和顧客進(jìn)行溝通聯(lián)系，進(jìn)行協(xié)商，獲得理解，將銷售價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)利潤下滑趨勢有所好轉(zhuǎn)。在對價(jià)格進(jìn)行調(diào)整的過程中，公司還可以集中采購燃料以及維修使用的零件，有利于更新運(yùn)輸工具，使得進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額度提升，有效降低了運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)了扭轉(zhuǎn)利潤下滑的疲態(tài)。

（三）轉(zhuǎn)變經(jīng)營結(jié)構(gòu)，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

該物流企業(yè)結(jié)合企業(yè)資金流動(dòng)現(xiàn)狀，對稅制改革之后的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行研究。面對當(dāng)下資金流下降，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大幅下降的狀況，公司必須對自身的經(jīng)營和服務(wù)模式進(jìn)行合理的調(diào)整。應(yīng)當(dāng)將原有的服務(wù)鏈進(jìn)一步延長，和上下游企業(yè)之間暢通聯(lián)系，比如，電子商務(wù)、快遞等行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣保障，有利于服務(wù)進(jìn)一步擴(kuò)大，服務(wù)鏈進(jìn)一步延伸，有利于產(chǎn)業(yè)鏈一體化發(fā)展，努力朝著綜合性的物理企業(yè)轉(zhuǎn)變，建立一體化的產(chǎn)業(yè)模式，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

結(jié)束語

綜上所述，自“營改增”以來，對物流業(yè)產(chǎn)生了極大的影響，從宏觀角度看，實(shí)行稅制改革，可以有效革除原有稅制弊端，推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，但是結(jié)合近期的企業(yè)稅負(fù)、利潤、資金的狀況分析，稅制改革在很大程度上阻礙了公司的進(jìn)一步發(fā)展，因此公司必須采取積極措施，利用國家相關(guān)政策，積極轉(zhuǎn)變自身發(fā)展模式，進(jìn)行合理的稅收籌劃，促進(jìn)稅負(fù)的降低和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。