論金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制的有效性

路娟

[摘 要]隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展，金融市場(chǎng)越發(fā)活躍，金融保險(xiǎn)上市公司數(shù)量不斷增多，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了積極的貢獻(xiàn)。文章通過(guò)對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行分析，以期為推動(dòng)金融保險(xiǎn)上市公司良性發(fā)展，提供行之有效的理論參考依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]金融保險(xiǎn)行業(yè)；上市公司；內(nèi)部控制；有效性

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.30.054

金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司在發(fā)展過(guò)程中屢現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，使公司資金運(yùn)營(yíng)體系存在資金鏈“亞健康”狀態(tài)，一旦受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境異動(dòng)沖擊，將對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司造成極為嚴(yán)重的消極影響，使其無(wú)法獲取更高經(jīng)濟(jì)收益，影響公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其中公司內(nèi)部控制作為可有效優(yōu)化其財(cái)務(wù)管理體系的重要一環(huán)，在現(xiàn)有政策的加持下，逐漸強(qiáng)化了金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)控能力，使財(cái)務(wù)管理發(fā)展過(guò)程中凸顯出來(lái)的缺陷得以彌補(bǔ)，為降低公司經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。基于此，為使金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司得以穩(wěn)健發(fā)展，在金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，為自身獲取更高經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)，分析其內(nèi)控有效性，提升該類(lèi)公司對(duì)內(nèi)控機(jī)制的重視程度顯得尤為重要。

1 金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制內(nèi)涵

金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制屬專(zhuān)業(yè)管理制度范疇，其在踐行過(guò)程中以有效監(jiān)管、防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資源配置、提高管理能力為目標(biāo)，通過(guò)設(shè)定內(nèi)控控制節(jié)點(diǎn)，建造內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)，梳理內(nèi)控流程，達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)。使其與公司業(yè)務(wù)發(fā)展流程、日常運(yùn)營(yíng)管理等工作相契合，與公司發(fā)展脈動(dòng)保持同步，凸顯其公司管理控制有效性。我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家內(nèi)控機(jī)制應(yīng)用稍晚，內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)相對(duì)較少，其內(nèi)涵仍無(wú)較為規(guī)范的表述方式，主要作為公司全面風(fēng)險(xiǎn)管控子系統(tǒng)進(jìn)行研究，是公司管理體系中的重要一環(huán)。金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制體系主要由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、信息與溝通體系、監(jiān)管體系等要素構(gòu)成，于2010年全面在該類(lèi)公司內(nèi)推行，并在《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)指引下，成為可提升公司管理有效性的重要內(nèi)容。

2 探究金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性

（1）金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制極其靈活，可滿足公司發(fā)展的各種需求。公司的日常運(yùn)營(yíng)體系較為復(fù)雜，為達(dá)成公司發(fā)展目標(biāo)，需通過(guò)各個(gè)管理環(huán)節(jié)有效落實(shí)各項(xiàng)工作，才能確保公司得以良性發(fā)展。為此公司內(nèi)控可依據(jù)不同發(fā)展目標(biāo)作出不同工作規(guī)劃，使公司在發(fā)展過(guò)程中可實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，其管理能力更具針對(duì)性?？茖W(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部控制能有效促進(jìn)公司內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合和互相監(jiān)督，且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂企w系對(duì)提高工作人員的積極性與熱情具有重要意義。在內(nèi)部控制下，使公司發(fā)展體系更為健全且富有體系性，為實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（2）金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制可優(yōu)化其管理體系。內(nèi)部控制作為可實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展資源優(yōu)化配置的重要一環(huán)，已然成為當(dāng)前上市公司日常管理體系中的主要構(gòu)成部分。引導(dǎo)公司實(shí)現(xiàn)利益最大化的發(fā)展目標(biāo)，調(diào)節(jié)公司發(fā)展、股東權(quán)益、工作人員、金融服務(wù)對(duì)象等利益方的矛盾，切實(shí)提高各權(quán)力機(jī)構(gòu)的權(quán)利與監(jiān)督功能，為公司發(fā)展?fàn)I建和諧穩(wěn)定氛圍，降低因矛盾而發(fā)生糾紛等消極現(xiàn)象的發(fā)生概率，使公司管理體系得以?xún)?yōu)化，提升其管理能力。

（3）金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制可實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，使公司統(tǒng)一發(fā)展節(jié)奏。內(nèi)部控制打破公司以往管理過(guò)程中各部門(mén)“各自為政”的固有常規(guī)，將公司創(chuàng)設(shè)為互相關(guān)聯(lián)、相互牽制、相互影響的整體，使公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在統(tǒng)一化管理氛圍中，得以落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略目標(biāo)。相較于以往公司各部門(mén)“各掃門(mén)前雪”，公司內(nèi)控工作體系可將“積雪”推往一處，提高管理影響力，充分發(fā)揮公司在金融市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提升自身綜合實(shí)力。在相互牽制、交叉控制氛圍中，降低“一枝獨(dú)秀”現(xiàn)象發(fā)生概率，使公司得以均衡發(fā)展，避免人為消極因素對(duì)公司日常管理的不利影響。如公款私用現(xiàn)象、財(cái)務(wù)信息謊報(bào)現(xiàn)象、管理缺失等現(xiàn)象均得以有效控制，為公司發(fā)展?fàn)I建良好氛圍，凸顯內(nèi)控踐行價(jià)值。

（4）金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制可助力其增值。內(nèi)控工作與公司日常經(jīng)營(yíng)管理各類(lèi)項(xiàng)目息息相關(guān)，同時(shí)對(duì)公司發(fā)展具有一定控制能力，通過(guò)內(nèi)控管理及內(nèi)控會(huì)計(jì)兩方面工作有效落實(shí)，使其成為有效調(diào)整公司管理體系的重要一環(huán)，良好的管理體系是公司增值基礎(chǔ)，凸顯內(nèi)部控制制度應(yīng)用有效性，使其符合公司現(xiàn)階段運(yùn)營(yíng)實(shí)力，避免出現(xiàn)公司發(fā)展項(xiàng)目“停擺”，消耗過(guò)多公司資源等消極現(xiàn)象，使其成為可促進(jìn)上市公司增值的管控手段之一。

3 提高金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性的方略

通過(guò)對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制內(nèi)涵及其有效性進(jìn)行分析可知，內(nèi)部控制可助力該類(lèi)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展運(yùn)營(yíng)資源優(yōu)化配置，提升財(cái)務(wù)管理綜合成效。時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)也隨之發(fā)生巨大轉(zhuǎn)變，金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)新常態(tài)已然到來(lái)，為此該類(lèi)公司需秉持與時(shí)俱進(jìn)原則，明晰金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性。在此基礎(chǔ)上結(jié)合自身發(fā)展需求分析有效提高內(nèi)部控制有效性的方略，使該內(nèi)控機(jī)制得以有效運(yùn)行，凸顯內(nèi)部控制踐行價(jià)值。

（1）提高金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行力度。內(nèi)部控制執(zhí)行力度與公司經(jīng)濟(jì)收益呈正相關(guān)，為此需提高其內(nèi)部控制執(zhí)行力度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制有效性。為此公司需設(shè)定內(nèi)部控制踐行目標(biāo)，以目標(biāo)為核心設(shè)計(jì)內(nèi)部控制踐行計(jì)劃，依據(jù)計(jì)劃按部就班落實(shí)內(nèi)控工作，使內(nèi)控工作得以有效落實(shí)，確保內(nèi)部控制與公司發(fā)展方向保持同步，成為助力公司發(fā)展財(cái)務(wù)管理制度的重要一環(huán)。金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司需指定內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)控工作執(zhí)行力進(jìn)行評(píng)析，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作未得到有效落實(shí)現(xiàn)象，及時(shí)依據(jù)相關(guān)監(jiān)管機(jī)制給予嚴(yán)肅處理，為提高內(nèi)部控制有效性營(yíng)建良好監(jiān)管氛圍。

（2）完善法律法規(guī)用以約束金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制踐行體系。相較于發(fā)達(dá)國(guó)家我國(guó)金融市場(chǎng)尚未達(dá)到完全成熟階段，在發(fā)展過(guò)程中仍然存在缺陷，影響了相關(guān)公司發(fā)展成效，為使其內(nèi)部控制有效性得以提升，我國(guó)作為法治大國(guó)，需與時(shí)俱進(jìn)，從實(shí)際出發(fā)健全該行業(yè)上市公司內(nèi)部控制法律體系，為內(nèi)控工作有效落實(shí)提供有力依據(jù)。其中法律法規(guī)除具有約束、引導(dǎo)積極作用外，還肩負(fù)懲處、監(jiān)管的重要職責(zé)，加大公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控缺陷打擊力度，提高內(nèi)控法律影響力，使其得到公司的重視，在日常工作中愿意尊崇內(nèi)控工作踐行要求，達(dá)成經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)，維護(hù)財(cái)務(wù)管理體系穩(wěn)健運(yùn)行，為其獲取更高經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)。

（3）設(shè)定金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系?！坝行浴北旧硎且粋€(gè)抽象意味較為濃郁的詞匯，怎樣衡量“有效性”成為金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制發(fā)展過(guò)程中的研究重點(diǎn)，為此需將“有效性”量化，用以衡量公司內(nèi)控工作踐行成效。針對(duì)不當(dāng)工作環(huán)節(jié)予以?xún)?yōu)化，引導(dǎo)內(nèi)控良性發(fā)展，提升內(nèi)控踐行成效，使其有效性得以提高，為此金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司可依據(jù)自身財(cái)務(wù)管理客觀需求，制定自評(píng)體系，設(shè)定自評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，將“有效性”量化，使內(nèi)控有效性分析更為直觀，使其與公司管理體系緊緊關(guān)聯(lián)在一起，為引導(dǎo)公司內(nèi)控工作良性發(fā)展提供依據(jù)。

（4）培養(yǎng)優(yōu)秀內(nèi)控人才。內(nèi)控人才作為有效踐行內(nèi)控工作的核心力量，需具備優(yōu)越的內(nèi)控工作實(shí)力，其工作思想需與公司發(fā)展方向保持同步。為提高金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性夯實(shí)人才基石，公司需做好工作人員培訓(xùn)工作，提升其內(nèi)控能力，同時(shí)積極吸納內(nèi)控人才，打造一支強(qiáng)有力的內(nèi)控隊(duì)伍，達(dá)到提高其內(nèi)控有效性目的。

4 結(jié) 論

綜上所述，金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制對(duì)其發(fā)展能產(chǎn)生極大影響，為此公司需重視內(nèi)控有效性，通過(guò)提高金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行力度，完善法律法規(guī)用以約束金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制踐行體系，設(shè)定金融保險(xiǎn)行業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系，培養(yǎng)優(yōu)秀內(nèi)控人才等方略，提升內(nèi)控能力，凸顯內(nèi)控價(jià)值，繼而為公司獲取更高經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)。

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