醫(yī)院現(xiàn)金流量表重要性與編制問題探討

唐雪明

摘 要：近年來，我國醫(yī)院數(shù)量大幅度增加，市場競爭越來越激烈，醫(yī)療設(shè)備的更新也越來越快，醫(yī)院也將會面臨越來越大的現(xiàn)金流量，因此，對于我國的醫(yī)院來說，提高對現(xiàn)金流量表的重視，做好其編制工作十分重要，本文將從醫(yī)院現(xiàn)金流量表著手，對其重要性進(jìn)行分析，以做好現(xiàn)金流量表的編制工作。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 現(xiàn)金流量表 重要性 編制

一、現(xiàn)金流量表重要性分析

現(xiàn)金流量表有利于統(tǒng)計醫(yī)院在某段時間內(nèi)現(xiàn)金的支出和收入情況，幫助醫(yī)院及時了解過去一段時間自身的現(xiàn)金收支情況，做好有效信息的整合工作，為醫(yī)院進(jìn)一步的現(xiàn)金預(yù)算打下堅實(shí)的基礎(chǔ)，從而為科學(xué)決策提供有力的信息支撐。醫(yī)院現(xiàn)金流報表的重要作用主要可以體現(xiàn)在以下的幾個方面：

（一）對醫(yī)療服務(wù)進(jìn)行階段性的成本核算

成本的有效控制是醫(yī)院可以增加盈利的一個重要基礎(chǔ)，而在醫(yī)療服務(wù)的整個過程之中，各類消費(fèi)支出費(fèi)用較高，因此，為了保證醫(yī)院的正常盈利，就需要醫(yī)院對成本進(jìn)行有有效的控制，而現(xiàn)金流量表的科學(xué)編制有利于醫(yī)院及時把握自身的現(xiàn)金流量情況，準(zhǔn)確預(yù)估現(xiàn)金應(yīng)用的合理性，為醫(yī)院的下一步經(jīng)營目標(biāo)的確立提供參考。

（二）為醫(yī)院預(yù)算提供重要參考

醫(yī)院在確定下一階段的預(yù)算時，主要是以上一個階段醫(yī)院的具體現(xiàn)金收支情況、利潤情況為重要參考，根據(jù)上一個階段的現(xiàn)金流量報表對該階段醫(yī)院的具體發(fā)展情況有一個具體的把握，并以此為基礎(chǔ)，制定醫(yī)院下一個階段的預(yù)算計劃。下一個階段預(yù)算計劃的科學(xué)性主要是建立在對上一個階段醫(yī)院現(xiàn)金報表的充分分析基礎(chǔ)之上的。

（三）為醫(yī)院收支總表、資產(chǎn)負(fù)債表作補(bǔ)充

收支總表和資產(chǎn)負(fù)債表是對醫(yī)院全年整個現(xiàn)金收支、財產(chǎn)狀況情況的整理，現(xiàn)金流量表是對支出現(xiàn)金總額、收入現(xiàn)金總額和凈收入量的收支實(shí)現(xiàn)情況的確認(rèn)，現(xiàn)金流量表的建立可以為收支總表、資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充，以增強(qiáng)收支總表和資產(chǎn)負(fù)債表的完整性、準(zhǔn)確性。

二、醫(yī)院現(xiàn)金流量表的財務(wù)分析

醫(yī)院現(xiàn)金流量表作為醫(yī)院重要的一個數(shù)據(jù)表格，可以從多個方面對醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)際反映：

（一）對現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的分析

根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)金流量表格，很容易得出投資收益、正常營業(yè)收益、債務(wù)為主的集資收入占醫(yī)院總收入的具體比例，并由此推斷出，醫(yī)院在經(jīng)營發(fā)展中，主要依賴于何種收入。具體來說，若債務(wù)為主的集資收入在醫(yī)院總收入中占據(jù)較大的比例，那么該醫(yī)院很有可能面臨相關(guān)的財務(wù)問題，需要對醫(yī)院的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行及時的調(diào)整，以避免醫(yī)院面臨更大的財務(wù)問題。其次，可對醫(yī)院投資盈虧、經(jīng)營方面收入進(jìn)行具體的分析，從投資盈虧角度入手，判定醫(yī)院現(xiàn)有投資在整個現(xiàn)金流中是否占有合理的比例，其收益如何，是否能夠滿足醫(yī)院日常發(fā)展，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)通過對這些信息來決定是否需要減少投資金額或者是更改投資對象。分析現(xiàn)金收支結(jié)算后凈增量，在正常情況下，醫(yī)院應(yīng)該盡可能的保持債務(wù)集資現(xiàn)金凈流量的正負(fù)平衡，以維持醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）分析獲取現(xiàn)金能力

對現(xiàn)金的獲取能力主要是指醫(yī)院在日常發(fā)展中，投資獲利、正常經(jīng)營所獲得收入，其主要由醫(yī)院投入資產(chǎn)和經(jīng)營收入的比值體現(xiàn)出來。具體來說，可以分為以下的三個方面：第一，收入現(xiàn)金比率，根據(jù)醫(yī)院日常經(jīng)營的現(xiàn)金凈流量與業(yè)務(wù)收入的比值，可以準(zhǔn)確估算出醫(yī)院在這一個階段的現(xiàn)金獲取能力，了解醫(yī)院實(shí)際發(fā)展情況，從而為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策提供信息數(shù)據(jù)支撐。第二，全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率，換言之，也就是根據(jù)醫(yī)院日常經(jīng)營的現(xiàn)金凈流量與其資產(chǎn)總額的比值，來判定醫(yī)院的在某一階段的盈利水平以及醫(yī)院在投資決策上的正確性。第三，凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率，凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率主要是指醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈資產(chǎn)總額之間的比值，醫(yī)院可以以該比值來確定自身的獲利能力，例如該比值明顯較低，那么醫(yī)院在這一階段的獲利能力可能的較低，就需要考慮調(diào)整醫(yī)院自己的內(nèi)部投資結(jié)構(gòu)。

（三）分析醫(yī)院債務(wù)償還能力

在我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的大背景之下，人們經(jīng)濟(jì)能力的普遍提升，對醫(yī)院的需求也就相應(yīng)的增加了，醫(yī)院已經(jīng)成為了人們生活中必不可少的一個存在。而隨著人們醫(yī)療需求的提升，醫(yī)院急需要不斷地擴(kuò)大自身的規(guī)模，提高自身的服務(wù)水平，從而保證自己能在激烈的市場競爭之中占有一席之地。而就目前來說，資產(chǎn)問題已經(jīng)成為了影響醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的一個重要因素，醫(yī)院在日常的經(jīng)營發(fā)展過程中，除了需要支付日常經(jīng)營費(fèi)用之外，還需要償還相關(guān)的債務(wù)。因此，為了保證醫(yī)院發(fā)展能力，醫(yī)院需要責(zé)令相關(guān)的負(fù)責(zé)人員對醫(yī)院的債務(wù)償還能力進(jìn)行及時的分析，具體來說，債務(wù)償還能力主要可以通過醫(yī)院負(fù)債總額與日常經(jīng)營收入的比值來進(jìn)行判斷。

三、醫(yī)院現(xiàn)金流量表的具體編制工作

總的而言，醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制工作主要包含對原始數(shù)據(jù)的完善、財務(wù)軟件模塊的設(shè)計、會計賬目與現(xiàn)金流量的同步以及網(wǎng)上銀行系統(tǒng)支撐這四個部分，這四個部分也是科學(xué)的現(xiàn)金流量表所必不可少的，缺一不可。

就目前來說，我國大部分醫(yī)院在編制相關(guān)現(xiàn)金流量表已經(jīng)脫離了傳統(tǒng)的手工編制模式，而是采取財務(wù)軟件來對自身財務(wù)進(jìn)行管理，但因?yàn)樨攧?wù)軟件的使用時間較短，大部分醫(yī)院才用財務(wù)軟件進(jìn)行財務(wù)管理、編制現(xiàn)金流量表時還存在著很多的問題，與醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況結(jié)合不緊密，這些都是醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)管理時需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

同時，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)達(dá)，人們支付方法也越加多元化，不僅銀行出臺了相關(guān)的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，支付寶、微信等平臺都具備了支付功能，醫(yī)院可以與以上多個平臺合作，豐富付款方式，減少現(xiàn)金的流通，在保證資金安全的同時，減少工作量?，F(xiàn)金流量表的任何一項支出都可以通過網(wǎng)上交易系統(tǒng)體現(xiàn)出來，且交易的具體內(nèi)容、交易時間、交易的方式等信息都準(zhǔn)確化、具體化了，從而保證了現(xiàn)金流量表的及時性、真實(shí)性。醫(yī)院的現(xiàn)金流量表需要包含醫(yī)院的零余額賬戶用款額度、庫存現(xiàn)金、銀行存款等內(nèi)容，其在編制的過程中，務(wù)必需要確保數(shù)據(jù)的完整性和可靠性。除此以外，因?yàn)獒t(yī)院現(xiàn)金流量表的制定主要依據(jù)醫(yī)院的會計憑證，因此，現(xiàn)金流量表需要與醫(yī)院的會計賬目保證同步，并且一一對應(yīng)。例如，為了提高現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確性，相關(guān)人員在進(jìn)行會計處理時，應(yīng)該要遵循當(dāng)日當(dāng)時記賬的原則，對于匯款來說可以以網(wǎng)銀付款作為記賬的重要依據(jù)，以此來保證現(xiàn)金流量表的真實(shí)性。提高對票據(jù)的監(jiān)管力度，注重提高會計工作的效率和質(zhì)量，盡可能的縮短銀行回單的時間，減少銀行未達(dá)賬項等情況的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

對于醫(yī)院來說，其不僅要重視自身服務(wù)水平、醫(yī)療質(zhì)量的提升，還需要重視對自身內(nèi)部管理的加強(qiáng)，提高對財務(wù)管理，通過對現(xiàn)金流量表等表格的充分分析來及時了解自身發(fā)展中的不足，采取相應(yīng)的調(diào)整措施，從根本上增加自身的市場競爭力。

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