稅收負(fù)擔(dān)、民生財政對居民消費的影響分析

翟妍

【摘要】出口、投資和消費一直以來都是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的幾個重要方面，但其中消費對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率一直偏低，如何刺激消費來拉動經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)快速發(fā)展，成為現(xiàn)如今的重要任務(wù)。而通過稅收政策的調(diào)整，往往能刺激消費。從長期看，流轉(zhuǎn)稅和個人所得稅對居民消費有正向效應(yīng)；短期內(nèi)，流轉(zhuǎn)稅對居民消費的影響不顯著，個人所得稅則促進(jìn)了居民的消費。本文通過對我國相關(guān)稅收政策的研究，從理論到實際，從居民收入、各行業(yè)的工薪等方面入手，結(jié)合我國當(dāng)前實際，分析了居民消費與稅收的關(guān)系，并提出了可行性建議。

【關(guān)鍵詞】居民消費 可支配收入 貧富差距

1引言

我國改革開放以來，通過高投資、高消耗和高污染的粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式積累財富，使我國在短短幾十年內(nèi)取得了驚人的發(fā)展。投資與出口成為了我國拉動經(jīng)濟(jì)增長的重要手段，但是僅靠不可再生資源的維系是無法滿足長久發(fā)展的。我國政府意識得到了這一問題，通過對工業(yè)第三產(chǎn)業(yè)的供給側(cè)改革，改善源頭的質(zhì)量，提出了很多相關(guān)的政策。中央也明確提出要著力擴(kuò)大內(nèi)需特別是消費需求，作為近些年中央和地方政府的重要舉措之一。我們要抓住擴(kuò)大內(nèi)需的機(jī)會，不斷挖掘居民消費潛力，提高消費在經(jīng)濟(jì)增長中的貢獻(xiàn)度，這對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

2居民消費與稅收政策的關(guān)系

從我國現(xiàn)有的稅種來看，流轉(zhuǎn)稅關(guān)系到購買商品（服務(wù)）時的價格變動，而所得稅主要是通過調(diào)整收入來源進(jìn)而影響居民消費，以下圍繞流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅和所得稅對居民消費的影響進(jìn)行分析。

2.1流轉(zhuǎn)稅與居民消費的關(guān)系

流轉(zhuǎn)稅的課稅對象是商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)額，因此，在設(shè)計具體稅制時，可以選擇商品流通的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，也可以選擇其中某一個或幾個環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅；可以選擇所有商品和服務(wù)進(jìn)行征稅，也可以選擇部分商品和服務(wù)進(jìn)行征稅，通過這種方式來進(jìn)行差異化征稅，有利于國家或政府通過商品稅對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。值得注意的是，流轉(zhuǎn)稅有一個很特殊的性質(zhì)，就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，因為這一性質(zhì)的存在，導(dǎo)致最后的稅收負(fù)擔(dān)會由最終消費者來承擔(dān)。我們通過對需求理論的認(rèn)識，發(fā)現(xiàn)人們在進(jìn)行消費行為時，會受到未來預(yù)期的收入和支出等因素的影響，我國目前仍然是一個發(fā)展中國家，稅制結(jié)構(gòu)也有著發(fā)展中國家的共同特征，那就是流轉(zhuǎn)稅收在整個稅收收入中占很大比重。通過對相關(guān)稅收政策的調(diào)整會影響到消費者的預(yù)期消費，進(jìn)而影響居民對他們所擁有的可支配收入以及未來預(yù)期收入的一個判斷，進(jìn)而影響生活消費總量，以實現(xiàn)稅收政策調(diào)整居民消費的過程。具體包括流轉(zhuǎn)稅會影響居民對自身未來收入的判斷也就是個人預(yù)期收入，所謂的消費預(yù)期，就是指居民在消費過程中，通過對現(xiàn)有的市場及面臨的經(jīng)濟(jì)狀況等不確定因素做出自己的判斷從而形成心理預(yù)期的判斷，這個判斷直接影響居民愿意將自己現(xiàn)有的收入中拿出多少來進(jìn)行當(dāng)前消費支出，尤其是當(dāng)消費者預(yù)期市場活躍的時候。因此，想要使消費市場處于一個良好的運作環(huán)境，就要積極改善消費預(yù)期值，使居民更愿意進(jìn)行消費，提高整體消費需求，比如提高人們的收入水平，或提供更多的就業(yè)機(jī)會，使人們不需要為失去收入支撐而降低自己的需求，完善社會保障制度，降低未來可能降低收入的不確定因素，使人們大膽消費，自信消費。

2.2財產(chǎn)稅與居民消費的關(guān)系

目前我國財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等。近年我國房地產(chǎn)行業(yè)迅速崛起，在房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展的同時，房地產(chǎn)的價格由于受到土地價格的上漲以及開發(fā)商開發(fā)成本的提升，在短短幾年內(nèi)價格翻了又翻，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了大部分居民的承受能力。開發(fā)商不斷開發(fā)房產(chǎn)，但是消費者出于理性考慮，大多持觀望的態(tài)度，這就導(dǎo)致了房地產(chǎn)行業(yè)泡沫，形成爛尾房，隨著這一現(xiàn)象的積聚形成，金融風(fēng)險變得越來越大，其中集中表現(xiàn)在銀行的信用貸款越來越嚴(yán)格，即使這樣，還是有越來越多的人把買房當(dāng)作投資，而那些真正需要住房的人受此影響不得不面對飛速上漲的房地產(chǎn)價格。住房對于居民來說屬于剛性需求，由于房價以及租房價格的攀升，導(dǎo)致居民生活的經(jīng)濟(jì)壓力增大，勢必會降低居民對未來預(yù)期消費的期望值，從而影響消費。通過財產(chǎn)稅，抑制已經(jīng)擁有多套房產(chǎn)的居民，給予首套住房適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，降低居民生活壓力，使更多的人將富余的經(jīng)濟(jì)收入用于流轉(zhuǎn)商品消費中，從而拉動消費水平的增長。

2.3所得稅與居民消費的關(guān)系

所得稅指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)各種所得征收的一類稅收。通常我們將投資和消費視為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)低迷時，往往問題會出現(xiàn)在這兩個方面。而從稅收政策的角度出發(fā)，個人所得稅對消費需求的影響最為直接，從而間接的影響到投資需求。看一個企業(yè)發(fā)展如何，往往是通過他的年收益多少來判斷的，收益的多少，很大程度上受企業(yè)所得稅的影響。政府對新興企業(yè)提供一些稅收上的優(yōu)惠，這無疑是提高了企業(yè)的稅后可支配收入，企業(yè)就會有更多的資金投入擴(kuò)大生產(chǎn)，進(jìn)而影響市場供給與需求。所得稅的實質(zhì)就是通過對收入的調(diào)節(jié)，對高于平均社會收入水平進(jìn)行加征稅收，對低于平均社會收入水平的提供優(yōu)惠政策，從而縮小兩者的差距。政府通過宏觀上對社會大多數(shù)人進(jìn)行社會性質(zhì)的消費支持，比如醫(yī)療減免、醫(yī)藥報銷等手段，降低居民的生活消費壓力；否則，居民將會增加儲備資金，以備未來不確定因素產(chǎn)生的支出。

3刺激居民消費的稅收政策建議

3.1從流轉(zhuǎn)稅向直接稅轉(zhuǎn)變

目前，流轉(zhuǎn)稅在我國稅制結(jié)構(gòu)中占主體，直接稅比重相對還不高。而為了促進(jìn)居民消費，應(yīng)該降低流轉(zhuǎn)稅比重，提高直接稅的比重，其原因可以從三個方面說明：首先，流轉(zhuǎn)稅的稅基是貨物和勞務(wù)價格，根據(jù)這一特點，隨著商品價格的提高，稅收也會相應(yīng)的提高，這就導(dǎo)致了居民消費成本的提高；其次，由于流轉(zhuǎn)稅是包含在整個商品銷售的過程中，為了征收方便，大多采用固定比率征收的方式，這就導(dǎo)致了差樣化不明顯的后果；最后，以直接稅為主體稅種，政府可以更直觀的了解到社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動向，以及居民生活的重心，更有利于制定合理有效的政策。通過這一提一降，使居民消費時，減小了流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的稅收負(fù)擔(dān)壓力，減輕了受到流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)隱蔽性的困擾，進(jìn)而刺激了居民的消費欲望。

3.2制定更有區(qū)分度的個人所得稅

目前個人所得稅在所得稅種中比重偏小，2017年1—12月個人所得稅收人為11966億元，占稅收收入的比重為6.9%。通過綜合課征制可以解決個人所得稅采用分類課稅制下的稅收不平衡的現(xiàn)象。在改變課征制的前提下，通過由單個個體進(jìn)行征稅變?yōu)橐约彝閱挝贿M(jìn)行所得稅征稅方式，這樣做的好處是將有聯(lián)系的個體組合在一起，也將彼此的稅收壓力整合到一起，由一個小團(tuán)體進(jìn)行稅收的稅負(fù)承擔(dān)。通過平衡稅負(fù)，使那些整體稅負(fù)較重又收入偏低的家庭按照家庭單位進(jìn)行減免稅負(fù)，更加方便直觀。我們可以通過加大個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)力度將收入差距縮小，提高中低收入人群的收入，減少高收入人群的過高收入。但從目前征稅的實際情況看，仍然存在富人偷稅漏稅情況，因此應(yīng)該將稅收的重點放在征收形式上，采用多種稅收征收方式并用的手段，合理選擇、擇優(yōu)選擇，努力達(dá)到社會平衡的要求。通過擴(kuò)大費用的扣除范圍，將不利于中低收入人群的、跟他們切身利益有很大關(guān)系的方面進(jìn)行費用扣除，或者直接減免稅收、減輕其壓力，只有這樣才能促進(jìn)實現(xiàn)個人所得稅的公平分配職能。

3.3合理劃分財產(chǎn)稅稅收范疇

在我國社會主義建設(shè)初期，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低等問題，很多財產(chǎn)的界定處于模糊不清的狀態(tài)，通過明確財產(chǎn)的所有權(quán)制度，可以將社會上大量的財產(chǎn)資源利用起來，同時也可以太大降低由于財產(chǎn)糾紛引起的社會不穩(wěn)定因素。而在設(shè)置財產(chǎn)稅稅率的時候，要注意差樣化對待。比如房產(chǎn)，對首套住房和已擁有多套住房的居民，在征稅時要進(jìn)行差樣化對待。對首套住房的居民進(jìn)行稅收優(yōu)惠，鼓勵居民進(jìn)行合理住房消費，對于已擁有多套住房的居民，要進(jìn)行多重疊加征稅。一方面為了縮小貧富差距，同時也是抑制居民的不理性消費、過熱消費，防止出現(xiàn)泡沫化經(jīng)濟(jì)。設(shè)立財產(chǎn)稅是縮小居民收入分配差距的最有利的手段。通過制定合適的財產(chǎn)稅稅率，根據(jù)每個人的財產(chǎn)擁有情況進(jìn)行劃分征收，縮小貧富差距，從而達(dá)到宏觀上調(diào)控稅收政策以促進(jìn)居民消費，適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。根據(jù)消費邊際曲線的規(guī)律，收入達(dá)到一定程度，消費需求就會出現(xiàn)邊際遞減，因此，適當(dāng)?shù)奶岣邔Ω呤杖肴巳旱亩愂照魇?，對于社會消費需求的影響不大，而對于低收入人群適當(dāng)降低他們的稅收負(fù)擔(dān)，一定程度上可以提高總體消費能力。

4結(jié)束語

本文通過對我國相關(guān)稅收政策的研究，結(jié)合我國當(dāng)前實際，從理論到實際分析了居民消費與稅收的關(guān)系，并提出了一些可行性建議：一是從流轉(zhuǎn)稅向直接稅轉(zhuǎn)變；二是制定更有區(qū)分度的個人所得稅；三是合理劃分財產(chǎn)稅稅收范疇。