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    新形勢(shì)下金融管理會(huì)計(jì)若干應(yīng)用淺析

    2018-10-08 11:04蘇裕欽
    商情 2018年43期
    關(guān)鍵詞:新形勢(shì)應(yīng)用

    蘇裕欽

    【摘要】金融管理會(huì)計(jì)融合了管理會(huì)計(jì)和傳統(tǒng)金融會(huì)計(jì)的優(yōu)點(diǎn),對(duì)于金融企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用,在新形勢(shì)下金融管理會(huì)計(jì)的作用更加凸顯。因此本文對(duì)新形勢(shì)下金融管理會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)以具體應(yīng)用進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

    【關(guān)鍵詞】新形勢(shì) 金融管理會(huì)計(jì) 應(yīng)用

    金融在社會(huì)資金活動(dòng)中處于核心樞紐的地位,是我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)因素之一,對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著舉足輕重的作用。2017年7月,習(xí)近平總書記在全國(guó)金融工作會(huì)議上明確表示金融是現(xiàn)代國(guó)家的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一,充分體現(xiàn)了金融行業(yè)在我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位。而金融企業(yè)能否真正在國(guó)民資金增值保值、社會(huì)資金流轉(zhuǎn)以及系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)防范等方面發(fā)揮其重要作用,實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)自身的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展,金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)至關(guān)重要。因此本文對(duì)金融管理會(huì)計(jì)在新形勢(shì)下的若干應(yīng)用進(jìn)行了分析。

    1金融管理會(huì)計(jì)內(nèi)涵分析

    從行業(yè)性質(zhì)上講,金融管理會(huì)計(jì)包含于傳統(tǒng)的金融會(huì)計(jì)體系當(dāng)中,但是它又兼具管理會(huì)計(jì)的職能,因此金融管理會(huì)計(jì)可以簡(jiǎn)單理解為是管理會(huì)計(jì)和傳統(tǒng)金融會(huì)計(jì)的結(jié)合體。它是金融企業(yè)為了更好的適應(yīng)當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展,以金融企業(yè)自身作為主體,充分利用各種先進(jìn)的現(xiàn)代管理技術(shù)和現(xiàn)代管理工具對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行管理參與,通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)、計(jì)量和傳輸,為管理層的決策和判斷提供依據(jù)。

    2金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)主要特點(diǎn)

    2.1充分反映社會(huì)資金活動(dòng)的綜合性

    金融在社會(huì)資金活動(dòng)中處于核心樞紐的地位,金融企業(yè)與現(xiàn)代國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各相關(guān)部門單位都存在密切的聯(lián)系。因此金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)的行為活動(dòng)便在不同程度上反應(yīng)了社會(huì)資金變化、社會(huì)資金活動(dòng)、社會(huì)資金融通以及社會(huì)資金流向等,國(guó)民經(jīng)濟(jì)的其他各部門單位便可以借助金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)當(dāng)前發(fā)展的資金情況進(jìn)行準(zhǔn)確有效的分析。因此,有的學(xué)者將金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)稱之為社會(huì)資金配置的“微型顯示器”。

    2.2實(shí)現(xiàn)服務(wù)與監(jiān)督的雙重性

    金融企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)資金活動(dòng)的總樞紐,為其他各部門單位辦理資金的清算和融通,進(jìn)行資財(cái)和人身的保障,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中同時(shí)具有經(jīng)濟(jì)服務(wù)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的雙重任務(wù)。因此金融管理會(huì)計(jì)可以在為國(guó)民經(jīng)濟(jì)服務(wù)的基礎(chǔ)上,充分利用金融企業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他部門單位的密切聯(lián)系,在一定程度上代替國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行駛監(jiān)督職責(zé),比如可以開展現(xiàn)金的監(jiān)管管理、支付結(jié)算監(jiān)督管理、票據(jù)的監(jiān)督管理、工資基金監(jiān)督管理、信貸的監(jiān)督管理以及外匯收支的監(jiān)督管理等,同時(shí)還可以積極促進(jìn)國(guó)家相關(guān)政策以及金融企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)定的落實(shí)。

    3新形勢(shì)下金融管理會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用

    3.1基于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)行情進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)算

    經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)于金融企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的指導(dǎo)作用,但是由于受制于多種影響的影響,傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算存在較大的不確定性。經(jīng)營(yíng)預(yù)算模型的應(yīng)用在很大程度上提高了預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。經(jīng)營(yíng)預(yù)算模型簡(jiǎn)單說(shuō)是在特定的市場(chǎng)環(huán)境下有多個(gè)維度、多個(gè)指標(biāo)共同形成的具有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)含義的預(yù)算表,其主要特點(diǎn)為多維度、多組織、多幣種、多期間和多版本。金融管理會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)預(yù)算模型預(yù)算維度的確定過(guò)程中承擔(dān)主要責(zé)任,金融管理會(huì)計(jì)結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)以及工作經(jīng)驗(yàn)共同確定模型的維度。此外金融管理會(huì)計(jì)基于經(jīng)營(yíng)預(yù)算模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算,生成預(yù)算報(bào)表,并對(duì)報(bào)表中的各項(xiàng)關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行附注說(shuō)明,為企業(yè)管理層的決策和判斷提供有力的數(shù)據(jù)支持。

    在預(yù)算流程中對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入執(zhí)行期的預(yù)算分析顯得更為重要,對(duì)于這部分的分析金融管理會(huì)計(jì)通常采用兩種分析方法,即席分析方法和常規(guī)分析方法。即席分析方法是指企業(yè)用戶可以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和自身特點(diǎn)對(duì)分析指標(biāo)進(jìn)行自由選擇,這種分析方法最大的優(yōu)點(diǎn)為具有高度的靈活性,但是不足在于要進(jìn)行非常復(fù)雜的任務(wù)指令編輯。常規(guī)分析方法是指采用統(tǒng)一定義的指標(biāo)和維度進(jìn)行預(yù)算分析,這種方法的優(yōu)點(diǎn)在于操作簡(jiǎn)單方便,但是不足在于不能很好的適應(yīng)市場(chǎng)的變化,不能根據(jù)市場(chǎng)以及企業(yè)自身變化對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。因此在實(shí)際工作的過(guò)程中,為了保障預(yù)算分析能夠準(zhǔn)確的反應(yīng)市場(chǎng)的行情和成交量,又要保障操作的可實(shí)施性,金融管理會(huì)計(jì)工作人員往往會(huì)采用兩種方法相結(jié)合的工作方式。金融管理會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)全過(guò)程預(yù)算執(zhí)行度進(jìn)行監(jiān)控,根據(jù)已完成的額度與預(yù)算額度及時(shí)進(jìn)行對(duì)比分析,從而為企業(yè)管理層是否需要進(jìn)行策略調(diào)整提供數(shù)據(jù)支持。

    對(duì)于那些非銀行類的金融機(jī)構(gòu),如證券公司和期貨公司等,他們的全預(yù)算執(zhí)行過(guò)程主要分為利潤(rùn)表、費(fèi)用表預(yù)測(cè)、預(yù)算執(zhí)行分析以及預(yù)算執(zhí)行調(diào)整等。因?yàn)檫@些非銀行類金融機(jī)構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要來(lái)源于證券業(yè)務(wù)買賣的手續(xù)費(fèi)收入、自營(yíng)投資收入以及利息收入,而這些收入跟宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)具有非常高的契合度,因此對(duì)這些非銀行類金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)其經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的關(guān)鍵點(diǎn)為對(duì)市場(chǎng)行情趨勢(shì)的準(zhǔn)確判斷。利潤(rùn)表和費(fèi)用表的預(yù)測(cè)流程包括以下幾個(gè)方面:一是工作人員需要在對(duì)市場(chǎng)預(yù)期進(jìn)行確認(rèn)的基礎(chǔ)上,向財(cái)務(wù)人員提供對(duì)市場(chǎng)份額的預(yù)測(cè)、息差以及客戶保證金當(dāng)量等各種數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)人員采用管理會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)預(yù)期的營(yíng)業(yè)收入、利息收入以及稅金等進(jìn)行計(jì)算;二是由金融管理會(huì)計(jì)人員提供固定資產(chǎn)折舊、徐行資產(chǎn)折舊、租賃費(fèi)、攤銷費(fèi)、物業(yè)費(fèi)以及人工成本等各項(xiàng)固定費(fèi)用,業(yè)務(wù)人員根據(jù)金融管理人員提供的這些費(fèi)用數(shù)據(jù)合理對(duì)可控的變動(dòng)費(fèi)用額度進(jìn)行調(diào)整,如差旅費(fèi)、招待費(fèi)以及會(huì)議費(fèi)等,進(jìn)而得到全部營(yíng)業(yè)支出總額。

    3.2基于金融管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)ERP實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)核算的全過(guò)程控制

    金融企業(yè)核算全過(guò)程控制主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,一是基于對(duì)成本中心進(jìn)行考核管理的核算,二是對(duì)按照成本動(dòng)因?qū)τ谀稠?xiàng)費(fèi)用的具體分?jǐn)傆?jì)算。在基于對(duì)成本中心進(jìn)行考核管理的核算方面,由于金融企業(yè)通常為大中型的金融企業(yè)集團(tuán),往往下設(shè)很多的分支機(jī)構(gòu),但是這些分支機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)類型同質(zhì)性比較嚴(yán)重,收入類型相對(duì)單一、組織結(jié)構(gòu)也較為類似,在這種情況下如果對(duì)每個(gè)分支機(jī)構(gòu)均進(jìn)行成本中心核算,需要承擔(dān)大量的人工成本,此時(shí)基于財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)可以很好的對(duì)接系統(tǒng)間數(shù)據(jù),可以直接生成報(bào)表,便于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行基礎(chǔ)分析,從而為管理層或者決策者對(duì)成本中心運(yùn)營(yíng)效果的評(píng)價(jià)提供便利。傳統(tǒng)的成本核算過(guò)程中會(huì)計(jì)是按照成本動(dòng)因?qū)τ诿恳豁?xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分配,但是不同于傳統(tǒng)的成本核算,金融企業(yè)在費(fèi)分配費(fèi)用方面的分配原則不同,為了符合管理考核的要求,往往需要對(duì)多個(gè)維度進(jìn)行考慮。比如在固定辦公費(fèi)用的分?jǐn)偡矫?,投資銀行往往分局項(xiàng)目、項(xiàng)目參與人員以及項(xiàng)目參與人員所屬單位三個(gè)維度進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?。在這方面金管理會(huì)計(jì)可以采用ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)的透視表功能的分配計(jì)劃對(duì)分?jǐn)傎M(fèi)用進(jìn)行核算。對(duì)費(fèi)用分?jǐn)傔M(jìn)行精細(xì)化核算的主要目的形成資源配置的優(yōu)化機(jī)制,從而提高資源的利用效率,凸顯金融行業(yè)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的作用。

    3.3基于資金循環(huán)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理

    基于資金循環(huán)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一,主要是指金融企業(yè)沒(méi)有辦法以合理的成本獲得資金補(bǔ)充,無(wú)法對(duì)到期的債務(wù)進(jìn)行償付,或者無(wú)法開展其他支付義務(wù),從而難以維持金融公司正常運(yùn)營(yíng)。金融管理會(huì)計(jì)對(duì)基于資金循環(huán)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理是指基于金融管理會(huì)計(jì)理論,圍繞公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),遵循流動(dòng)性資金管理政策,采用流動(dòng)性資金管理流程,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性資金風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的過(guò)程。

    為了更好的應(yīng)對(duì)基于資金循環(huán)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),金融機(jī)構(gòu)需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,以便可以更好的對(duì)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、劑量、檢測(cè)以及控制。在流動(dòng)性資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)該在充分分析自身的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)實(shí)力、融資能力、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、突發(fā)事件等的基礎(chǔ)上,明確自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好,建設(shè)針對(duì)性的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系。金融機(jī)構(gòu)通常會(huì)在金融管理會(huì)計(jì)框架內(nèi)開展流動(dòng)性資金風(fēng)險(xiǎn)的日常管理工作。首先金融管理會(huì)計(jì)需要對(duì)企業(yè)資金來(lái)源管理與融資管理進(jìn)行統(tǒng)籌,對(duì)公司資金需求進(jìn)行協(xié)調(diào),開展現(xiàn)金流的管理工作,對(duì)優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)控。其次金融管理會(huì)計(jì)需要對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)控指標(biāo)進(jìn)行日常管理,對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的變化情況進(jìn)行分析,此外還需要將流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理中的重大變化定期向風(fēng)險(xiǎn)控制部門進(jìn)行匯報(bào)。再次金融管理會(huì)計(jì)人員需要協(xié)助好風(fēng)險(xiǎn)控制部門開展好關(guān)于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的壓力測(cè)試工作,有效結(jié)合金融企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程度、組織結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)水平等,在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試結(jié)果進(jìn)行有效分析的基礎(chǔ)上,制定符合金融企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案,從而保障金融企業(yè)在面對(duì)基于資金循環(huán)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以做出有效的應(yīng)對(duì)。除此之外,財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該在金融管理會(huì)計(jì)之星的框架內(nèi)定期組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急演練,對(duì)每次演練的結(jié)構(gòu)進(jìn)行總結(jié)分析,尋找風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的薄弱環(huán)節(jié),從而有針對(duì)性的采取相應(yīng)的完善措施,不斷提高金融機(jī)構(gòu)對(duì)于資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的防控水平。

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