中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀與對策分析

李冬梅

【摘 要】伴隨著我國社會市場進(jìn)程的不斷推進(jìn)，當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展越來越規(guī)范，競爭也日益激烈，盡管當(dāng)下不少市場企業(yè)都在通過積極拓展、降低成本等方式來提高企業(yè)的實(shí)際收益，但由于我國企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)相對較重，企業(yè)利潤空間依舊較小，很多中小企業(yè)在夾縫中生存。要改變這種現(xiàn)狀，就要對現(xiàn)實(shí)的市場情況展開分析，探討相應(yīng)的有效對策，幫助企業(yè)度過難關(guān)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；對策

企業(yè)的稅收籌劃對我國企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的發(fā)展非常重要，屬于一項(xiàng)長遠(yuǎn)的系統(tǒng)性工程，企業(yè)每次的稅收籌劃都是對經(jīng)營方式的改善。一旦企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，找到有效措施進(jìn)行稅收籌劃，不但有助于其降低投資風(fēng)險，還能夠產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

一、稅收籌劃簡述

當(dāng)前，我國的稅收籌劃工作還處于發(fā)展探索的初始階段，對于稅收籌劃的定義還沒有清晰明確。筆者通過查找資料整合分析將其歸納為：企業(yè)法人或自然人在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)通過事前、事中及事后的規(guī)劃，就其經(jīng)營活動進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，盡量減少稅收的總支出，獲取更多的因?yàn)楣?jié)約稅款而得到的利益[1]?？偨Y(jié)稅收籌劃的特征，主要有以下幾個方面：首先是合法性，要求企業(yè)的稅收籌劃工作必須符合法律法規(guī)的相關(guān)要求，與各種逃稅和偷稅的行為有著本質(zhì)上的區(qū)別。其次是籌劃性，從稅收籌劃的工作本質(zhì)來看，表示納稅人參與的對經(jīng)營活動合理規(guī)劃的方式，涵蓋范圍包括投資、經(jīng)營、融資等，整個過程中必須在事前、事中與事后都確保規(guī)劃的合理性，只要符合法律的許可規(guī)定，那么就要充分運(yùn)用各種手段減少稅收支出。最后是目的性，對于籌劃稅收的目的是非常明確的，即盡量多地減少稅收支出，讓納稅人通過較少的稅收來提升收益，最終保障最大化利益價值的

實(shí)現(xiàn)[2]。

二、我國當(dāng)前中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀研究

（一）我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀簡述

與其他先進(jìn)國家的企業(yè)相比，我國企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重，以下通過GDP的比值來分析企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中的稅收承擔(dān)情況。我國生產(chǎn)稅收占GDP比值非常高，如2017年，生產(chǎn)稅占據(jù)GDP比重超過了15%，與瑞士相比高出了13%左右，與日本相比也高出8%，與美國相比高出近7%。從上述數(shù)據(jù)可以看出，我國中小企業(yè)在每生產(chǎn)一單位的產(chǎn)品以后需要支付更多的稅金，如果成本保持不變，那么就代表企業(yè)的利潤被大大減少，即企業(yè)只有較少的資金可以應(yīng)用在后期生產(chǎn)中或是股東進(jìn)行分紅中，這對中小企業(yè)的發(fā)展是有非常大的制約作用的。就我國目前的市場經(jīng)濟(jì)來看，中小企業(yè)占據(jù)了重大的比例，而過高的稅負(fù)同時也影響了我國國民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。稅收籌劃的研究在我國的起步比較晚，發(fā)展相對緩慢，不少企業(yè)管理人員都沒能意識到這項(xiàng)工作的重要意義，特別是我國中小民營企業(yè)，無論是經(jīng)營規(guī)模、管理理念、資金應(yīng)用或是融資方法上，都存在不少問題，不少企業(yè)經(jīng)營者只關(guān)注產(chǎn)品本身的生產(chǎn)和資金回籠的問題，注重市場的開發(fā)和規(guī)模的擴(kuò)大，忽略推行稅收籌劃，導(dǎo)致稅收籌劃的工作在推動進(jìn)行時受到嚴(yán)重的制約。

（二）導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃問題的因素分析

1、經(jīng)營者缺乏正確的理念。我國當(dāng)下有很多中小企業(yè)都是以家族的形式進(jìn)行經(jīng)營與發(fā)展，存在很多任人唯親的情況，所用管理之人往往學(xué)歷不夠，或是缺乏專業(yè)的管理能力與經(jīng)驗(yàn)，特別是在稅收的工作上更是有錯誤的觀點(diǎn)，不少家族經(jīng)營的管理人員都錯誤地認(rèn)為稅收的工作就是簡單地將稅金進(jìn)行計(jì)算與上繳，這些是財務(wù)部門的事情，與企業(yè)的綜合經(jīng)營利益無關(guān)，也不從稅收籌劃的工作上配合各個部門來減少成本。比如出現(xiàn)了大多數(shù)企業(yè)中的沒有籌劃空間，直接上交稅務(wù)局應(yīng)交的資金；企業(yè)稅負(fù)過重，缺乏籌劃經(jīng)驗(yàn)的財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌等，另外還有企業(yè)其他部門的人員認(rèn)為與稅收工作無關(guān)，不積極配合參與，這就容易導(dǎo)致賬外流轉(zhuǎn)等非法操作減少稅收，一旦被發(fā)現(xiàn)就會直接進(jìn)行罰款，遭受更嚴(yán)重的損失。2、企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)較為薄弱?；I劃稅收除了依靠企業(yè)本身具備的完善管理制度外，還要有豐富準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作基礎(chǔ)，此外稅收籌劃管理人員更要有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)。但就目前的形勢來看，很多企業(yè)都不具備這些優(yōu)勢。比如廣西很多地區(qū)就存在不少中小企業(yè)受到資金限制的情況，而公司的內(nèi)部架構(gòu)也較為簡單，設(shè)置不完善，內(nèi)控松散，管理不規(guī)范，特別是內(nèi)控財務(wù)管理缺陷較大[3]。還有的企業(yè)則不重視對管理規(guī)章制度的制定，條文式的制度形式化，更多的企業(yè)會選擇節(jié)約成本而配備更少的人員，內(nèi)部審批流程形同虛設(shè)，財務(wù)信息失真，嚴(yán)重影響了稅收籌劃工作的推進(jìn)。3、企業(yè)稅收籌劃存在執(zhí)行上的誤區(qū)。當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場行為與經(jīng)營方式越來越復(fù)雜，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，很多會計(jì)制度與稅收法律都在實(shí)時更新。但我國從整體的市場環(huán)境來看，相關(guān)部門對政策的宣傳力度還不夠，而具體在一些中小企業(yè)當(dāng)中，有過硬專業(yè)知識和能力的人才較少，財務(wù)人員缺乏籌劃與規(guī)劃能力，在實(shí)際的發(fā)展中更多的是直接復(fù)制成功案例，而不根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行再創(chuàng)造發(fā)展。有的企業(yè)甚至直接違反內(nèi)部設(shè)置的準(zhǔn)則與稅收法規(guī)要求，給企業(yè)帶來了很大的負(fù)面影響。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的對策研究

（一）加強(qiáng)稅收籌劃基礎(chǔ)性的工作

稅收籌劃工作是一項(xiàng)高級的財務(wù)管理工作，稅收籌劃的過程中必須確保企業(yè)財務(wù)部分充分發(fā)揮職責(zé)，同時需要其他部門的配合共同完成稅收籌劃工作。企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營情況來制定目標(biāo)，通過應(yīng)用和改進(jìn)完善內(nèi)部管理制度，保證制定的制度與內(nèi)控財務(wù)的要求和經(jīng)營現(xiàn)狀相符，特別是要注意在財務(wù)核算方面的管理，確保其真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際。比如廣西某日用品企業(yè)的日常經(jīng)營工作，經(jīng)營者就要從多個方面著手，如在存貨管理上，該企業(yè)就要結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營情況來確立存貨收發(fā)的管理系統(tǒng)，定期或不定期加強(qiáng)存貨盤點(diǎn)，制定相應(yīng)制度，確保高層管理人員能夠準(zhǔn)確掌握到企業(yè)在日用品貨物方面的流轉(zhuǎn)信息。還有人員配置與應(yīng)用方面，也要通過相應(yīng)制度配合管理，如以合理的績效約束并激勵工作人員，嚴(yán)格制定財務(wù)管理制度，避免形同虛設(shè)，確保企業(yè)各項(xiàng)制度有章可循，為該日用品企業(yè)的經(jīng)營管理者提供準(zhǔn)確財務(wù)報告。