行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制制度的應(yīng)用

王雪

[摘要]行政事業(yè)單位在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中具有特別的性質(zhì)，其對(duì)社會(huì)的發(fā)展也有著重要的意義，在行政事業(yè)單位管理中，財(cái)務(wù)管理是其重要的管理內(nèi)容，其對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展有著直接的影響。在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，固定資產(chǎn)占據(jù)了其主要的財(cái)務(wù)內(nèi)容，如何做好其固定資產(chǎn)的管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重中之重。文章針對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制制度的應(yīng)用進(jìn)行分析，來為其固定資產(chǎn)管理提供相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgse.2018.20.159

固定資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的主要內(nèi)容，因此，這就需要行政事業(yè)單位具有良好的措施來強(qiáng)化其固定資產(chǎn)的管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，但是，在實(shí)際的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中其內(nèi)部控制還存在一定的問題，則行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問題，進(jìn)而采取措施加強(qiáng)其內(nèi)部控制，這也是行政事業(yè)單位發(fā)展中需要一直重視的研究?jī)?nèi)容。

1 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制制度的作用

1.1 落實(shí)工作責(zé)任，完善審批程序

在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中，要想實(shí)現(xiàn)其資產(chǎn)的有效管理，就需要其具有良好的內(nèi)部控制制度，這也是行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必然依據(jù)。在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效地落實(shí)工作責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)管理人員工作責(zé)任的分工，從而實(shí)現(xiàn)了他們工作責(zé)任的落實(shí)，能夠有效地避免其出現(xiàn)工作內(nèi)容重疊的情況，進(jìn)而降低了他們的工作量，同時(shí)也有效地避免了他們工作責(zé)任的相互推諉情況。另外，良好的內(nèi)部控制制度是其實(shí)現(xiàn)控制的基本手段，主要是利用資產(chǎn)的審批程序來提高審批的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)控制，對(duì)其固定資產(chǎn)的使用額度以及使用情況會(huì)進(jìn)行分析和掌握，進(jìn)而對(duì)其合理性進(jìn)行審批，在滿足要求和標(biāo)準(zhǔn)后才能夠?qū)徟ㄟ^，從而可以提高固定資產(chǎn)的控制力。

1.2 加強(qiáng)日常管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)合理配置

在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中，其良好的內(nèi)部控制制度能夠有效地提高日常管理的強(qiáng)度，內(nèi)部控制制度中包括對(duì)固定資產(chǎn)的分級(jí)管理、固定資產(chǎn)的明確、管理部門的責(zé)任和內(nèi)容等，因此，管理部門在日常的管理中就需要嚴(yán)格按照相應(yīng)的制度規(guī)定來進(jìn)行管理工作的開展，因此，這就加強(qiáng)了日常管理，為固定資產(chǎn)長(zhǎng)期管理打好基礎(chǔ)。在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中，還會(huì)涉及對(duì)固定資產(chǎn)的使用預(yù)算管理，預(yù)算管理會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)的使用進(jìn)行預(yù)算分析，并對(duì)其后期的使用進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)在固定資產(chǎn)后期的使用中，還要對(duì)其固定資產(chǎn)的賬單、賬卡等進(jìn)行有效的核實(shí)，這樣就有效地對(duì)其固定資產(chǎn)進(jìn)行了監(jiān)督和控制，對(duì)其資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)合理配置。

2 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制存在的問題

2.1 制度不健全，工作職責(zé)不明確

在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中，其內(nèi)部控制制度是對(duì)其管理的依據(jù)和保障，因此，這就需要行政事業(yè)單位具有良好的、完善的內(nèi)部控制管理制度，但是，在實(shí)際的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中，其內(nèi)部控制制度不完善的情況還普遍存在，進(jìn)而容易造成其管理的無章可循，導(dǎo)致管理中存在漏洞或者失誤。由于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制制度的不完善，很容易就會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理不到位，比如，對(duì)于一些驗(yàn)收交付的費(fèi)用并沒有及時(shí)地記入相應(yīng)的固定資產(chǎn)中，導(dǎo)致這些資金財(cái)產(chǎn)長(zhǎng)期流于賬外，甚至有些單位對(duì)于報(bào)廢的固定資產(chǎn)并沒有通過審批就進(jìn)行了處置，導(dǎo)致了固定資產(chǎn)管理信息的不準(zhǔn)確，另外，制度的不健全也對(duì)管理人員的責(zé)任落實(shí)產(chǎn)生了影響，很容易就會(huì)導(dǎo)致他們推卸工作責(zé)任，影響了工作的有效進(jìn)展。

2.2 資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不合理，資產(chǎn)處置不規(guī)范

在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中，其往往需要涉及大量的資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移以及處置，為了保證這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處置的合理性，就需要其具有良好的制度來促進(jìn)資產(chǎn)的清查以及核對(duì)，但是，在實(shí)際的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和處置中，其還存在著一定的問題，在固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移中，上級(jí)單位會(huì)利用下級(jí)單位的資源配置等來便于自身利用，這就影響到了下級(jí)單位的管理，在對(duì)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移中，還可能存在轉(zhuǎn)移資產(chǎn)不通過財(cái)務(wù)協(xié)商和審批，只通過領(lǐng)導(dǎo)同意就行，從而造成了資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的不合理，一些單位在報(bào)廢資產(chǎn)的處置中，對(duì)于一些報(bào)廢處置的資源并沒有進(jìn)行報(bào)賬，而是采用體外循環(huán)來進(jìn)行使用，這就造成了資產(chǎn)處理的不規(guī)范。

3 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制制度的應(yīng)用

3.1 建立固定資產(chǎn)內(nèi)部流程管理，加強(qiáng)內(nèi)容控制

在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理中，想要實(shí)現(xiàn)有效的管理效果，就需要從其內(nèi)部流程方面人手，建立其內(nèi)部流程管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理。在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部流程管理中，需要將其流程和單位特點(diǎn)以及內(nèi)容進(jìn)行充分的融合，將各個(gè)崗位以及內(nèi)容進(jìn)行精細(xì)化劃分，將各個(gè)部門的管理內(nèi)容明確化，做好對(duì)資產(chǎn)使用的授權(quán)審批、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)處置、會(huì)計(jì)控制以及信息內(nèi)部公開工作，將這些管理的內(nèi)容和方法融入管理流程中，從而有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)各部分工作內(nèi)容的精細(xì)化管理和有力控制。

3.2 建立良好的責(zé)任落實(shí)制度，強(qiáng)化管理職能

在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理中，建立良好的責(zé)任落實(shí)制度，是有效促進(jìn)其管理質(zhì)量和效率的必要措施。對(duì)于其責(zé)任落實(shí)制度的建立，首先需要單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行重視，由于固定資產(chǎn)管理涉及的管理內(nèi)容很多，不僅只包括財(cái)務(wù)部門，還包括人力資源部門、資產(chǎn)管理部門等，這些部門的工作都是體現(xiàn)單位固定資產(chǎn)的一方面，因此，就需要強(qiáng)化各個(gè)部門的責(zé)任，進(jìn)而根據(jù)其實(shí)際的工作內(nèi)容進(jìn)行工作責(zé)任的分工，對(duì)每一項(xiàng)工作可能出現(xiàn)的責(zé)任都能夠找到相應(yīng)的責(zé)任人，比如，資產(chǎn)的清查工作、資產(chǎn)的處置工作以及實(shí)驗(yàn)室等器具的管理工作，都應(yīng)該具有專門的人員進(jìn)行管理，專人專責(zé)才能保證工作的質(zhì)量。

3.3 建立內(nèi)部監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的內(nèi)控

對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督，是提高其固定資產(chǎn)管理質(zhì)量的必要措施，也是實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)控制的有效途徑，因此，行政事業(yè)單位就可以從建立內(nèi)部監(jiān)督制度方面來提高對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)控能力。對(duì)于行政事業(yè)單位建立內(nèi)部監(jiān)督制度來說，事業(yè)單位建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門或者機(jī)構(gòu)，來專門負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)的使用審核和監(jiān)督，對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的清查工作，對(duì)資產(chǎn)管理中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和找出，進(jìn)而來對(duì)相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任的落實(shí)，這樣就能夠有效地提高管理人員的工作質(zhì)量，同時(shí)也能夠有效地保證固定資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性，為資產(chǎn)更好地利用和分配實(shí)現(xiàn)有效的控制。

4 結(jié)語

在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理中，良好的內(nèi)部控制制度是其管理工作開展和進(jìn)行的前提保障，為了更好地發(fā)揮其內(nèi)部控制制度的作用，就需要行政事業(yè)單位正視其內(nèi)部控制中存在的問題，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施來完善其內(nèi)部控制制度，從而提高固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性和科學(xué)性。