企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題探析

周匯

[摘要]文章選擇了在轉(zhuǎn)型過(guò)程中，遇到重大挫折的樂(lè)視作為探討對(duì)象。文章首先簡(jiǎn)略介紹了國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀和內(nèi)部控制的相關(guān)概念，其次分析樂(lè)視現(xiàn)狀以及陷入困境的原因，最后給出相應(yīng)的對(duì)策。希望能夠幫助樂(lè)視渡過(guò)難關(guān)。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；樂(lè)視

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.20.104

1 研究背景及意義

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中國(guó)企業(yè)也開(kāi)始變得更加規(guī)模化和集團(tuán)化，而在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性越發(fā)凸顯出來(lái)。近年來(lái)，各種財(cái)務(wù)報(bào)告和虛假交易屢見(jiàn)報(bào)端，說(shuō)明國(guó)內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部控制完善和有效性方面依然有不小的問(wèn)題存在?；ヂ?lián)網(wǎng)行業(yè)不僅與國(guó)民生活息息相關(guān)，而且也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)重要的創(chuàng)新點(diǎn)和活力點(diǎn)。樂(lè)視曾經(jīng)是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的佼佼者之一，但如今卻瀕臨絕境。樂(lè)視在危機(jī)中暴露出的種種問(wèn)題，可以為其他互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)借鑒。本文以樂(lè)視為例，對(duì)其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，找出相應(yīng)對(duì)策，為其他互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在遇到相似問(wèn)題時(shí)提供可行的解決方法。

2 樂(lè)視公司內(nèi)部控制的問(wèn)題及成因

2.1 樂(lè)視公司概況

樂(lè)視成立于2004年，創(chuàng)始人賈躍亭，樂(lè)視致力建立以視頻產(chǎn)業(yè)、內(nèi)容產(chǎn)業(yè)和智能終端的“平臺(tái)+內(nèi)容+終端+應(yīng)用”完整生態(tài)系統(tǒng)，被業(yè)界稱為“樂(lè)視模式”。

樂(lè)視垂直產(chǎn)業(yè)鏈整合業(yè)務(wù)包含互聯(lián)網(wǎng)視頻、影視制作與發(fā)行、智能終端、大屏應(yīng)用市場(chǎng)、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)智能電動(dòng)汽車等；旗下公司包括樂(lè)視網(wǎng)、樂(lè)視致新、樂(lè)視影業(yè)、網(wǎng)酒網(wǎng)、樂(lè)視控股、樂(lè)視投資管理、樂(lè)視移動(dòng)智能等。

2.2 公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

第一，內(nèi)控制度不完善。從樂(lè)視公開(kāi)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告來(lái)看，樂(lè)視的內(nèi)控制度似乎面面俱到，無(wú)懈可擊，但其中依然存在著不足之處。樂(lè)視作為一家規(guī)模如此之大的上市公司，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，并沒(méi)有專門設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，而采取在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估與監(jiān)控的策略，這使得樂(lè)視無(wú)法做到提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而只能在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)之時(shí)被動(dòng)地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，使得樂(lè)視承受的風(fēng)險(xiǎn)壓力大大提高。

第二，制度執(zhí)行不嚴(yán)格。樂(lè)視內(nèi)部控制制度提到公司定期對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，本公司管理層高度重視內(nèi)部控制的各職能部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議，并采取各種措施及時(shí)糾正控制運(yùn)行中產(chǎn)生的偏差。但實(shí)際情況卻大不一樣，樂(lè)視在接連爆發(fā)拖欠供應(yīng)商貨款、裁員、欠發(fā)工資等一系列事件后，對(duì)自身內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告依然是公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。也就是說(shuō)樂(lè)視的內(nèi)部控制的問(wèn)題完全被管理層所忽視，間接說(shuō)明了制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行。

第三，制度監(jiān)督存漏洞。首先是樂(lè)視出現(xiàn)了審計(jì)工作底稿的問(wèn)題，而且丟失的恰恰是有問(wèn)題記錄的工作底稿，以致內(nèi)審無(wú)法查出樂(lè)視資金挪用的問(wèn)題。其實(shí)樂(lè)視資金挪用金額達(dá)8.81億元。內(nèi)控控制監(jiān)督體系建設(shè)得到位的話，則崗位分工明確，無(wú)論是單位層面還是業(yè)務(wù)層面，企業(yè)的各項(xiàng)流程都會(huì)很規(guī)范。在這種情況下，一方面可以防止舞弊發(fā)生，另一方面內(nèi)審工作效率也會(huì)提升。但樂(lè)視的內(nèi)部審計(jì)卻未能切實(shí)履行每季度向董事會(huì)或者專門委員會(huì)進(jìn)行匯報(bào)的職責(zé)，造成樂(lè)視監(jiān)督上的漏洞，使得樂(lè)視內(nèi)部舞弊發(fā)生頻率提高，資金經(jīng)常挪用到風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警得不到反饋。

第四，企業(yè)擴(kuò)張?zhí)つ?。?lè)視從一家視頻網(wǎng)站，發(fā)展到同時(shí)布局電視、手機(jī)、汽車、內(nèi)容、體育、金融、互聯(lián)網(wǎng)及云等七大生態(tài)，看似取得了極為輝煌的成果，但卻“規(guī)模不經(jīng)濟(jì)”。規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)在擴(kuò)張過(guò)程中，公司戰(zhàn)略目標(biāo)沒(méi)有匹配公司的治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)內(nèi)部控制也沒(méi)有跟上企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。而樂(lè)視在決定進(jìn)軍新的行業(yè)時(shí)，忽略了新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)是否協(xié)同，還是互相矛盾，給公司管理決策上帶來(lái)困難。同時(shí)沒(méi)有注意新業(yè)務(wù)是否和自身財(cái)務(wù)狀況相匹配，使得公司資金鏈壓力過(guò)大。

3 完善樂(lè)視內(nèi)控的對(duì)策

第一，建立健全公司治理結(jié)構(gòu)。樂(lè)視的決策權(quán)高度集中在賈躍亭手中，最大的問(wèn)題是憑借個(gè)人感覺(jué)和能力決定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在管理過(guò)程中，不聽(tīng)取他人的意見(jiàn)，稍有決策失誤就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)難以想象的損失。樂(lè)視應(yīng)完善自身決策程序，不能讓決定權(quán)落入一人手中，在制定公司戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)有合理框架作為約束?？蚣懿⒉皇瞧髽I(yè)發(fā)展的攔路虎，而是企業(yè)避免掉入陷阱的防火墻，同時(shí)樂(lè)視在實(shí)施戰(zhàn)略過(guò)程中，應(yīng)廣泛吸納企業(yè)員工的意見(jiàn)，及時(shí)從中得到反饋，避免企業(yè)戰(zhàn)略與實(shí)際情況脫節(jié)。這樣便能使企業(yè)管理層在管理過(guò)程中，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的優(yōu)越性。同時(shí)樂(lè)視應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況和國(guó)家對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)，合理、有效地安排公司的治理結(jié)構(gòu)，分配好相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)力，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)在公司戰(zhàn)略決策上的話語(yǔ)權(quán)，避免有關(guān)職能部門形同虛設(shè)的情況出現(xiàn)。

第二，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)和實(shí)施。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步成型，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度越來(lái)越多、越來(lái)越大。首先，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)只停留在紙面上，而應(yīng)落實(shí)到企業(yè)每個(gè)員工的心里。樂(lè)視在進(jìn)行員工培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)注重對(duì)于公司業(yè)務(wù)流程中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的地方進(jìn)行重點(diǎn)講解，傳遞出公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的注重程度。同時(shí)應(yīng)定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理講座，及時(shí)讓企業(yè)員工緊跟企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的變化，了解外界環(huán)境對(duì)于企業(yè)的沖擊。其次，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)測(cè)機(jī)制。樂(lè)視作為一家大規(guī)模的集團(tuán)公司，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提前進(jìn)行預(yù)知，并對(duì)其提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以避免出現(xiàn)企業(yè)在陷入險(xiǎn)境時(shí)，出現(xiàn)束手無(wú)策的情況。對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)對(duì)此進(jìn)行監(jiān)控，防范風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)擴(kuò)大，并及時(shí)尋找對(duì)策，將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受水平之下。此外，還應(yīng)明確企業(yè)全體員工在風(fēng)險(xiǎn)管理中所扮演的角色和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，只有這樣才能真正建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)測(cè)機(jī)制。最后，建立風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。為了提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力，樂(lè)視應(yīng)對(duì)過(guò)往遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究、分析、總結(jié)。從中得出經(jīng)驗(yàn)，為下次風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)還應(yīng)結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)，為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理提供可量化的目標(biāo)，一但出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不可控的情況，便可及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行的最后一道保險(xiǎn)，并可讓內(nèi)部控制及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正自身出現(xiàn)的漏洞。樂(lè)視在過(guò)往的內(nèi)部審計(jì)中，過(guò)分地限制了審計(jì)人員的活動(dòng)范圍，將審計(jì)監(jiān)督局限在財(cái)務(wù)監(jiān)督上，忽略了對(duì)公司戰(zhàn)略決策過(guò)程的監(jiān)督，導(dǎo)致公司做出錯(cuò)誤決策。所以樂(lè)視應(yīng)授予內(nèi)審人員足夠權(quán)限，使他們能在尋找公司內(nèi)部控制漏洞時(shí)，能夠暢通無(wú)阻。最為重要的一點(diǎn)是，樂(lè)視應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)人員的技能水平能跟上公司內(nèi)外部環(huán)境變化。公司應(yīng)及時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核培訓(xùn)，了解公司戰(zhàn)略的變化，只有這樣才能滿足樂(lè)視內(nèi)部審計(jì)崗位的需要。

4 結(jié)語(yǔ)

本文選擇了內(nèi)部控制和互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)兩大熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行探討，將近期輿論非常關(guān)注的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)置于內(nèi)部控制體系下進(jìn)行分析，運(yùn)用案例分析法，以樂(lè)視集團(tuán)為對(duì)象，有一定的創(chuàng)新和實(shí)際意義。通過(guò)對(duì)樂(lè)視集團(tuán)的調(diào)查研究，本文得出結(jié)論：樂(lè)視集團(tuán)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題及其原因既反映了所有企業(yè)的普遍性又能反映出互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的特殊性。因此，在對(duì)策上，本文不但提出了一些普適性措施，還通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的特征，在樂(lè)視的戰(zhàn)略決策、內(nèi)部控制上的監(jiān)督上提出了幾點(diǎn)建議，希望為樂(lè)視走出當(dāng)前困境給予些許幫助。