金稅三期對(duì)企業(yè)納稅管理影響分析

張偉

[摘 要] 近年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了整體改革，隨著營(yíng)改增工作的同步進(jìn)行，金稅三期系統(tǒng)也正式在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)始實(shí)施。文章從金稅三期系統(tǒng)的特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合金稅三期對(duì)企業(yè)納稅的影響及企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金稅三期系統(tǒng)實(shí)施后企業(yè)在納稅管理方面提出幾點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞] 金稅三期；納稅；風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)稅務(wù)體制改革的步伐不斷加快，企業(yè)的財(cái)務(wù)處理也面臨著巨大地改變，而金稅三期是這次稅制改革的重要實(shí)施途徑，它在一個(gè)統(tǒng)一的信息化平臺(tái)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的同步管理及分析，為稅務(wù)工作的管理、納稅征管及規(guī)范企業(yè)納稅行為提供了共享的平臺(tái)。金稅三期系統(tǒng)的實(shí)施，為企業(yè)納稅環(huán)境帶來(lái)了改變，只有充分了解金稅三期，才能減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供前提條件。

1 金稅三期工程的特點(diǎn)

金稅三期工程是國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)重點(diǎn)工程之一，它的重要環(huán)節(jié)在于增值稅防偽稅控系統(tǒng)，從1994年開(kāi)始，經(jīng)歷了先期試點(diǎn)運(yùn)行，首先實(shí)施了增值稅防偽稅控系統(tǒng)，對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行了統(tǒng)一，所有增值稅發(fā)票全部通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)具，截至目前，經(jīng)過(guò)多次升級(jí)改造和不斷試點(diǎn)運(yùn)行，已經(jīng)逐漸趨于成熟，在稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)辦公平臺(tái)，金稅三期系統(tǒng)較之前的一二期相比，在系統(tǒng)穩(wěn)定性方面有了很大的提高，運(yùn)行起來(lái)也更加順暢。金稅三期系統(tǒng)涵蓋了所有稅種的管理，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)平臺(tái)軟硬件相結(jié)合的管理模式，稅務(wù)數(shù)據(jù)均在稅務(wù)總局系統(tǒng)里處理，真正實(shí)現(xiàn)了全國(guó)性質(zhì)的大聯(lián)網(wǎng)。金稅三期系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)強(qiáng)大，能容納近100億筆處理工作量，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)用戶80萬(wàn)甚至過(guò)億的稅務(wù)管理，減少稅務(wù)系統(tǒng)工作人員的工作量和工作難度，實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化辦公，在一定程度上降低了辦稅成本，實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅主體的全面監(jiān)管，使稅法、征稅工作得到合理地把控，規(guī)范了我國(guó)稅務(wù)執(zhí)法制度，為納稅主體提供了強(qiáng)有力地保障。

2 金稅三期系統(tǒng)在企業(yè)納稅工作中的影響

2.1 簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)的步驟

在以往稅務(wù)工作中，企業(yè)納稅申報(bào)步驟煩瑣。例如，辦理涉稅事項(xiàng)，需要攜帶相關(guān)證件、公章等材料到稅務(wù)辦事大廳辦理，首先叫號(hào)排隊(duì)，然后在各個(gè)窗口往返辦理，辦理一項(xiàng)工作需要花費(fèi)大量的時(shí)間。金稅三期系統(tǒng)的實(shí)施，所有涉稅事項(xiàng)都能在網(wǎng)上一站式辦理，企業(yè)通過(guò)注冊(cè)后進(jìn)入系統(tǒng)中，關(guān)于企業(yè)的相關(guān)信息一目了然顯示出來(lái)，以往需要到稅務(wù)局親自辦理的業(yè)務(wù)全部可以在單位上網(wǎng)辦理，最新公告信息、國(guó)家新出臺(tái)的相關(guān)政策法規(guī)、優(yōu)惠政策等信息實(shí)時(shí)更新，真正實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化辦公，簡(jiǎn)化了企業(yè)納稅申報(bào)步驟。

2.2 為企業(yè)發(fā)票管理工作帶來(lái)便利條件

增值稅防偽稅控系統(tǒng)在運(yùn)行初期，月末進(jìn)行發(fā)票抄報(bào)及結(jié)轉(zhuǎn)工作，需要持系統(tǒng)卡片到稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行清卡結(jié)算，清卡完成后才能回到單位進(jìn)行下個(gè)月地操作，開(kāi)票系統(tǒng)和發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)是分為2個(gè)系統(tǒng)來(lái)操作，操作起來(lái)比較麻煩。而金稅三期系統(tǒng)的運(yùn)行，解決了以上問(wèn)題，將多個(gè)系統(tǒng)融合到一起，實(shí)現(xiàn)了一體化模式，發(fā)票認(rèn)證完畢后，相關(guān)數(shù)據(jù)直接傳送至申報(bào)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)化、智能化，給企業(yè)財(cái)務(wù)人員減少了工作量，數(shù)據(jù)也更準(zhǔn)確化，使企業(yè)享受到更高效地服務(wù)。

2.3 企業(yè)稅收征管工作更規(guī)范化

稅收征管工作是一項(xiàng)大工作，每名稅務(wù)征管人員負(fù)責(zé)上百家甚至上千家企業(yè)的征管工作，在以往的工作中，全部是手動(dòng)比對(duì)，處理相關(guān)企業(yè)涉稅工作中，可控空間和處理工作方面存在著不足，對(duì)于征管工作的公正合法性有著偏差。隨著金稅三期系統(tǒng)的上線，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)管理企業(yè)涉稅違法行為，對(duì)于出現(xiàn)異常情況的企業(yè)，會(huì)自動(dòng)攔截信息，評(píng)定出企業(yè)信息等級(jí)，對(duì)于未申報(bào)企業(yè)、稅款出現(xiàn)異常企業(yè)等信息都會(huì)出現(xiàn)在違規(guī)行列中，征管人員每月根據(jù)異常名單下發(fā)責(zé)令限改通知書(shū)，對(duì)于限時(shí)不改正企業(yè)下發(fā)行政處罰決定書(shū)，實(shí)現(xiàn)公平公正處理違規(guī)問(wèn)題，使征管工作更加規(guī)范化。

3 企業(yè)在金稅三期實(shí)施后存在的風(fēng)險(xiǎn)

3.1 納稅申報(bào)方面的風(fēng)險(xiǎn)

金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)納稅情況透明化管理，企業(yè)納稅信息在金稅三期系統(tǒng)平臺(tái)上實(shí)時(shí)體現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)提高，有效地控制了企業(yè)存在稅款繳納滯后及不一致情況出現(xiàn)。例如，在金稅三期未上線前，對(duì)于個(gè)人所得稅的處理，企業(yè)一般是到申報(bào)大廳手動(dòng)申報(bào)，對(duì)于全員明細(xì)申報(bào)不詳細(xì)，基本上是一筆合計(jì)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)于個(gè)人所得稅管理力度不夠，有個(gè)別企業(yè)存在漏報(bào)現(xiàn)象；而金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上同步申報(bào)，細(xì)化到每個(gè)人界面，對(duì)于企業(yè)要申報(bào)的個(gè)人所得稅，有嚴(yán)格的明細(xì)模板，個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)細(xì)化管理，企業(yè)代扣代繳行為實(shí)現(xiàn)透明化，增加了企業(yè)虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 企業(yè)發(fā)票管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

自從2016年5月1日營(yíng)改增全面啟動(dòng)后，所有發(fā)票全部劃轉(zhuǎn)為國(guó)稅機(jī)關(guān)管理的增值稅發(fā)票，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)范圍內(nèi)增值稅統(tǒng)一管理，而金稅三期系統(tǒng)的實(shí)施，一方面為增值稅發(fā)票管理帶來(lái)了安全保障，全國(guó)各大城市開(kāi)具的增值稅發(fā)票全部能在國(guó)家稅務(wù)發(fā)票查詢平臺(tái)驗(yàn)證查詢，實(shí)時(shí)掌握增值稅發(fā)票開(kāi)具的真?zhèn)?，杜絕了部分違法企業(yè)開(kāi)具假發(fā)票的違法行為；而另一方面，企業(yè)納稅相關(guān)數(shù)據(jù)全部在金稅三期系統(tǒng)中得到體現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，在稅務(wù)局后臺(tái)系統(tǒng)中實(shí)時(shí)被攔截，企業(yè)將面臨著補(bǔ)交稅款及受到相關(guān)處罰，更嚴(yán)重者，還涉及刑事責(zé)任。

3.3 稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管及稽查風(fēng)險(xiǎn)

金稅三期系統(tǒng)真正實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅納稅及征管平臺(tái)的統(tǒng)一，全國(guó)各大企業(yè)的數(shù)據(jù)都在一個(gè)系統(tǒng)中體現(xiàn)，而在這樣一個(gè)大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)所有稅務(wù)信息能夠?qū)崟r(shí)查詢，為稅務(wù)機(jī)關(guān)征管及稽查帶來(lái)便利條件，如果企業(yè)出現(xiàn)收入與支出異常，發(fā)票開(kāi)具異常及稅款繳納異常等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)嚴(yán)格要求企業(yè)對(duì)異常情況加以說(shuō)明解釋，如果查明后異常情況屬于違法行為，會(huì)將該企業(yè)劃入異常名單中，對(duì)該企業(yè)進(jìn)行稽查，為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

4 金稅三期系統(tǒng)上線后對(duì)企業(yè)關(guān)于納稅管理方面的建議

4.1 掌握稅收相關(guān)政策，切身保障企業(yè)自身利益

加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)相關(guān)政策的學(xué)習(xí)和了解，對(duì)于稅收征管規(guī)定、稅務(wù)征管流程和原則等方面，要認(rèn)真學(xué)習(xí)，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于相關(guān)問(wèn)題處罰不公平時(shí)，有效地保護(hù)自身利益；同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況要進(jìn)行細(xì)化分析，自身經(jīng)營(yíng)情況做到自查，及時(shí)改正企業(yè)不規(guī)范行為，做到各類涉稅事項(xiàng)正當(dāng)合法；最后，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行納稅申報(bào)、稅款繳納，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送及時(shí)，財(cái)務(wù)資料真實(shí)合法，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 加強(qiáng)企業(yè)防控稅控及發(fā)票的管理

設(shè)立發(fā)票管理相關(guān)崗位，由專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理，明確管理職責(zé)，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)具發(fā)票，對(duì)于取得的發(fā)票，及時(shí)進(jìn)行真?zhèn)悟?yàn)證，建立相關(guān)賬目，杜絕違規(guī)行為出現(xiàn)。

4.3 財(cái)務(wù)人員法規(guī)學(xué)習(xí)培訓(xùn)

首先，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅法學(xué)習(xí)，掌握本企業(yè)所涉及的相關(guān)稅種及稅率，納稅申報(bào)嚴(yán)格按照稅法要求處理；其次，關(guān)注金稅三期系統(tǒng)實(shí)時(shí)出現(xiàn)的相關(guān)政策及信息，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事人員溝通，對(duì)于國(guó)家稅務(wù)新要求及優(yōu)惠政策實(shí)時(shí)把控，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)；再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員培訓(xùn)，普及稅法知識(shí)，提高全員納稅意識(shí)，保障企業(yè)利益，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié) 論

金稅三期系統(tǒng)的實(shí)施為企業(yè)涉稅工作帶來(lái)諸多便利條件，同時(shí)企業(yè)也面臨著納稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該實(shí)時(shí)了解國(guó)家稅務(wù)相關(guān)法規(guī)及政策，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員培訓(xùn)，普及稅法知識(shí)，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)規(guī)定納稅申報(bào)，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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