企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)價(jià)的策略研究

摘要：隨著我國的經(jīng)濟(jì)水平不斷提升，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展和完善，企業(yè)已經(jīng)成為了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要主體。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，一個(gè)企業(yè)如果想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就必須要注重自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。而增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵在于提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力，做好企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置。然而實(shí)現(xiàn)上述這些標(biāo)準(zhǔn)的基本途徑在于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，企業(yè)在發(fā)展的過程中必須要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，以此來推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。所以，本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建進(jìn)行分析和探討，并在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用進(jìn)行了研究，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)今后內(nèi)部控制工作水平的提升提供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)；指標(biāo)；分析；應(yīng)用

1前言

近些年來，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，為企業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的平臺(tái)。但是與此同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，企業(yè)在今后的發(fā)展過程中將會(huì)面臨更大的挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更加側(cè)重于效率性和公平性的競(jìng)爭(zhēng)。良性的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷能夠?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，還能夠促使企業(yè)進(jìn)行高效的資源優(yōu)化和配置。因此，在企業(yè)今后的發(fā)展過程中，關(guān)鍵在于做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)價(jià)，注重企業(yè)內(nèi)部控制水平和效率的提升，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

從結(jié)構(gòu)組成上來看，企業(yè)內(nèi)部控制工作最關(guān)鍵的組成部分就是評(píng)價(jià)和分析工作，通過評(píng)價(jià)分析，能夠幫助企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，從而在一定程度上保障企業(yè)決策的合理性。同時(shí)，通過內(nèi)部控制工作的有效開展，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常經(jīng)營狀況進(jìn)行有效的監(jiān)控，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展進(jìn)行規(guī)范，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避。

2企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的體系和指標(biāo)分析

2.1企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系分析

依據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以將內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系劃分為多個(gè)類別，例如案例分析法、模糊層次分析法等。企業(yè)在構(gòu)建自身內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系的過程中，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和發(fā)展需求選擇合理的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系。

以案例分析法為例，企業(yè)在應(yīng)用案例分析法構(gòu)建自身的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的過程中，首先要選擇那些與自身經(jīng)營性質(zhì)和業(yè)務(wù)狀況較為相似的企業(yè)為樣本，對(duì)這些企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及風(fēng)險(xiǎn)治理報(bào)告等文件進(jìn)行研究和分析，在此基礎(chǔ)上還需要通過網(wǎng)上查閱相關(guān)資料的方式對(duì)行業(yè)中以及市場(chǎng)上存在的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析。當(dāng)今時(shí)代是信息化時(shí)代，信息技術(shù)的應(yīng)用極大地推動(dòng)了各行各業(yè)的發(fā)展，但是信息技術(shù)應(yīng)用過程中伴隨的數(shù)據(jù)安全問題也需要引起充分的重視。企業(yè)在對(duì)案例分析法進(jìn)行應(yīng)用的過程中，應(yīng)該盡可能的選擇ST企業(yè)，并對(duì)這一類型企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作過程中存在的缺陷和不足進(jìn)行系統(tǒng)性的研究和分析，并對(duì)問題出現(xiàn)的原因進(jìn)行總結(jié)和歸類。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制工作中的相關(guān)指引為自身企業(yè)構(gòu)建一個(gè)具體的內(nèi)部控制實(shí)施框架，然后再結(jié)合企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和需求，對(duì)內(nèi)部控制框架進(jìn)行完善和補(bǔ)充，從而構(gòu)建出一個(gè)科學(xué)完善、具有自身特色的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)分析

在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇過程中，具有較強(qiáng)的針對(duì)性。相關(guān)部門和工作人員在制定評(píng)價(jià)指標(biāo)的過程中，首先要全面的掌握企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展的狀況，在此基礎(chǔ)上以風(fēng)險(xiǎn)防控為原則對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)和分類，然后在對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。其次，要對(duì)各個(gè)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化，為今后的風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供基礎(chǔ)和便利。

3內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用策略分析

3.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

想要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行應(yīng)用，首先要完成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建。從整體上來看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建主要分為以下三個(gè)部分：

首先，內(nèi)部控制的相關(guān)部門要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的各種各種評(píng)價(jià)要素進(jìn)行明確。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的性質(zhì)進(jìn)行歸類和整理，并將同一類的風(fēng)險(xiǎn)因素整合為一個(gè)因素集，在此基礎(chǔ)上運(yùn)用信息管理技術(shù)構(gòu)建信息管理系統(tǒng)。在信息管理系統(tǒng)構(gòu)建完成之后，要通過數(shù)據(jù)口徑對(duì)之前整合的風(fēng)險(xiǎn)因素集進(jìn)行細(xì)分，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素集合的層次化。

其次，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)因素整理完成之后，要對(duì)各種因素在分析工作中站的比重進(jìn)行確定。所以企業(yè)的相關(guān)部門和管理人員必須要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的權(quán)重集進(jìn)行確定和整理。通過上述工作能夠初步的完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇，然后再對(duì)各個(gè)級(jí)別中的風(fēng)險(xiǎn)因素在評(píng)價(jià)工作中的重要性進(jìn)行分析，依據(jù)重要性程度的不同進(jìn)行進(jìn)一步的分類。與此同時(shí)，可以通過專家評(píng)分的方式對(duì)各個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重分配。需要注意的是，在專家評(píng)分的過程中必須要保障權(quán)重分配的客觀性，從而為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三是企業(yè)的內(nèi)部控制部門必須要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)權(quán)重集的基礎(chǔ)上建立科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)語集。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)語集的建立必須要充分的結(jié)合企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)以及經(jīng)營的實(shí)際狀況進(jìn)行制定，同時(shí)要對(duì)之前選定的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行完善和優(yōu)化，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作的實(shí)際需求對(duì)評(píng)語集進(jìn)行釋義。企業(yè)的相關(guān)部門和工作人員必須要充分的認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)語集建立的重要性和意義，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)語集的建立不但能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)防控提供保障，還能夠在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性提升，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。

最后，內(nèi)部控制相關(guān)部門要以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)以及評(píng)價(jià)權(quán)重為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步的模糊評(píng)價(jià)。單一因素的模糊評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的初步工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)隸屬度矩陣的建立提供重要的數(shù)據(jù)支撐，也是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作的必經(jīng)之路。除此之外，企業(yè)需要結(jié)合之前對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素的劃分等級(jí)，對(duì)模糊評(píng)價(jià)進(jìn)行分類，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合各方面因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的相關(guān)信息進(jìn)行搜集、分析、歸類以及評(píng)價(jià)等處理。同時(shí)還需要通過 “加權(quán)平均型”算子的應(yīng)用來提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型的準(zhǔn)確性和可靠性。

3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果分析

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重分配方面，每一個(gè)企業(yè)都有著自身的特點(diǎn)，所以在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)之后得到的結(jié)果也各不相同。所以，企業(yè)必須要通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，才能夠?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控決策的制定奠定基礎(chǔ)。以制造生產(chǎn)行業(yè)為例，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，風(fēng)險(xiǎn)防控的主要對(duì)象在于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及信息風(fēng)險(xiǎn)等。采購業(yè)務(wù)往往是生產(chǎn)制造行業(yè)中的重要組成部分，因此這些企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的研發(fā)合同管理工作所具有的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重就較高。隨著市場(chǎng)范圍的不斷擴(kuò)大，原材料的價(jià)格變化規(guī)律越來越難以把控，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提升。

3結(jié)語

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部控制工作是企業(yè)提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要基礎(chǔ)。而內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作決定著企業(yè)能否采取合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益損失的關(guān)鍵。在今后的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制的相關(guān)部門必須要充分的掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際狀況，選取科學(xué)合理的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和指標(biāo)，通過對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的制定提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：徐文深（1962—），男，萊州市經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資公司，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)，從事投資管理二十余年。