管理會(huì)計(jì)在服務(wù)業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理中的應(yīng)用研究

魏巍

[摘 要]效率高的運(yùn)營(yíng)資金管理是服務(wù)業(yè)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)與保障，因此企業(yè)需要不斷探究與分析運(yùn)營(yíng)資金管理的有效措施，以此推動(dòng)服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文通過對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行分析，闡述了運(yùn)營(yíng)資金管理在服務(wù)業(yè)管理中的作用，分析了服務(wù)業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理存在的不足，提出了管理會(huì)計(jì)應(yīng)用在運(yùn)營(yíng)資金管理中的對(duì)策，包括信息化管控、構(gòu)建完整的運(yùn)營(yíng)資金管理績(jī)效考核系統(tǒng)等，希望能夠?yàn)閺V大讀者提供參考。

[關(guān)鍵詞]管理會(huì)計(jì)；服務(wù)業(yè)；運(yùn)營(yíng)資金；風(fēng)險(xiǎn)控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.12.013

[中圖分類號(hào)]F234.3；F275.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2018）12-00-03

0 引 言

中共十九大提出中國(guó)經(jīng)濟(jì)由“高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”，為經(jīng)濟(jì)中去杠桿、防風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)造了良好的政策環(huán)境。以往的高杠桿使資金在金融系統(tǒng)里空轉(zhuǎn)，再加上實(shí)體經(jīng)濟(jì)的投資回報(bào)率低，從而導(dǎo)致高貸款在金融和房地產(chǎn)領(lǐng)域運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步造成民企的融資難問題。所以政策中提到的高杠桿、降風(fēng)險(xiǎn)只有在實(shí)體經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)出來，才能推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，于是需要企業(yè)更加重視管理會(huì)計(jì)，關(guān)注運(yùn)營(yíng)資金管理，避免發(fā)生資金斷鏈或者資金饑渴而使企業(yè)陷入困境。同時(shí)，國(guó)家提倡經(jīng)濟(jì)發(fā)展向第三產(chǎn)業(yè)的服務(wù)業(yè)傾斜，所以本文以服務(wù)業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理存在的一些弊端為例，對(duì)管理會(huì)計(jì)在運(yùn)營(yíng)資金管理中的運(yùn)用展開了分析論述。

1 管理會(huì)計(jì)概述

通常而言，管理會(huì)計(jì)就是會(huì)計(jì)學(xué)和管理學(xué)相融合的一門科目，管理會(huì)計(jì)是以現(xiàn)代化的管理原理為基礎(chǔ)，采用多種專業(yè)的技術(shù)與方式，把企業(yè)當(dāng)今與將來的資金運(yùn)行作為主體進(jìn)行管理，把提升經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益作為最終目的，把為企業(yè)內(nèi)部管理人員提供經(jīng)營(yíng)管理決策的依據(jù)作為最終目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及統(tǒng)計(jì)資料等進(jìn)行計(jì)量與確定、整合與比較、研究與分析而開展的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)事實(shí)上是從以往的會(huì)計(jì)里面劃分出來且發(fā)展的會(huì)計(jì)分支，為會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)，突破了以往傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的限制，吸納了當(dāng)前的行為科學(xué)、管理與系統(tǒng)原理，構(gòu)成了一門綜合性強(qiáng)的學(xué)科。

管理會(huì)計(jì)是為了充分適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理而構(gòu)成與發(fā)展的，其職能就是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性及收益，從而構(gòu)建多種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部管理提供多種信息與資料。管理會(huì)計(jì)最核心的職能就是為經(jīng)營(yíng)決策提供有價(jià)值的資料。管理會(huì)計(jì)未來發(fā)展需要增加信息采集與整合的力度。由于管理會(huì)計(jì)是通過使用和企業(yè)有關(guān)的信息與調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的資料進(jìn)行企業(yè)管理，這就要求企業(yè)在信息搜集與整理構(gòu)成報(bào)告時(shí)要有實(shí)效性，不僅需要分析本企業(yè)的數(shù)據(jù)報(bào)告，同時(shí)還需要分析相關(guān)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

2 運(yùn)營(yíng)資金管理在服務(wù)業(yè)管理中的作用

如今，國(guó)家大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，而作為服務(wù)業(yè)中的一項(xiàng)分支，服務(wù)業(yè)的健康成長(zhǎng)也需要得到關(guān)注。在企業(yè)管理的過程中，運(yùn)營(yíng)資金是一個(gè)企業(yè)的血脈，起著非常重要的作用。服務(wù)業(yè)最大的經(jīng)營(yíng)特色是人力資源成本是最大的支出，所以健康的運(yùn)營(yíng)資金運(yùn)作能保證日常開支，使企業(yè)資源不會(huì)發(fā)生流失。

運(yùn)營(yíng)資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心環(huán)節(jié)，資金的來源以及運(yùn)用等可以充分反映服務(wù)業(yè)企業(yè)的盈利能力、償債能力和運(yùn)營(yíng)能力等。經(jīng)過資源耗損獲取利潤(rùn)，而只有把利潤(rùn)轉(zhuǎn)變成資金形態(tài)，才可以實(shí)現(xiàn)盈利，因此運(yùn)營(yíng)資金管理始終貫徹于服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)的始末。再者，運(yùn)營(yíng)資金的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，例如在運(yùn)營(yíng)資金管理過程中，運(yùn)營(yíng)資金的分配不平均、運(yùn)營(yíng)資金使用效率較低、運(yùn)營(yíng)資金流失等常常出現(xiàn)。服務(wù)業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的因素，也多數(shù)與運(yùn)營(yíng)資金相關(guān)，運(yùn)營(yíng)資金管理不善輕則造成優(yōu)質(zhì)資源流失，重則資金鏈斷裂，所以需要科學(xué)合理地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，特別是運(yùn)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

一般而言，運(yùn)營(yíng)資金是會(huì)計(jì)信息的核心構(gòu)成，資金流動(dòng)過程能夠充分表現(xiàn)出服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的過程。運(yùn)營(yíng)資金管理通過對(duì)資金信息進(jìn)行整理與研究，不但能夠探索出企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的整個(gè)過程，還有益于企業(yè)掌控整體供應(yīng)鏈系統(tǒng)和價(jià)值鏈系統(tǒng)。

3 服務(wù)業(yè)中運(yùn)營(yíng)資金管理存在的問題

3.1 服務(wù)業(yè)的賬款信用制度不完善

服務(wù)業(yè)的賒銷政策有益于穩(wěn)定銷售通道，維持市場(chǎng)份額，可是由于賬款信用制度不完善，會(huì)造成流通過程中資金沉淀，從而無法避免地產(chǎn)生一部分壞賬損失。具體來說，服務(wù)業(yè)中的有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款很難在短時(shí)間內(nèi)收回，在很大程度上和該項(xiàng)資產(chǎn)的無序管理有緊密聯(lián)系。因?yàn)閷?duì)于賒購(gòu)方的信譽(yù)調(diào)研不當(dāng)，給予了信譽(yù)不良的客戶賒銷權(quán)，再加上由于賬款信用制度不合理，就算一些企業(yè)主動(dòng)催收，也會(huì)因?yàn)閷?duì)方無法還款而增加收賬費(fèi)用。

3.2 服務(wù)業(yè)的資金預(yù)算管理不當(dāng)

在現(xiàn)代化社會(huì)，服務(wù)業(yè)企業(yè)普遍存在預(yù)算管理不完善的問題。首先，服務(wù)業(yè)企業(yè)進(jìn)貨費(fèi)用沒有預(yù)算。合理的進(jìn)貨不但需要對(duì)產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行比對(duì)，還需要對(duì)進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格把控，但目前一部分服務(wù)業(yè)企業(yè)存在運(yùn)輸費(fèi)用超過標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)用毫無節(jié)制的問題。其次，部分企業(yè)日常經(jīng)費(fèi)支出缺乏預(yù)算。一些服務(wù)業(yè)企業(yè)的大項(xiàng)支出存在很多問題，在購(gòu)買過程中舍近求遠(yuǎn)，購(gòu)買的產(chǎn)品價(jià)格高、質(zhì)量差。最后，企業(yè)重大支出缺乏預(yù)算。雖然大的項(xiàng)目很少，可是因?yàn)榻痤~較大，對(duì)于企業(yè)資金調(diào)度會(huì)有一定的影響，在實(shí)際生活中，部分重大支出項(xiàng)目由于不具備事前合理的預(yù)估，在事中也未能進(jìn)行嚴(yán)格把控，在事后未能進(jìn)行評(píng)價(jià)，導(dǎo)致項(xiàng)目資金浪費(fèi)。再者就是企業(yè)管理制度不全帶來了很多麻煩。

3.3 資金價(jià)值管理觀念弱

服務(wù)業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過程中，需要全面考慮資金在各個(gè)時(shí)間段上的不同價(jià)值，還需要考慮資金隨著時(shí)間推移很有可能會(huì)產(chǎn)生增值作用。資金的時(shí)間價(jià)值就是貨幣經(jīng)歷一段時(shí)間的投資以及再投資而提高的價(jià)值。但是，很多現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)中的管理人員還沒有認(rèn)識(shí)到資金綜合運(yùn)用效率等各方面因素共同構(gòu)成的企業(yè)價(jià)值最終均會(huì)體現(xiàn)在現(xiàn)金流上，對(duì)于資金管理缺乏認(rèn)識(shí)。同時(shí)，管理人員模糊確定企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，盲目追求資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，錯(cuò)誤地認(rèn)為只有獲得更多的資產(chǎn)，才能推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，造成運(yùn)營(yíng)資金管理方向缺乏明確性，進(jìn)一步導(dǎo)致產(chǎn)品占用大量的資金。

3.4 企業(yè)庫存管理方法不合理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，產(chǎn)品日漸增加，以往的管理方法與手段已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化商業(yè)發(fā)展的需求。但是，以現(xiàn)階段情況而言，中國(guó)大部分的服務(wù)業(yè)企業(yè)對(duì)于庫存依舊采用大類管理以及進(jìn)銷差價(jià)核算的方法，就算是采用計(jì)算機(jī)的服務(wù)業(yè)企業(yè)多半也只能做到單機(jī)運(yùn)營(yíng)。這種庫存管理方法無法實(shí)時(shí)、精確、合理且科學(xué)地預(yù)估進(jìn)貨量，使企業(yè)很難具體掌握庫存商品的情況，如此一來，必然會(huì)影響商品的價(jià)格決策。特別是針對(duì)部分季節(jié)性強(qiáng)的產(chǎn)品而言，如果有一點(diǎn)差錯(cuò)，就會(huì)造成產(chǎn)品積累，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失，也可能會(huì)因?yàn)楫a(chǎn)品不夠而錯(cuò)失銷售機(jī)會(huì)。因此，服務(wù)業(yè)企業(yè)需要構(gòu)建合理且健全的庫存管理模式，促使企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金正常流動(dòng)。

3.5 運(yùn)營(yíng)資金管理缺乏合理性

在目前的服務(wù)業(yè)企業(yè)制度中，與運(yùn)營(yíng)資金管理相關(guān)的一般有現(xiàn)金流管理、風(fēng)險(xiǎn)方面的管理、存貨方面的管理等。中國(guó)服務(wù)業(yè)企業(yè)在現(xiàn)金流流入以及流出方面，很難全面掌握現(xiàn)金流明細(xì)，從而發(fā)生計(jì)劃趕不上變化的情況。由于缺乏制度基礎(chǔ)，常常會(huì)發(fā)生現(xiàn)金流流出與流入賬目管理不清晰的情況，很難把問題抑制在萌芽階段，導(dǎo)致一個(gè)很小的運(yùn)營(yíng)資金管理問題都會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)，從而給服務(wù)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展帶來很大的麻煩。再者，運(yùn)營(yíng)資金投資缺乏合理性。目前，大部分服務(wù)業(yè)企業(yè)管理依舊采用車間管理的形式，對(duì)運(yùn)營(yíng)資金投資決策管理缺乏關(guān)注，導(dǎo)致投資決策未建立在客觀基礎(chǔ)上。此外，沒有風(fēng)險(xiǎn)成本意識(shí)，該問題體現(xiàn)在企業(yè)盲目拓展與投資，執(zhí)行多元化經(jīng)營(yíng)對(duì)策，未能建立在企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)之上，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金分布在很多項(xiàng)目中，而各個(gè)項(xiàng)目都缺乏運(yùn)營(yíng)資金，如此就很難實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)。

4 管理會(huì)計(jì)應(yīng)用在服務(wù)業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理中的對(duì)策

運(yùn)營(yíng)資金是服務(wù)行業(yè)運(yùn)行的基石，因此運(yùn)營(yíng)資金管理是服務(wù)業(yè)企業(yè)管理過程中的核心環(huán)節(jié)。本文接下來對(duì)管理會(huì)計(jì)如何應(yīng)用在運(yùn)營(yíng)資金管理中進(jìn)行分析與討論。

4.1 進(jìn)行信息化管理控制

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，服務(wù)業(yè)資金管理逐漸變得更加智能化，因此需要進(jìn)行信息化管理控制。基于服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)特色，企業(yè)應(yīng)在全球建立分公司，實(shí)現(xiàn)信息全球共享，服務(wù)于各地的集團(tuán)客戶。針對(duì)這種經(jīng)營(yíng)模式，企業(yè)需要使用運(yùn)營(yíng)資金集中管理方式，達(dá)到在集團(tuán)范圍內(nèi)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)資金的調(diào)配與整理，促使運(yùn)營(yíng)資金實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置。同時(shí)，企業(yè)需要對(duì)下屬企業(yè)的賬戶以及運(yùn)營(yíng)資金進(jìn)行集中化管理控制，保證服務(wù)業(yè)中的各個(gè)企業(yè)相互之間的信息交流實(shí)時(shí)暢順，有益于充分發(fā)揮出規(guī)模效應(yīng)以及達(dá)到管理會(huì)計(jì)價(jià)值的目的。此外，企業(yè)需要采用信息技術(shù)采集、整合大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)信息，將運(yùn)營(yíng)資金的事后研究與分析轉(zhuǎn)變成對(duì)事前預(yù)估，也就是經(jīng)過對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的使用率進(jìn)行分析與預(yù)估，評(píng)判運(yùn)營(yíng)資金是否可以使用，判斷運(yùn)營(yíng)資金使用量大小與平衡運(yùn)營(yíng)資金的收益與風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 改善績(jī)效管理，構(gòu)建完整的運(yùn)營(yíng)資金管理績(jī)效考核系統(tǒng)

企業(yè)要將運(yùn)營(yíng)資金管理作為突破口，將有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息整合到業(yè)績(jī)考核中，不斷健全企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金管理績(jī)效考核系統(tǒng)。運(yùn)營(yíng)資金是服務(wù)業(yè)最關(guān)鍵的一種資源，通常而言，為了評(píng)估業(yè)務(wù)單元的業(yè)績(jī)，除了對(duì)別的利潤(rùn)展開考評(píng)外，還需要考核資源損耗率，包含運(yùn)營(yíng)資金的支出以及收益是否匹配、運(yùn)營(yíng)資金的使用時(shí)間是否合適、運(yùn)營(yíng)資金的使用成本是否合理等，進(jìn)而構(gòu)建多樣化的資金效益評(píng)估系統(tǒng)。從運(yùn)營(yíng)資金的來源來看，企業(yè)要構(gòu)建以評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)資金成本為核心的運(yùn)營(yíng)資金管理績(jī)效考核系統(tǒng)，包括運(yùn)營(yíng)資金渠道分析、運(yùn)營(yíng)資金來源分析、融資價(jià)值分析等內(nèi)容，重點(diǎn)對(duì)獲取利益的能力進(jìn)行評(píng)估，分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益以及業(yè)務(wù)的協(xié)同影響等。

4.3 提高思想重視程度，樹立資金成本觀念

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過程中，管理會(huì)計(jì)不僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與運(yùn)營(yíng)資金管理部門的工作，從管理層到從業(yè)人員均需要具備運(yùn)營(yíng)資金管理方面的意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)方面的意識(shí)，才能夠較好地預(yù)測(cè)與充分掌握運(yùn)營(yíng)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素，保證運(yùn)營(yíng)資金安全。整體而言，不管是運(yùn)營(yíng)資金管理還是風(fēng)險(xiǎn)控制，從業(yè)人員需要高度重視，樹立資金成本觀念，并具備風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，在工作過程中更為冷靜地解決運(yùn)營(yíng)資金管理方面的問題，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。再者，企業(yè)管理者運(yùn)營(yíng)資金管理是否恰當(dāng)，影響著企業(yè)的整體理財(cái)效果。不一樣的資金來源于不一樣的資金成本，企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要樹立資金成本觀念，科學(xué)組織資金投資的方向與目標(biāo)，讓資金活動(dòng)得到高于資金成本的收益。并且，企業(yè)管理者還需要關(guān)注資金結(jié)構(gòu)的布局，規(guī)定在籌集資金的過程中要盡可能挑選資金成本不高的資金來源，并且科學(xué)組織資金結(jié)構(gòu)，并在投資過程中關(guān)注選擇收益超過資金成本率的項(xiàng)目進(jìn)行投資。

4.4 加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)及運(yùn)營(yíng)資金管理人才的技術(shù)培訓(xùn)

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)優(yōu)秀人才也提出了更高的要求。運(yùn)營(yíng)資金管理者不但需要具有專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)與技能，還需要具備一定的金融管理知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)與企業(yè)管理知識(shí)。并且，融合管理會(huì)計(jì)的需求，運(yùn)營(yíng)資金管理工作者還需要具有信息化專業(yè)方面的知識(shí)、業(yè)務(wù)方面的知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)辨別方面的能力和正確的職業(yè)判斷能力。在培養(yǎng)運(yùn)營(yíng)資金管理優(yōu)秀人才的過程中，企業(yè)可以思考對(duì)有關(guān)人才開展多崗位培訓(xùn)，比如到項(xiàng)目部門、法律部門、市場(chǎng)部門等非資金管理崗位中進(jìn)行短時(shí)間的鍛煉，不斷提高運(yùn)營(yíng)資金管理工作者融入業(yè)務(wù)的能力，幫助運(yùn)營(yíng)資金管理者增加實(shí)踐性經(jīng)驗(yàn)與拓展業(yè)務(wù)視野。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還需要對(duì)項(xiàng)目人員進(jìn)行培訓(xùn)。

4.5 發(fā)揮資金管理會(huì)計(jì)報(bào)告在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的作用

通常來說，管理會(huì)計(jì)實(shí)際上也被稱為內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)，經(jīng)過對(duì)涵蓋會(huì)計(jì)信息在內(nèi)的各方面信息進(jìn)行有效的處理、準(zhǔn)確報(bào)告、控制與預(yù)估，對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開規(guī)劃與決策，從而實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。所以，經(jīng)過定期與不定期的構(gòu)成包括運(yùn)營(yíng)資金管理實(shí)際情況的管理會(huì)計(jì)報(bào)告，從而給予管理層決策上的支持，充分滿足服務(wù)業(yè)企業(yè)管理人員實(shí)施經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的需要。和別的內(nèi)容的管理會(huì)計(jì)報(bào)告比較而言，運(yùn)營(yíng)資金管理的專項(xiàng)報(bào)告必須要更實(shí)時(shí)且高效，才可以更具備實(shí)踐意義。

4.6 健全預(yù)算管理中對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的預(yù)算，構(gòu)建應(yīng)收賬款全面信息管理

眾所周知，資金預(yù)算是運(yùn)營(yíng)資金管理的關(guān)鍵內(nèi)容，包括資金的來源方面、資金的使用方面、成本方面等。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理實(shí)踐過程中，資金預(yù)算是開展全面預(yù)算管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，可是資金因?yàn)槠涮厥庑?，被外在金融環(huán)境以及市場(chǎng)環(huán)境的變化所限制，需要持續(xù)對(duì)資金預(yù)算開展及時(shí)的調(diào)整工作，如此才有益于日常運(yùn)營(yíng)資金管理。首先，企業(yè)要按照滾動(dòng)預(yù)算等方法，添加歷史數(shù)據(jù)信息、對(duì)比數(shù)據(jù)信息、行業(yè)數(shù)據(jù)等作為支撐，有益于提升資金預(yù)算的精準(zhǔn)度，使運(yùn)營(yíng)資金規(guī)劃變得更加精細(xì)化。其次，服務(wù)業(yè)企業(yè)需要利用財(cái)務(wù)分析技術(shù)，根據(jù)服務(wù)業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況，挑選出合適的商業(yè)信譽(yù)政策。應(yīng)收賬款是服務(wù)業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金資金管理的核心構(gòu)成部分，應(yīng)收賬款追回與否，會(huì)影響企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)。以往的財(cái)務(wù)管理對(duì)于應(yīng)收賬款管理缺乏科學(xué)性與合理性，只關(guān)注事后強(qiáng)制性收賬，不具備事前與事中控制策略，忽略了應(yīng)收賬款的流動(dòng)性與資金成本核算。對(duì)于以往財(cái)務(wù)管理中的缺陷，企業(yè)需要構(gòu)建一套與商業(yè)信譽(yù)特征相符的管理機(jī)制，實(shí)施應(yīng)收賬款全面信息管理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款構(gòu)成的全過程與壽命管理，執(zhí)行事前、事中、時(shí)后控制相結(jié)合的應(yīng)收賬款管理方式。

4.7 加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在投資決策過程中的應(yīng)用，提升運(yùn)營(yíng)資金運(yùn)用水平

管理會(huì)計(jì)是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)的，同時(shí)也為企業(yè)投資活動(dòng)服務(wù)。我國(guó)服務(wù)業(yè)企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)體系的探索與研究，把管理會(huì)計(jì)方式應(yīng)用在投資決策、市場(chǎng)分析調(diào)研、資金籌集、財(cái)務(wù)評(píng)估和投資項(xiàng)目分析等過程中。在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的過程中，管理人員要采用科學(xué)的方法對(duì)投資活動(dòng)的重要指標(biāo)、投資項(xiàng)目可靠性等進(jìn)行分析與判斷，支持企業(yè)管理人員鑒別和明確價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，從而不斷優(yōu)化服務(wù)業(yè)企業(yè)投資管理決策。同時(shí)，管理會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)推斷投資是不是可行，并且根據(jù)企業(yè)資金成本做對(duì)比。在分析投資項(xiàng)目現(xiàn)金流的過程中，管理會(huì)計(jì)人員需要進(jìn)行合理分劃，關(guān)注機(jī)會(huì)成本，全面思考投資方案對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)各方面的影響，通過采用項(xiàng)目投資決策分析等方法降低投資成本，以此不斷提高運(yùn)營(yíng)資金運(yùn)用水平。

5 結(jié) 語

中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入高速增長(zhǎng)的換擋階段、結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)階段與前期刺激政策消化階段，只有通過加快轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，健全市場(chǎng)體系，構(gòu)建中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版，才可以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為充分應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外的各種挑戰(zhàn)，企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)的依賴性初步加強(qiáng)，服務(wù)業(yè)市場(chǎng)對(duì)于管理會(huì)計(jì)優(yōu)秀人才的需求量也大幅增加。在企業(yè)管理的過程中，管理會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的綜合素質(zhì)，構(gòu)建完整的評(píng)估系統(tǒng)與資金預(yù)算體系，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)告的作用。

主要參考文獻(xiàn)

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