芻議高校往來(lái)資金的核算與管理

劉小琳

[摘要]資金的核算與管理是高校財(cái)務(wù)管理工作的重要一項(xiàng)，其監(jiān)督與管控著高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)外交流，屬于財(cái)務(wù)管理工作中的常態(tài)化資金占用類型，對(duì)于降低高校運(yùn)營(yíng)成本，控制不必要的費(fèi)用與支出，具有積極效果。文章中，筆者將結(jié)合個(gè)人參與高校往來(lái)資金核算與管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)高校資金核算管理工作中的問(wèn)題與弊端，并提出有針對(duì)性的建議和對(duì)策，以供同行業(yè)者參考借鑒。

[關(guān)鍵詞]核算與管理；往來(lái)資金；高校；財(cái)務(wù)管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825109

在經(jīng)濟(jì)水平持續(xù)提升的今天，高校教育改革與體制改革并舉，既要關(guān)注復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，也要增強(qiáng)高校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)力，促進(jìn)高校運(yùn)營(yíng)水平與教學(xué)質(zhì)量的提升，確保高校資金得到合理分配和多元化利用，以應(yīng)對(duì)頻繁多樣的經(jīng)營(yíng)管理需求。作為高校的領(lǐng)導(dǎo)者，首先應(yīng)對(duì)樹(shù)立積極科學(xué)的財(cái)務(wù)核算與管控理念，注重對(duì)資金往來(lái)的監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)高校資源的均衡分配，降低高校的資金風(fēng)險(xiǎn)，提升資金分配與利用的效益，為高校的健康、可持續(xù)發(fā)展提供有益幫助。對(duì)往來(lái)資金的核算與管理是高校財(cái)務(wù)工作中的重要一項(xiàng)，對(duì)于加速資金周轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理、優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)管理、增強(qiáng)資金占有的有效率，具有積極作用。下面我們將具體分析高校資金往來(lái)核算與管理工作中的問(wèn)題與解決措施。

1現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)高校資金往來(lái)核算與管理工作中的不足與弊端

11沒(méi)有形成規(guī)范的資金往來(lái)審批流程與規(guī)范制度

由于我國(guó)高校對(duì)于資金往來(lái)的管理存在審批手續(xù)管理不嚴(yán)、資金審批缺乏統(tǒng)一的申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)和申請(qǐng)流程、往來(lái)資金的審批權(quán)限不清、職責(zé)不明、資金審批數(shù)額缺少依據(jù)、審批材料與手續(xù)沒(méi)有明確規(guī)定等問(wèn)題，導(dǎo)致高校資金往來(lái)審批存在諸多問(wèn)題與隱患。

12高校資金往來(lái)的分級(jí)、分類制度不科學(xué)

由于高校資金往來(lái)缺乏統(tǒng)一的分類口徑和分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，因此部分高校根據(jù)自身需要對(duì)資金往來(lái)的口徑和標(biāo)準(zhǔn)作出隨意的劃分調(diào)整，這種變動(dòng)頻繁、數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、類別混亂的資金分級(jí)、分類情況，導(dǎo)致了高校資金的管理混亂。

13部分高校缺乏對(duì)資金往來(lái)核算管控的意識(shí)

科學(xué)意識(shí)的缺乏，導(dǎo)致高校在資金核算管理中失去主動(dòng)性，相關(guān)部門及管理負(fù)責(zé)人的職責(zé)不清、權(quán)限不明，財(cái)務(wù)部門與核算部門之間存在職位兼任、人員頻繁調(diào)動(dòng)和借用的問(wèn)題，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)核算工作難以開(kāi)展。

14缺乏對(duì)資金往來(lái)核算的規(guī)范流程

為了確保高校資金核算的準(zhǔn)確性及真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)遵循支出與收入兩條線的核算原則，同時(shí)避免核算部門與財(cái)務(wù)部門之間的聯(lián)合，防止資金核算工作中出現(xiàn)遺漏或者錯(cuò)誤，增加高校的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。核算部門應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)單據(jù)加強(qiáng)審查，為資金往來(lái)核算做好基礎(chǔ)工作。部分高校財(cái)務(wù)工作者在資金核算管理過(guò)程中，疏忽了賬目交接的流程與手續(xù)，造成壞賬、錯(cuò)賬等問(wèn)題。

15高校對(duì)資金往來(lái)沒(méi)有建立相應(yīng)的債權(quán)追繳機(jī)制

由于債券追繳機(jī)制的欠缺，到期債權(quán)的追繳工作難以落實(shí)到行動(dòng)上，難以對(duì)資金往來(lái)進(jìn)行合理管控。

2提升高校資金往來(lái)核算與管理的策略分析

21高校應(yīng)當(dāng)構(gòu)建并完善資金往來(lái)的評(píng)估考核機(jī)制

除了樹(shù)立資金往來(lái)核算與管理的思想意識(shí)外，還應(yīng)當(dāng)積極促進(jìn)資金往來(lái)評(píng)估考核機(jī)制的構(gòu)建，加強(qiáng)對(duì)資金往來(lái)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)和賬目交接管理；負(fù)責(zé)資金往來(lái)核算管理的工作人員必須做好賬目資料的交接，遵守相關(guān)流程與手續(xù)審批的規(guī)定，交接內(nèi)容包括：費(fèi)用支出、資產(chǎn)情況、債務(wù)債權(quán)等。交出賬目與接收賬目的雙方應(yīng)當(dāng)蓋章簽字，經(jīng)由審計(jì)人員完成書面審計(jì)，避免高校資金的流失。

22高校應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的資金內(nèi)部管控機(jī)制

首先，高校應(yīng)當(dāng)建立關(guān)于資金往來(lái)的管控審批機(jī)制。資金管控審批機(jī)制的建立，有利于對(duì)資金往來(lái)的審批職責(zé)、數(shù)額、類別、流程、手續(xù)、審批標(biāo)準(zhǔn)與條件等內(nèi)容做出明確、清晰的規(guī)定，并對(duì)資金往來(lái)審批項(xiàng)目進(jìn)行公示，確保資金往來(lái)審批的透明公正，避免資金往來(lái)審批的隨意性。其次，構(gòu)建資金往來(lái)的分層監(jiān)管制度。根據(jù)資金往來(lái)的額度、屬性，對(duì)其進(jìn)行分層和歸類，不同層級(jí)的資金往來(lái)應(yīng)當(dāng)交由對(duì)應(yīng)職責(zé)的管理部門進(jìn)行監(jiān)管控制，從而實(shí)現(xiàn)資金往來(lái)監(jiān)管的權(quán)責(zé)清晰，建立綜合性、立體化的資金層級(jí)監(jiān)管制度，防治資金的空置或者無(wú)效占用問(wèn)題發(fā)生。最后，應(yīng)當(dāng)建立資金往來(lái)的流程手續(xù)監(jiān)管機(jī)制。確保每一項(xiàng)資金往來(lái)都符合規(guī)定的審批監(jiān)控手續(xù)與流程，建立配套的崗位評(píng)估與獎(jiǎng)懲機(jī)制，樹(shù)立清晰的資金審核監(jiān)督意識(shí)，實(shí)現(xiàn)高校資金的合理利用。

23規(guī)范往來(lái)資金的核算管理制度

首先，建立多方對(duì)賬制度，明確會(huì)計(jì)（核算）與出納（支付）、單位財(cái)務(wù)與銀行、各部門或人員與財(cái)務(wù)部門之間定期或不定期對(duì)賬的常態(tài)化機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正錯(cuò)賬、漏賬，避免多收少付或少收多付現(xiàn)象發(fā)生，以保證往來(lái)資金賬戶體系數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性。其次，建立往來(lái)資金立體明細(xì)臺(tái)賬體系，依據(jù)預(yù)算資金屬性及其管理要求，綜合考慮往來(lái)資金的經(jīng)濟(jì)屬性、金額大小等相關(guān)因素，設(shè)立往來(lái)資金管理明細(xì)臺(tái)賬，將所有類別的往來(lái)資金納入其管理范疇，全程實(shí)時(shí)監(jiān)控資金往來(lái)收支情況。再次，建立科學(xué)的多維核算體系，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，依據(jù)往來(lái)資金的既定類別及層次、歸口管理口徑與對(duì)應(yīng)核算科目的關(guān)聯(lián)屬性確定關(guān)聯(lián)度與關(guān)聯(lián)方式，構(gòu)建全覆蓋、多角度、多層次的綜合核算賬戶架構(gòu)，減少科目增減的隨意性，維護(hù)往來(lái)資金核算科目的連續(xù)性與一致性，確保及時(shí)、完整地歸集各類往來(lái)資金的實(shí)際發(fā)生數(shù)額。最后，制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作準(zhǔn)則，規(guī)范相關(guān)賬務(wù)處理，明確界定往來(lái)資金與收支科目核算的內(nèi)容與范疇，不得串用或混用。明確其業(yè)務(wù)辦理流程及責(zé)任部門與人員，嚴(yán)格審核相關(guān)各類票據(jù)與手續(xù)，嚴(yán)密監(jiān)控往來(lái)資金的發(fā)生與占用。

24建立健全往來(lái)資金的定期清理機(jī)制

建立健全往來(lái)資金的定期清理機(jī)制，明確定期或不定期清理的時(shí)間間隔、范圍，并擬定全面清理與專項(xiàng)清理交叉實(shí)施的規(guī)則與順序，明確對(duì)清理發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題的處理原則及方法，根據(jù)其清理情況與管理要求及時(shí)編制各類往來(lái)資金報(bào)表，并按照新增、非新增以及歸口管理部門、項(xiàng)目或限定歸還時(shí)間等分別列示在相關(guān)欄目?jī)?nèi)，以便及時(shí)掌控往來(lái)資金的增減變動(dòng)情況，減少資金的空置浪費(fèi)，降低往來(lái)資金占用成本。

25建立往來(lái)資金的責(zé)任追繳制度

加強(qiáng)往來(lái)資金清理追繳的管理，建立并完善往來(lái)資金的責(zé)任追繳制度，將追繳欠款的責(zé)任全面落實(shí)到相關(guān)部門人員身上，在公示追繳往來(lái)款項(xiàng)情況的同時(shí)，明確往來(lái)資金的責(zé)任追繳與績(jī)效考核、后期資金支用等掛鉤的原則與方法，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，有效限制往來(lái)資金的無(wú)序使用。

3結(jié)論

綜上所述，資金往來(lái)的核算與管理是決定高校行政管理職能的重要影響因素，也為高校教育教學(xué)質(zhì)量的穩(wěn)定提升提供制度保障，是提升高校財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源合理分配，優(yōu)化高校部門結(jié)構(gòu)，降低高校運(yùn)營(yíng)成本，確保資金科學(xué)運(yùn)用的有效途徑，對(duì)于加強(qiáng)高校資金安全性保護(hù)，防范財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義。作為高校的資金往來(lái)核算管理部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)重視對(duì)自身專業(yè)知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)的提升，從高校的現(xiàn)實(shí)情況與發(fā)展需要出發(fā)，思考新經(jīng)濟(jì)時(shí)期中高校資金管控的現(xiàn)狀與問(wèn)題，并通過(guò)資金往來(lái)核算管理機(jī)制的構(gòu)建與完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)高校人力資源合理分配與結(jié)構(gòu)部門設(shè)置的科學(xué)性，為高?？沙掷m(xù)、穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

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