中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策

張毅健

摘要：隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，很多企業(yè)都通過(guò)賒賬的形式來(lái)增加企業(yè)的銷售量。但企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量的增加嚴(yán)重地影響了企業(yè)的發(fā)展，因此如何對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行管理也就成為一些企業(yè)在發(fā)展中所亟需解決的問(wèn)題。安徽華光玻璃集團(tuán)有限公司是皖北地區(qū)一家普通的中小企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)作的過(guò)程中也存在著一系列的應(yīng)收賬款問(wèn)題，這些問(wèn)題同樣嚴(yán)重影響了華光玻璃集團(tuán)的發(fā)展。因此，文章對(duì)于安徽華光玻璃集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的解決策略這對(duì)于促進(jìn)公司應(yīng)收賬款管理的有效性有著積極的意義。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；動(dòng)因；對(duì)策；安徽華光玻璃集團(tuán)

一、 引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸的加劇，為了進(jìn)一步與客戶建立良好的供應(yīng)關(guān)系，并進(jìn)一步加強(qiáng)與客戶合作的基礎(chǔ)。不少企業(yè)都在外設(shè)有不少的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款由于存在回收困難的情況，因此對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也造成了很大的影響，這對(duì)于我國(guó)社會(huì)健康穩(wěn)定的發(fā)展也埋下了一些不穩(wěn)定因素。因此對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款的研究也就成為一個(gè)十分重要的課題，這是正是本文研究的初衷。

二、 應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述

應(yīng)收賬款一般是指在企業(yè)銷售了相關(guān)的產(chǎn)品或者服務(wù)后所應(yīng)向企業(yè)收取的相關(guān)費(fèi)用。很多企業(yè)自身都成立了專門的應(yīng)收賬款的管理部門，目標(biāo)也很簡(jiǎn)單，就是為了幫助企業(yè)自身盡可能地降低相應(yīng)的成本，盡最大可能的挽留客戶，同時(shí)使得自身的發(fā)展受到越來(lái)多的重視。

（一） 應(yīng)收賬款形成的原因

首先是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)的存在，現(xiàn)有的客戶資源是確定的，所以這也導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)激烈，各顯神通搶奪客戶，而這種采用應(yīng)收賬的方式對(duì)企業(yè)客戶的吸引力是很大的。因?yàn)榭蛻裟軌驈倪@賒銷當(dāng)中得到好處，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。其次是銷售和收款的時(shí)間差距。即這個(gè)意思也很明白，因?yàn)閺钠髽I(yè)的銷售回款的過(guò)程而言，是需要一定的時(shí)間差異的，這種時(shí)間的差異就直接帶來(lái)了應(yīng)收貨款。最后是客戶的善意或惡意的融資行為?？蛻魧⑦@部分貨款用于自己企業(yè)的融資，來(lái)減輕自己企業(yè)的資金壓力。

（二） 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

通常來(lái)說(shuō)，若一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額較多，那么這個(gè)企業(yè)的年度總收入也會(huì)相應(yīng)增加。除此之外，企業(yè)的應(yīng)收賬款的相關(guān)管理還需要講究效益性，因?yàn)檫@種管理必須保持其自身在合理的水平以及相應(yīng)規(guī)模上，這樣一方面是為了能實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身獲得較高的收入，而企業(yè)自身又不至于產(chǎn)生一些相應(yīng)太高的相關(guān)應(yīng)收賬款的持有成本。一般來(lái)說(shuō)，影響企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理水平的主要的原因在于企業(yè)自身的信用的政策，信用政策的變化從根本上來(lái)說(shuō)會(huì)直接影響企業(yè)平均的收款期的相關(guān)指標(biāo)，而自身又會(huì)影響到具體的銷售額度，從而可能會(huì)直接影響到企業(yè)自身的應(yīng)收賬款的實(shí)際的持有和管理水平。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理的自身的總體的目標(biāo)其實(shí)就是為了尋求平衡，總體目標(biāo)只有一個(gè)，獲取企業(yè)的最大收益。

（三） 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

從企業(yè)自身的發(fā)展來(lái)講，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬管理，其意義在于以下兩個(gè)層次：

其一，能夠促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠充分地發(fā)揮其自身的相關(guān)的監(jiān)督的職能，同時(shí)加強(qiáng)相對(duì)應(yīng)的企業(yè)的收賬款財(cái)務(wù)的相關(guān)的指標(biāo)的分析，比如加強(qiáng)對(duì)應(yīng)的收賬款并對(duì)此進(jìn)行相應(yīng)的賬齡分析等。我們密切的關(guān)注企業(yè)自身的應(yīng)收賬款的相關(guān)的回收的情況，對(duì)一些過(guò)期的款項(xiàng)將其重點(diǎn)設(shè)置為要緊的催收對(duì)象；或者對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的應(yīng)收賬款的相關(guān)的收現(xiàn)保證率的分析，借以對(duì)企業(yè)自身的對(duì)應(yīng)收賬款的周期周轉(zhuǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)應(yīng)的分析。就一般情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)自身的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)比率越高，而自身的平均的收賬期如果越短，也就直接說(shuō)明企業(yè)自身的應(yīng)收賬款的相關(guān)回收速度也就越快。如果不是這樣的話將會(huì)直接影響企業(yè)自身正常的一個(gè)資金的周轉(zhuǎn)；我們企業(yè)需要通過(guò)提高企業(yè)自身的應(yīng)收賬款的基本的管理水平，自身企業(yè)能夠依靠進(jìn)一步的完善企業(yè)內(nèi)部的基本控制制度，進(jìn)而來(lái)提升企業(yè)自身的一個(gè)整體化管理的水平；我們通過(guò)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的加強(qiáng)有效的管理，可以將企業(yè)自身的應(yīng)收賬款的相關(guān)水平基本控制在一個(gè)比較合理的范圍當(dāng)中，以此來(lái)加快我們企業(yè)自身的流動(dòng)資金的相關(guān)的周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而保證企業(yè)自身的合理的現(xiàn)金流量以及企業(yè)的銷售利潤(rùn)。

其二，能夠有利于提高企業(yè)自身的的信用水平。一般來(lái)說(shuō)，管理好企業(yè)自身的應(yīng)收賬款能夠優(yōu)化企業(yè)自身的現(xiàn)金流量，同時(shí)增加企業(yè)自身資產(chǎn)的相對(duì)的流動(dòng)性、同時(shí)提高企業(yè)自身的資產(chǎn)的質(zhì)量、還可以直接的真實(shí)反映企業(yè)的利潤(rùn)，所以，企業(yè)的應(yīng)收賬款的相關(guān)管理能夠?qū)ζ髽I(yè)自身的外界信用資質(zhì)的評(píng)級(jí)有著直接的作用，有利于企業(yè)自身的發(fā)展。

三、 安徽華光玻璃集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一） 安徽華光玻璃集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

如表1為安徽華光玻璃集團(tuán)有限公司2014-2016年與應(yīng)收賬款有關(guān)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表，從表中我們可以看出，2014年安徽華光玻璃集團(tuán)的期末總資產(chǎn)為4622萬(wàn)元，但應(yīng)收賬款余額卻達(dá)到了1088萬(wàn)元。其占總資產(chǎn)的比例達(dá)到了23.5%，在2015年，安徽華光玻璃的期末總資產(chǎn)為7390萬(wàn)元，其應(yīng)收賬款余額則達(dá)到了1908萬(wàn)元，占到了資產(chǎn)總額的25.8%。在2016年，安徽華光玻璃的期末總資產(chǎn)為7038萬(wàn)元，而應(yīng)收賬款余額為2307萬(wàn)元，其所占比例達(dá)到了期末總資產(chǎn)的32.8%。從這一系列的數(shù)字，我們可以看出安徽華光玻璃集團(tuán)的應(yīng)收賬款余額所占總資產(chǎn)的比例一直呈現(xiàn)出一個(gè)上升的趨勢(shì)，這也說(shuō)明了安徽華光玻璃集團(tuán)在應(yīng)收賬款余額方面的管理并不是特別的完善。這些應(yīng)收賬款余額的增加從一定程度上也遏制了安徽華光玻璃集團(tuán)的發(fā)展，使得安徽華光玻璃集團(tuán)的壞賬率明顯上升，進(jìn)而使得安徽華光玻璃集團(tuán)在發(fā)展中面臨著資金等許多方面的困境。

（二） 應(yīng)收賬款賬齡分析

從應(yīng)收賬款賬齡方面進(jìn)行分析可以判斷出一個(gè)企業(yè)其應(yīng)收賬款質(zhì)量的高低。安徽華光玻璃集團(tuán)應(yīng)收賬款的賬齡如下表所示。

從上表我們可以看出，有很多的應(yīng)收賬款存在的時(shí)間很長(zhǎng)，這也說(shuō)明了安徽華光玻璃集團(tuán)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力較差，這也使得安徽華光玻璃集團(tuán)在運(yùn)營(yíng)當(dāng)中對(duì)于應(yīng)收賬款的管理措施并不是特別的完善，這也直接導(dǎo)致了安徽華光玻璃集團(tuán)在運(yùn)營(yíng)中可能面臨一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。而正是這種資金風(fēng)險(xiǎn)也成為安徽華光玻璃集團(tuán)發(fā)展道路上的最大障礙。

四、 安徽華光玻璃集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

就目前而言，安徽華光玻璃集團(tuán)在應(yīng)收賬款管理方面存在著很多的問(wèn)題，這些問(wèn)題也導(dǎo)致了安徽華光玻璃集團(tuán)在運(yùn)營(yíng)方面面臨著資金困難的境地，其在應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題如下：

（一） 信用管理流程體系兼容性差、沒(méi)有建立有效信用管理制度

安徽華光玻璃集團(tuán)在日常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中對(duì)于客戶的信用評(píng)估意識(shí)比較薄弱，其在對(duì)于客戶進(jìn)行合作的過(guò)程當(dāng)中，當(dāng)客戶提出賒賬的請(qǐng)求時(shí)相關(guān)人員并沒(méi)有對(duì)于客戶的相關(guān)信用資質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的分析和調(diào)查。使得銷售部經(jīng)理往往根據(jù)自己個(gè)人的意愿而對(duì)于客戶的信用機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，并口頭對(duì)于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹，經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)介紹后便可進(jìn)行賒賬，這種信用意識(shí)的缺乏是造成安徽華光玻璃集團(tuán)應(yīng)收賬款數(shù)額逐漸增多的一個(gè)重要因素。

（二） 直銷信用管理缺失

造成安徽華光玻璃應(yīng)收賬款數(shù)額的增多還有很多方面的因素，其中直銷信用管理缺失也是造成安徽華光玻璃集團(tuán)應(yīng)收賬款數(shù)額增多的直接原因。由于安徽華光玻璃集團(tuán)的客戶數(shù)量比較多，種類也比較復(fù)雜，牽扯到各個(gè)行業(yè)。這對(duì)于安徽華光玻璃集團(tuán)而言，對(duì)于客戶在信用方面進(jìn)行調(diào)查也就增加了很多的難度。其次在與客戶進(jìn)行合作的過(guò)程當(dāng)中，客戶付款條件的剛性也就決定了安徽華光玻璃在應(yīng)收賬款方面面臨著一些無(wú)法逾越的障礙。如在與客戶進(jìn)行合作的過(guò)程當(dāng)中，絕大多數(shù)的客戶會(huì)在收到貨物之后或者在貨物進(jìn)行使用之后再進(jìn)行付款。由于競(jìng)爭(zhēng)的加劇，使得安徽華光玻璃集團(tuán)也就答應(yīng)了這種付款方式，但隨著客戶信用的缺失，使得一些客戶在使用了產(chǎn)品之后并沒(méi)有進(jìn)行付款，進(jìn)而使得這些款成為應(yīng)收賬款。所以，直銷信用管理的缺失也是造成安徽華光玻璃應(yīng)收賬款數(shù)額增多的一個(gè)因素。

（三） 缺乏有效的催收手段

安徽華光玻璃集團(tuán)在面對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額的逐漸增多時(shí)并沒(méi)有像其余公司那樣要求相關(guān)營(yíng)銷人員全權(quán)追責(zé)應(yīng)收賬款。雖然安徽華光玻璃集團(tuán)在應(yīng)收賬款的催收過(guò)程當(dāng)中也有定期的分析制度和完善的規(guī)章制度。但其在對(duì)于應(yīng)收賬款的相關(guān)工作人員的激勵(lì)制度并不是特別的完善，這也直接導(dǎo)致相關(guān)工作人員在應(yīng)收賬款的催收過(guò)程當(dāng)中把公司應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)當(dāng)作是一種任務(wù)來(lái)應(yīng)付，進(jìn)而使得公司的一些賬款得不到有效的回收。

（四） 內(nèi)部控制管理不到位

安徽華光玻璃集團(tuán)的內(nèi)部控制管理不到位是造成公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)回收效果不佳的一個(gè)重要因素。在安徽華光玻璃集團(tuán)公司的內(nèi)部管理上仍舊存在著很多不完善的地方，這也在很大程度上使得一些賬款無(wú)法得到有效的回收。如審計(jì)部門的工作僅僅局限于財(cái)務(wù)部門，其著重對(duì)于應(yīng)收賬款的賬目進(jìn)行檢查，同時(shí)也防止出現(xiàn)漏記的情況。銷售部門和主管部門之間缺乏相應(yīng)的監(jiān)督。這也使得公司在應(yīng)收賬款方面效果不大。

五、 完善安徽華光玻璃集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款管理的策略

（一） 建立專門的信用管理部門和人員，進(jìn)行授信業(yè)務(wù)管理，并完善信用管理制度

企業(yè)想對(duì)于應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)進(jìn)行完善的管理，那么就要建立完善的管理隊(duì)伍。因此安徽華光玻璃有限公司需要建立專門的信用管理部門，并招聘和培養(yǎng)相關(guān)的專業(yè)管理人員，進(jìn)而能夠做到對(duì)于安徽華光玻璃應(yīng)收賬款管理的完善管理。通過(guò)對(duì)于客戶信用狀況的調(diào)查來(lái)確定是否對(duì)于該客戶進(jìn)行賒賬業(yè)務(wù)，若該客戶的信用較差，那么我們就不應(yīng)該對(duì)于該客戶進(jìn)行賒賬業(yè)務(wù)。這樣可以最大限度地防止應(yīng)收賬款數(shù)額的減小和防止壞賬的產(chǎn)生，最大限度地提高安徽華光玻璃集團(tuán)運(yùn)營(yíng)狀況的穩(wěn)定性。

（二） 加強(qiáng)直銷信用管理

要加強(qiáng)直銷的信用管理，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。首先是健全并嚴(yán)格執(zhí)行公司對(duì)于直銷的財(cái)務(wù)政策；其次是針對(duì)信用缺失的客戶實(shí)行提高滯納金收取、拒絕后續(xù)供貨、扣留資源返款等微懲罰性方式；最后應(yīng)針對(duì)較惡劣的呆賬客戶可通過(guò)法律途徑尋求幫助，并以此案例推廣以便其余客戶深入了解并遵守公司的財(cái)務(wù)政策。

（三） 建立應(yīng)收賬款催收制度，進(jìn)行收賬控制

為最大限度地提高應(yīng)收賬款的催收效率，安徽華光玻璃集團(tuán)應(yīng)建立起相應(yīng)的賬款催收制度，并組建專門的賬款催收?qǐng)F(tuán)隊(duì)。在對(duì)于一些賬額比較小且賬齡比較短的一些應(yīng)收賬款客戶而言，應(yīng)對(duì)于其進(jìn)行相應(yīng)的電話催收；對(duì)于一些賬齡比較長(zhǎng)而且數(shù)額比較大的客戶應(yīng)列入重點(diǎn)的催收對(duì)象，可采取上門催收的相關(guān)策略。只有這樣根據(jù)客戶的賬款數(shù)額和賬齡的長(zhǎng)短來(lái)采取相適應(yīng)的催收策略，才可以真正提高賬款的催收效率。

（四） 建立有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)部門間的監(jiān)控力度

首先是保證信息的有效傳遞。企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營(yíng)部門和財(cái)務(wù)部門之間應(yīng)建立起應(yīng)收款的訂貨單位明細(xì)，以便定期核對(duì)，通過(guò)傳遞有效信息給相關(guān)部門和人員以及有效溝通，進(jìn)而建立起相對(duì)應(yīng)的解決措施。同時(shí)加強(qiáng)各個(gè)部門之間的監(jiān)控力度，只有這樣才能做大程度的建立有效的內(nèi)部控制制度。在對(duì)于部門之間的監(jiān)控方面，更重要的是部門之間的相互監(jiān)督。只有這樣，才能最大限度地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

六、 結(jié)論

綜上所述，本文通過(guò)研究安徽華光玻璃集團(tuán)有限公司的應(yīng)收賬款情況，分析了其在應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題，如信用管理流程體系兼容性差、沒(méi)有建立有效信用管理制度；直銷信用管理缺失；缺乏有效的催收手段以及內(nèi)部控制管理不到位。事實(shí)上，應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題給中小企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)和不便，所以通過(guò)研究比較全面的探討出內(nèi)外結(jié)合的對(duì)策，如建立有效的信用管理制度、加強(qiáng)直銷信用管理、建立應(yīng)收賬款催收制度以及建立有效的內(nèi)部控制制度。這將對(duì)日漸發(fā)展的中小企業(yè)有著積極的參考作用。

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