財(cái)政稅收相關(guān)問題及改進(jìn)策略分析

王啟龍

摘要：新時(shí)期，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，再加上大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興技術(shù)的支持，進(jìn)一步促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，財(cái)政稅收發(fā)揮了重要的作用。近年來，政府在財(cái)政稅收方面實(shí)施了一系列政策，不斷完善財(cái)政稅收制度，取得了一定成果。但在財(cái)政稅收相關(guān)工作具體實(shí)施過程中，還是存在著一定問題，有待進(jìn)一步完善?；诖?，文章對(duì)財(cái)政稅收相關(guān)問題進(jìn)行了分析，并提出了改進(jìn)策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；監(jiān)管；體制；職能

一、財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響分析

財(cái)政稅收與社會(huì)大眾生活息息相關(guān)，合理的財(cái)政稅收政策不僅能夠促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也能夠?yàn)槭袌?chǎng)注入活力，讓企業(yè)獲得更大發(fā)展空間。事實(shí)上，財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是相互影響的。一方面，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政稅收互為基礎(chǔ)。之所以財(cái)政稅收能夠?yàn)樯鐣?huì)經(jīng)濟(jì)繁榮做出貢獻(xiàn)，始終離不開市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的支持。財(cái)政稅收具備了開放性與時(shí)效性特征，它能夠?qū)艺w經(jīng)濟(jì)收入及相關(guān)資源進(jìn)行再分配。財(cái)政稅收的層次決定了財(cái)政收入的實(shí)際狀況。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，大眾物質(zhì)生活水平有了極大程度提升，且人們的消費(fèi)觀念較以往發(fā)生了巨大變化。這種宏觀環(huán)境的變化讓國家必須對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行調(diào)整，這也讓財(cái)政稅收與市場(chǎng)環(huán)境更為契合，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中變得更具合理性及公平性。另一方面，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政稅收呈現(xiàn)了正比關(guān)系。事實(shí)上，社會(huì)公眾生活及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政稅收之間存在著密切聯(lián)系，很大程度上會(huì)受到財(cái)政稅收制約。倘若財(cái)政稅收分配、調(diào)節(jié)不均，可能會(huì)讓社會(huì)貧富差距進(jìn)一步加大，激發(fā)社會(huì)矛盾。合理的財(cái)政稅收政策則能夠緩解社會(huì)貧富差距矛盾，有利于資源配置優(yōu)化。綜合來看，財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展兩者相互作用，呈現(xiàn)了相輔相成的正比關(guān)系。

二、現(xiàn)階段財(cái)政稅收工作當(dāng)中存在的部分問題

一直以來，政府及社會(huì)各界對(duì)財(cái)政稅收都十分重視，所推行的政策也取得了一定成效，但在具體工作實(shí)施過程中還是存在著一定問題：1.財(cái)政稅收體制存在著一定局限性。財(cái)政稅收體制的健全性會(huì)對(duì)財(cái)政稅收工作產(chǎn)生直接影響。目前來看，我國財(cái)政稅收制度在部分環(huán)節(jié)上還存在著一定缺陷。一方面，財(cái)政收入在分配職能方面的集中性較強(qiáng)，一直保持著向上集中的發(fā)展態(tài)勢(shì)。然而，財(cái)政分稅制度無法得到充分落實(shí)，這也導(dǎo)致財(cái)政資源難以實(shí)現(xiàn)分配平均，那么在緩解社會(huì)貧富差距方面所起到的作用將受到一定程度約束。另一方面，從稅收類型來看，與環(huán)境、資源相關(guān)的稅種尚不能有效納入到征收范圍內(nèi)，這在一定程度上束縛了財(cái)政稅收的作用，其社會(huì)分配功能也就無法充分發(fā)揮出來。2.財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)有待完善?，F(xiàn)階段，我國稅收收入與非稅收入占比并不協(xié)調(diào)，這也在一定程度上影響了財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。從稅收結(jié)構(gòu)角度來看，在財(cái)產(chǎn)稅當(dāng)中所得稅在調(diào)節(jié)收入分配當(dāng)中具有重要的作用，是平衡社會(huì)收入不可或缺的工具，理應(yīng)在稅收收入當(dāng)中占有較大比例。然而實(shí)際上所得稅在財(cái)產(chǎn)稅當(dāng)中的比例較營業(yè)稅及增值稅更低，這種稅收比例顯然不夠科學(xué)。在上述情況下，財(cái)政稅收在緩解貧富差距方面的作用十分有限。另外，在財(cái)政稅收當(dāng)中，一些稅種的功能不夠清晰，相對(duì)模糊，會(huì)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生一定程度影響。3.財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付不夠規(guī)范。財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付是基于分稅制度所實(shí)現(xiàn)的。通常情況下，中央財(cái)政具有較為集中的稅收權(quán)。中央財(cái)政會(huì)通過財(cái)政支出對(duì)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。從現(xiàn)狀來看，中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支出主要依靠專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、財(cái)力轉(zhuǎn)移支付以及稅收返還體制補(bǔ)助實(shí)現(xiàn)。但在具體實(shí)施過程中，由于監(jiān)管力度不夠，可能出現(xiàn)支出不清晰或信息遺失的情況，這會(huì)導(dǎo)致中央財(cái)政與地方財(cái)政之間出現(xiàn)信息不對(duì)稱。同時(shí)，部分轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)并不合理（稅收返還比例要低于個(gè)體性補(bǔ)助）。上述情況可能會(huì)影響實(shí)際資金使用率，甚至滋生個(gè)人腐敗。

三、實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收深入改革的相關(guān)策略

（一）實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制改革

要進(jìn)一步做好財(cái)政稅收工作，必然要結(jié)合國家、市場(chǎng)實(shí)際環(huán)境對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行深入改革。進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革是實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收深入改革的出發(fā)點(diǎn)。首先，應(yīng)做到稅收體制權(quán)責(zé)分明。這樣才能確保財(cái)政稅收體制與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)要求相契合，將財(cái)政稅收的作用充分發(fā)揮出來。權(quán)責(zé)分明的本質(zhì)在于對(duì)各級(jí)政府所具備的權(quán)利、層級(jí)進(jìn)行科學(xué)合理劃分，以明確各級(jí)政府事權(quán)。一方面，中央財(cái)政在保持穩(wěn)定增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)的前提下，要強(qiáng)化地方政府收入分配管控，為地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供扶持。在中央財(cái)政指導(dǎo)下，地方政府對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行合理劃分，以緩解支出壓力。另一方面，中央財(cái)政應(yīng)該將部分財(cái)政實(shí)權(quán)下放至地方政府，允許地方政府在地方稅種相關(guān)范圍內(nèi)進(jìn)一步規(guī)范稅收政策。同時(shí)，適當(dāng)賦予地方政府減稅權(quán)力，制定符合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況的地方性法規(guī)。地方政府獲得稅收自主權(quán)后，能夠讓財(cái)政稅收體制改革與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相匹配。其次，要實(shí)現(xiàn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付合理化。通過加強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移管理，對(duì)體制補(bǔ)助及稅收返還進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付源頭進(jìn)行控制。同時(shí)，要對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付比例進(jìn)行調(diào)整，讓財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)更為合理。中央財(cái)政需充分掌握地方財(cái)政動(dòng)態(tài)，完善轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，確保財(cái)政資金分配的透明、專業(yè)、合理。

（二）落實(shí)財(cái)政稅收監(jiān)督管理

在財(cái)政稅收深入改革過程中，要重視相關(guān)監(jiān)督管理工作，加大執(zhí)行力度，確保各項(xiàng)工作規(guī)范化進(jìn)行?？陀^上來看財(cái)政稅收工作具有高度的復(fù)雜性，它與民生國情息息相關(guān)。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中逃稅、偷稅現(xiàn)象屢見不鮮，這顯然會(huì)制約財(cái)政稅收平衡市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用。通過加強(qiáng)財(cái)政稅收監(jiān)督管理，可嚴(yán)厲打擊漏稅、偷稅現(xiàn)象，維護(hù)市場(chǎng)秩序，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展。在上述要求下，中央財(cái)政部門需要對(duì)不同稅收比例進(jìn)行協(xié)調(diào)。同時(shí)，要完善相關(guān)法律建設(shè)，以法律為導(dǎo)向?qū)`規(guī)、違法行為進(jìn)行重點(diǎn)打擊。另外，要加強(qiáng)監(jiān)督體系建設(shè)，特別要關(guān)注大額稅收征收行為，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。

（三）加強(qiáng)稅收征管及審計(jì)力度

要提升財(cái)政稅收工作效率，必然要加強(qiáng)稅收征管及審計(jì)力度。一方面，要對(duì)稅收征管制度進(jìn)行完善，特別要對(duì)財(cái)政稅收征管程序進(jìn)行優(yōu)化， 利用科學(xué)的稅務(wù)管理軟件提升征稅管理成效，實(shí)現(xiàn)稅收征管一體化。同時(shí)，要加強(qiáng)定額納稅戶名單管理，采取適當(dāng)?shù)亩愂展芾矸椒ǎＷC各項(xiàng)工作順利實(shí)施，確保財(cái)政稅收收入。另一方面，要加強(qiáng)財(cái)政稅收內(nèi)部審計(jì)。以審計(jì)活動(dòng)為導(dǎo)向，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政稅收的監(jiān)督及制約作用。對(duì)于部分重點(diǎn)納稅單位可進(jìn)行延伸審計(jì)。例如，通過對(duì)地稅系統(tǒng)稅收入庫資料、征管檔案等基礎(chǔ)資料等進(jìn)行審查，可充分掌握地稅系統(tǒng)稅收征管整體態(tài)勢(shì)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步審查相關(guān)單位納稅情況，更為準(zhǔn)確、完整地反映稅收征管情況。

（四）財(cái)政支出與地方政府職能保持動(dòng)態(tài)平衡

實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出與地方政府職能動(dòng)態(tài)平衡，是保證財(cái)政支出相關(guān)工作順利實(shí)施的關(guān)鍵之一。財(cái)政支出與地方政府職能的動(dòng)態(tài)平衡本質(zhì)上就是讓各區(qū)域財(cái)政收入科學(xué)合理、穩(wěn)定精確。在這個(gè)過程中要靈活應(yīng)用政府職能，充分發(fā)揮政府的調(diào)控作用，讓財(cái)政稅收能夠發(fā)揮出正向市場(chǎng)效應(yīng)。同時(shí)，要遵循“因地制宜，實(shí)事求是”的原則，在財(cái)政支出與政府職能保持動(dòng)態(tài)平衡的前提下，盡可能緩解地方政府財(cái)政壓力，還要盡可能提升中央財(cái)政收入，讓社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展維持相對(duì)平衡的狀態(tài)，將財(cái)政收入的本質(zhì)作用充分發(fā)揮出來。

四、結(jié)語

在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，財(cái)政稅收也隨之發(fā)展，逐步完善。但財(cái)政稅收具有高度復(fù)雜性，且受到多重因素影響。為了讓財(cái)政稅收能夠適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必然要對(duì)其進(jìn)行改革。通過財(cái)政稅收體制改革，加強(qiáng)財(cái)政稅收監(jiān)督管理，維持財(cái)政支出與地方政府職能保持動(dòng)態(tài)平衡，才能將財(cái)政稅收平衡市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、緩解貧富差距的基礎(chǔ)性作用充分發(fā)揮出來，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

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（作者單位：安徽省合肥市廬江縣礬山鎮(zhèn)財(cái)政所）