行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足及改進(jìn)建議

江旻

摘要：近年來隨著改革的深入與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及國家懲治腐敗的決心，行政事業(yè)單位改革不斷推進(jìn)，內(nèi)部控制問題也越來越得到高度重視。本文主要分析了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，針對性地提出對策和建議，希望建議有利于促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；單位管理；內(nèi)部控制；改進(jìn)建議

行政事業(yè)單位承擔(dān)著服務(wù)社會(huì)民生的重任，為提高服務(wù)質(zhì)量，推動(dòng)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，單位內(nèi)部必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。從具體實(shí)踐來看，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還相對薄弱，不利于單位健康、良性地發(fā)展。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）單位內(nèi)部未形成良好的內(nèi)部控制氣氛

氣氛是組織內(nèi)部管理的重要影響因素，在行政事業(yè)單位的管理中，控制氣氛是上層人員重視內(nèi)部管理的體現(xiàn)。與公司制企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理缺乏規(guī)范。行政事業(yè)單位的主要決策方式為審批授權(quán)，將監(jiān)管部門與執(zhí)行機(jī)構(gòu)納為同一級別的部門，使得監(jiān)督管理工作的開展受到束縛。內(nèi)部人員缺乏重視，對單位內(nèi)部控制的認(rèn)識不清晰，僅將其視作與資金預(yù)算控制有關(guān)的財(cái)務(wù)工作。管理人員缺乏科學(xué)的管理制度和管理方法，不利于內(nèi)部控制的高效進(jìn)行。

此外，各部門之間缺乏相互協(xié)調(diào)，內(nèi)部控制管理工作比較低效。盡管有的行政事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度，也多存在著“有章不循，有律不依”的情況，管理工作流于表面，工作人員缺乏對內(nèi)部管理活動(dòng)的主動(dòng)參與，配合積極性也不強(qiáng)，進(jìn)一步造成行政單位內(nèi)部控制氣氛不佳的現(xiàn)象。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善

通常來說，一般單位組織需要對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測評估，并針對可能出現(xiàn)的問題提出解決方案并加以執(zhí)行。但是多數(shù)行政事業(yè)單位認(rèn)為自身從事的并非是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其非營利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有注意到其他方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，未能及時(shí)設(shè)立健全的風(fēng)險(xiǎn)評估體系來應(yīng)對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的問題。

事實(shí)上，行政事業(yè)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)非常之多，如信息不公開造成的公信力喪失的風(fēng)險(xiǎn)、工作效率低下的風(fēng)險(xiǎn)等。但由于風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，多數(shù)行政事業(yè)單位都忽視了這些風(fēng)險(xiǎn)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。風(fēng)險(xiǎn)評估崗位的缺失會(huì)使行政單位難以對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，無法有效防范來自單位內(nèi)部、外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而造成工作被動(dòng)和運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的極大浪費(fèi)。

（三）內(nèi)部控制落實(shí)不到位

內(nèi)部控制要想取得良好的效果，必須要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行，將執(zhí)行落到實(shí)處。行政事業(yè)單位要對日常運(yùn)行中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行的監(jiān)督和管理。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面還存在諸多問題，主要為監(jiān)管重點(diǎn)不準(zhǔn)確、監(jiān)管力度和相關(guān)政策的執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制機(jī)制不健全等。財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，但在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，卻存在著人員分配不合理、職能混亂的情況，單位部門之間缺乏制衡機(jī)制和協(xié)調(diào)機(jī)制。在經(jīng)濟(jì)管理方面缺乏科學(xué)的管理機(jī)制，財(cái)務(wù)收支實(shí)行一支筆審批的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，極易滋生腐敗和謀私利等問題，同時(shí)也影響了決策的準(zhǔn)確性和高效性，不利于單位內(nèi)部的健康發(fā)展。

此外，對票據(jù)的管理存在混亂，缺乏完善的工作流程，有些單位利用體制漏洞，采用假冒業(yè)務(wù)支出、白條抵庫等方式挪用資金，造成資金管理的重大漏洞。除此之外，行政事業(yè)單位長期缺乏科學(xué)的預(yù)算管理，對單位的經(jīng)濟(jì)預(yù)算與實(shí)際需求不符，經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)、利用低效等問題不斷發(fā)生。

二、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效對策

（一）立足實(shí)際完善內(nèi)部控制制度

對于行政事業(yè)單位來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先要結(jié)合單位的實(shí)際情況，有針對性地完善內(nèi)部控制制度，這樣才能使內(nèi)部控制活動(dòng)做到有據(jù)可依。第一，建立責(zé)任制度。行政事業(yè)單位要明確各部門和各人的職責(zé)和義務(wù)，加強(qiáng)權(quán)力劃分，使全體職工都能樹立起高度的責(zé)任心，積極參與到內(nèi)部控制中來。在責(zé)任制度中，要將職權(quán)和責(zé)任一一對應(yīng)起來，做到失職追責(zé)。第二，健全監(jiān)督制度。監(jiān)督制度的建立，能保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度得到切實(shí)的落實(shí)，活動(dòng)能收到真正的實(shí)效。健全監(jiān)督制度必須要立足行政事業(yè)單位實(shí)際，做到以人為本，這樣才能有助于制度得到真正的貫徹執(zhí)行，避免流于形式。

（二）積極營造良好的內(nèi)部控制氛圍

如果要提升行政事業(yè)單位內(nèi)控效果，就需要在單位內(nèi)部營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，使全員都能積極主動(dòng)地參加到內(nèi)部控制中，這樣才能有效提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。營造良好的內(nèi)部控制氛圍，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的具體情況，有針對性地采取科學(xué)的、合理的對策，保障其他要素的形成，調(diào)動(dòng)起全體職工的積極性。管理層也要樹立起強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，通過上行下效來確保內(nèi)部控制效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。行政事業(yè)單位要通過培訓(xùn)、教育等，來不斷提高職工的素質(zhì)和道德水平，全面優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，從而確保行政事業(yè)單位內(nèi)控作用能夠得到充分的發(fā)揮，加快行政事業(yè)單位內(nèi)部治理進(jìn)度。

（三）強(qiáng)化單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理對于每一個(gè)單位都非常重要，在具體的內(nèi)部控制管理實(shí)踐中，行政事業(yè)單位管理層要主動(dòng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識，不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控決策能力，通過科學(xué)舉措和相關(guān)的制度措施等，來引導(dǎo)全體職工樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，一是要充分了解和掌握當(dāng)前的外部市場環(huán)境和內(nèi)部單位實(shí)際情況，關(guān)注國內(nèi)外宏觀環(huán)境變換狀況，以做到知己知彼。二是要提高全體制動(dòng)積極參與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性和積極性，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化職工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。三是要構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，通過一系列的制度，來促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。四是要加強(qiáng)事前控制，將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，還要加強(qiáng)事中和事后風(fēng)險(xiǎn)管理，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制實(shí)施，這樣將能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。五是行政事業(yè)單位要盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警和應(yīng)急機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，較好地處理突發(fā)問題，推動(dòng)行政事業(yè)單位快速、平穩(wěn)、有序地發(fā)展。

（四）完善行政事業(yè)單位預(yù)算制度

預(yù)算制度能提高行政單位的資金利用效率與效益，避免國有資產(chǎn)流失和浪費(fèi)，同時(shí)，對于防止貪污腐敗等問題，也有積極的作用。首先是要將預(yù)算涵蓋的部門進(jìn)一步擴(kuò)大，將單位的所有財(cái)務(wù)收支都納入到各部門的預(yù)算中，并嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整和追加流程；其次是要建立激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)全體職工積極參與預(yù)算管理，這樣才能達(dá)到降本增效。再次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部責(zé)任預(yù)算結(jié)合起來。行政事業(yè)單位要增強(qiáng)法制意識，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，嚴(yán)格按照制度辦事，避免在資金利用中發(fā)生舞弊行為。要加強(qiáng)對專項(xiàng)資金的使用情況的管理，做到收支兩條線，防止發(fā)生財(cái)政資金利用效率低下，或者給不法分子套取、挪用財(cái)政資金的機(jī)會(huì)。完善行政事業(yè)單位的預(yù)算制度，還能促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的服務(wù)能力，促進(jìn)單位健康、良性地發(fā)展進(jìn)步。

三、結(jié)語

綜上所述，在深化改革發(fā)展的過程中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制也取得了一定的成效，但仍存在較多的問題。在具體實(shí)踐中，行政事業(yè)單位應(yīng)著力營造良好的內(nèi)部控制氛圍，激勵(lì)全員積極行動(dòng)起來，共同參與內(nèi)部管理。盡快完善風(fēng)險(xiǎn)評估崗位的設(shè)立，盡可能減少單位損失。要重視對管理人員的定期培訓(xùn)，提高其監(jiān)管能力，加大監(jiān)管力度，保障內(nèi)部控制順利進(jìn)行。

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