營(yíng)改增后物業(yè)管理企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)研究

賈玉蓮

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)家政策體制不斷健全完善，為進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，打造良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，起到積極的保障引導(dǎo)監(jiān)督作用。伴隨國(guó)家營(yíng)改增政策的頒布和實(shí)施，我國(guó)稅收體制進(jìn)一步完善，可以避免企業(yè)重復(fù)繳稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)而言，同樣也享受到政策的優(yōu)惠。但是隨著物業(yè)管理企業(yè)不斷發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，在“營(yíng)改增”稅收策劃方面還存在很多的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起高度重視，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施，才能積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增后對(duì)企業(yè)發(fā)展不利影響，提高整體財(cái)務(wù)管理水平和發(fā)展實(shí)力。本文對(duì)營(yíng)改增后物業(yè)管理企業(yè)在稅收策劃方面存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了具有的優(yōu)化完善對(duì)策，以期為進(jìn)一步推動(dòng)物業(yè)管理企業(yè)不斷向前發(fā)展提供一定的建設(shè)性意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；物業(yè)管理企業(yè)；稅收策劃；關(guān)鍵點(diǎn)；措施

經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，社會(huì)在不斷進(jìn)步，物業(yè)管理企業(yè)也在不斷向前發(fā)展，在保障民生、服務(wù)民生等方面發(fā)揮著不可替代的作用，在物業(yè)管理企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，隨著國(guó)家營(yíng)改增稅制改革的實(shí)施，對(duì)物業(yè)管理企業(yè)而言是一把雙刃劍，如何有效規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收策劃水平，減少不良風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前擺在物業(yè)管理企業(yè)面前的一項(xiàng)重要難題。加強(qiáng)營(yíng)改增后物業(yè)管理企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)研究，對(duì)于推動(dòng)物業(yè)管理企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展具有重要的保障作用。

一、營(yíng)改增政策實(shí)施背景和概況

從2009年開(kāi)始，政府就開(kāi)始對(duì)企業(yè)實(shí)施增值稅改革，在企業(yè)稅收等方面出臺(tái)了一些政策，從而逐漸減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力。隨著營(yíng)改增政策的出臺(tái)，對(duì)整體稅制方面進(jìn)行了突破性重大挑戰(zhàn)。物業(yè)管理企業(yè)作為特殊的行業(yè)群體，在城市建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著積極的保障服務(wù)作用，稅收政策的改革，對(duì)于物業(yè)企業(yè)而言，受到了很大的影響，如何科學(xué)地分析營(yíng)改增稅收政策，權(quán)衡發(fā)展利弊，提升自身經(jīng)營(yíng)管理水平，是物業(yè)管理企業(yè)面臨的重大戰(zhàn)略發(fā)展變革和難題。物業(yè)管理企業(yè)需要科學(xué)全面分析在稅收策劃方面的關(guān)鍵點(diǎn)，找出制約的問(wèn)題，并采取有效的措施加強(qiáng)管理和應(yīng)對(duì)，在政策允許的條件下積極調(diào)整發(fā)展策略，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)，提高合法經(jīng)營(yíng)水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，意義重大。

二、營(yíng)改增后物業(yè)管理企業(yè)稅收策劃的關(guān)鍵點(diǎn)方面存在的問(wèn)題分析

營(yíng)改增后物業(yè)管理企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問(wèn)題較多，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）稅收策劃方面的制度不夠完善

物業(yè)管理企業(yè)往往將重心放在如何節(jié)約成本、加強(qiáng)管理等方面，加上本身涉及面廣，日常成本管理涉及類(lèi)目包括人工、管理、垃圾處理、水電、房租、停車(chē)等方方面面，這些費(fèi)用通常會(huì)列入收入項(xiàng)目，但是隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快，公眾生活水平不斷提升，對(duì)物業(yè)管理方面的要求越來(lái)越高，物業(yè)管理企業(yè)為了不至于被社會(huì)淘汰，還要積極采取有效的措施，提升全面服務(wù)水平，花費(fèi)一些費(fèi)用去提高工作人員待遇，才能提高物業(yè)管理人員和工人的工作積極性，更好地為廣大市民服務(wù)。在實(shí)施營(yíng)改增后進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，很多物業(yè)管理企業(yè)沒(méi)有將這些項(xiàng)目考慮在內(nèi)，從而增加了企業(yè)的稅收繳納成本，還需要進(jìn)一步細(xì)化和完善稅收策劃方面的制度，從而降低稅負(fù)。

（二）稅務(wù)籌劃、稅收法律等方面了解不全面，從而增加成本

很多物業(yè)管理企業(yè)在稅收策劃方面還處于初始探索階段，很多政策等方面了解不全面，加上稅務(wù)申報(bào)等方面本身比較復(fù)雜，過(guò)程繁瑣，物業(yè)管理企業(yè)本身的行業(yè)性質(zhì)，比較復(fù)雜，對(duì)稅收方面主動(dòng)了解和籌劃意識(shí)方面比較薄弱，甚至還存在應(yīng)付僥幸心理，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)科目比較混亂，項(xiàng)目比較復(fù)雜，對(duì)稅收籌劃方面需要專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行管理，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)性質(zhì)制定針對(duì)性的標(biāo)準(zhǔn)、流程和內(nèi)容，才能更好地提高稅收籌劃的主動(dòng)性和科學(xué)性，由于缺乏專(zhuān)門(mén)的人員開(kāi)展稅收籌劃，對(duì)政策變動(dòng)等方面了解不及時(shí)不全面，過(guò)于憑經(jīng)驗(yàn)管理，從而導(dǎo)致很多賬目建立不科學(xué)，增加了運(yùn)營(yíng)管理成本，在稅收籌劃方面遇到很多問(wèn)題不知道如何處理和規(guī)避，從而導(dǎo)致出現(xiàn)很多協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)，增加成本費(fèi)用，不利于最大化利益的實(shí)現(xiàn)。

（三）管理不夠精細(xì)化，缺乏科學(xué)的工具指導(dǎo)

物業(yè)管理企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)會(huì)發(fā)生很多的費(fèi)用，很多項(xiàng)目本身不應(yīng)當(dāng)列入收入方面，尤其是在營(yíng)改增政策實(shí)施后，要結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的實(shí)際，將很多應(yīng)當(dāng)不納入收入的項(xiàng)目進(jìn)行分割、分離，建立分類(lèi)管理臺(tái)賬，明確稅收項(xiàng)目，從而進(jìn)一步降低稅收負(fù)擔(dān)，但是在執(zhí)行實(shí)際過(guò)程中票據(jù)等很難分開(kāi)，所以增加了稅收成本，比如租賃方面的費(fèi)用就應(yīng)當(dāng)細(xì)分。同時(shí)物業(yè)管理企業(yè)本身收入結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，隨著稅收籌劃管理理念的推行，物流管理企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)新稅務(wù)籌劃方法，引入新的分析工具，從而提高稅務(wù)籌劃效率和質(zhì)量，才能降低人為誤差，提高管理效率和質(zhì)量，很顯然這方面做的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

三、提高營(yíng)改增后物業(yè)管理企業(yè)稅收籌劃管理水平的具體措施

針對(duì)當(dāng)前物業(yè)管理企業(yè)在稅收籌劃方面存在的不足，為了進(jìn)一步降低物業(yè)管理企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低成本支出，提高資金利用率，最大限度實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善和優(yōu)化：

（一）健全稅收策劃方面的制度

物業(yè)管理企業(yè)本身涉及面廣，工作性質(zhì)復(fù)雜，所以要充分考慮物業(yè)管理企業(yè)自身的屬性，健全稅務(wù)籌劃制度，引導(dǎo)他們建立自身的內(nèi)部稅收籌劃制度，對(duì)增值稅納稅范圍、類(lèi)別、分工、流程、標(biāo)準(zhǔn)、方法等進(jìn)一步完善和健全，明確落實(shí)責(zé)任到人，在執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)管理監(jiān)督，針對(duì)不同賬目具體列支明細(xì)從企業(yè)自身角度出發(fā)進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，從而建立收支明確的兩條線，并劃分明確界限，根據(jù)政策調(diào)整和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、范圍不斷動(dòng)態(tài)調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)稅收策劃動(dòng)態(tài)管理，最大限度降低繳稅成本，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提高稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍管理水平

要不斷學(xué)習(xí)國(guó)家營(yíng)改增方面的最新政策，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)實(shí)際，不斷加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的引進(jìn)、培養(yǎng)，對(duì)比新舊政策之間的差異，針對(duì)物業(yè)管理企業(yè)實(shí)際，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃整體意識(shí)和水平，引導(dǎo)他們針對(duì)物業(yè)管理經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，從思想認(rèn)識(shí)和具體行動(dòng)上全面提升專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合技能，針對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)和爭(zhēng)議的地方，不斷進(jìn)行政策研究，加強(qiáng)學(xué)習(xí)交流，從而做出更加有利于規(guī)避租金收入以外其他收入規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的決策。

（三）在租賃費(fèi)用和稅務(wù)籌劃工具應(yīng)用開(kāi)發(fā)方面進(jìn)一步探索

一方面要對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的各項(xiàng)收入來(lái)源和費(fèi)用等進(jìn)行明確的科學(xué)的分類(lèi)，重點(diǎn)是很多項(xiàng)目雖然列為企業(yè)賬戶，但是卻屬于代收和支出范疇的情形，要明確細(xì)分成出來(lái)，將從增值稅費(fèi)用中剝離出來(lái)，從而將那些可以明確納入增值稅范疇的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化明確，從而提高整體營(yíng)改增稅后企業(yè)稅收策劃科學(xué)動(dòng)態(tài)管理水平。另一方面要積極探索企業(yè)稅收籌劃新的工具和方法，充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)、專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件提高稅收策劃效率和質(zhì)量，減少計(jì)算誤差，必要時(shí)可以采取外包合作的方式，將企業(yè)稅收策劃業(yè)務(wù)和專(zhuān)業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行合作，從而減輕管理成本，提高整體稅收策劃科學(xué)化水平，降低繳稅負(fù)擔(dān)和比例。

總之，營(yíng)改增后物業(yè)管理企業(yè)要積極響應(yīng)政策變化，主動(dòng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，研究政策對(duì)自身發(fā)展的優(yōu)劣，從而找出薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)完善制度，加強(qiáng)人員管理，運(yùn)用先進(jìn)管理軟件和方法探索更加有效科學(xué)的稅收策劃管理方式，全面減輕物業(yè)管理企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高最大化服務(wù)經(jīng)營(yíng)管理效能。

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