全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用研究

杜懿真

摘 要 預(yù)算管理被我國企業(yè)廣泛采用，大家用盡了方法，但是預(yù)算管理收效甚微。所以有人引述杰克韋爾奇之預(yù)算管理死結(jié)論，認(rèn)為預(yù)算管理只會(huì)讓企業(yè)付出最大的成本得到最少的回報(bào)。文章從全面預(yù)算管理的概念和特點(diǎn)等方面，闡述了全面預(yù)算管理在我國企業(yè)實(shí)施過程中遇到的一些問題并提出建立有效全面預(yù)算管理體系的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞 預(yù)算管理 企業(yè) 應(yīng)用 問題

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1全面預(yù)算管理綜合概述

1921年，美國頒布《預(yù)算與會(huì)計(jì)法案》，1922年麥金西根據(jù)這部法案編寫了《預(yù)算控制》，至此預(yù)算管理制度初步形成。1999年起，我國企業(yè)陸陸續(xù)續(xù)引進(jìn)預(yù)算管理體系，數(shù)量持續(xù)增長。2002年財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，對(duì)國有企業(yè)如何實(shí)施全面預(yù)算管理提出了明確要求。2010年，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算》。

全面預(yù)算（ComprehensiveBudget）也稱為總預(yù)算，是公司及其業(yè)務(wù)部門在一個(gè)年度、一個(gè)營運(yùn)期間或更短的期限內(nèi)的總體營運(yùn)計(jì)劃，主要由營運(yùn)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算三部分組成。營運(yùn)預(yù)算（OperatingBudget）確定營運(yùn)所需資源以及如何通過購買或自制獲得這些資源，如生產(chǎn)、采購、銷售、人員配置預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算（FinancialBudget）確定資金的來源及使用，例如現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況、收入等預(yù)算。資本預(yù)算（CapitalBudget）為長遠(yuǎn)意義的重大項(xiàng)目提供支持資源，如采購和投資新設(shè)備。

2全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理在企業(yè)管理工作中有著非常重要的作用，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）全面預(yù)算管理可以提升企業(yè)運(yùn)行效率，全面預(yù)算一般是指企業(yè)管理者對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等方面的做出的規(guī)劃和安排。全面預(yù)算能夠通過制定合理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行整合和配置，以此來提高企業(yè)資源的利用效率，降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）全面預(yù)算管理主要是以貨幣以及數(shù)字的形成將企業(yè)一定時(shí)間的運(yùn)行狀態(tài)表現(xiàn)出來，方便企業(yè)根據(jù)當(dāng)前的運(yùn)行狀態(tài)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行作出調(diào)整，以促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)全面預(yù)算管理還有助于企業(yè)管理者總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，規(guī)劃下一步的運(yùn)行計(jì)劃。

3我國預(yù)算管理之現(xiàn)狀

3.1全面預(yù)算管理的重要性日漸凸顯

無論是大型的上市公司還是中小型企業(yè)均已導(dǎo)入全面預(yù)算管理。不僅如此，隨著財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》的通知（財(cái)企[2016]102號(hào)）從國家層面也在不斷的鼓勵(lì)企業(yè)推行全面預(yù)算管理。

3.2預(yù)算的編制主體

大多數(shù)企業(yè)全面預(yù)算的編制主體，都是企業(yè)財(cái)務(wù)部門獨(dú)自去完成，準(zhǔn)確點(diǎn)說是由會(huì)計(jì)核算部門完成?；蛘?，雖然有其他部門的參與，但其他部門僅僅是簡(jiǎn)單、機(jī)械的提供羅列數(shù)據(jù)，并沒有深度參與其中。

3.3預(yù)算完成后，對(duì)管理目標(biāo)的達(dá)成幾乎為零作用，最終流于形式

預(yù)算完成后，對(duì)管理目標(biāo)的達(dá)成幾乎為零作用，最終流于形式，直接結(jié)果是為了編制預(yù)算而編制預(yù)算或者是由于預(yù)算編制主體缺乏權(quán)威性，編制結(jié)果沒有經(jīng)過被考核人的一致認(rèn)同，最終的結(jié)果導(dǎo)致預(yù)算失去了控制效用，預(yù)算變成了一張廢紙。更有甚者，變成了索要經(jīng)費(fèi)的書面憑據(jù)。

4全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

4.1明確戰(zhàn)略目標(biāo)，才是編制有效預(yù)算的第一步

只有編制、執(zhí)行有效的預(yù)算，企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)才具有存在的意義。完善全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立，從根本上明確各方責(zé)任，減少員工對(duì)全面預(yù)算管理應(yīng)用的抵制情緒，培養(yǎng)專業(yè)性人才，保證預(yù)算的科學(xué)性、有效性和獨(dú)立性。

4.2編制預(yù)算應(yīng)采用合適的方法

比如增量預(yù)算就不適用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、以及職工教育經(jīng)費(fèi)等的編制。按增量預(yù)算編制只會(huì)導(dǎo)致年底“突擊花錢”。再比如靜態(tài)預(yù)算，缺乏市場(chǎng)靈活性，無法適應(yīng)市場(chǎng)的變化，預(yù)算數(shù)據(jù)僵硬，脫離實(shí)際，所以銷售預(yù)算宜采用滾動(dòng)預(yù)算的方式編制，一般情況最好持續(xù)、保持4月的連續(xù)滾動(dòng)預(yù)算。如差旅費(fèi)、招待費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的編制可以參考作業(yè)成本法的原理，找到對(duì)應(yīng)的驅(qū)動(dòng)動(dòng)因，以此為據(jù)做出合理預(yù)算。

4.3完善編制

全面預(yù)算的編制必須要嚴(yán)格按照相關(guān)的流程進(jìn)行，即現(xiàn)有企業(yè)高層管理者確定企業(yè)經(jīng)營的總體目標(biāo)以及不同部門的總目標(biāo)，其次由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)機(jī)構(gòu)制定相應(yīng)的預(yù)算方案，并交由相關(guān)的審查部門審閱，然后是基層的一些部門根據(jù)自身的實(shí)際情況以及企業(yè)的總體目標(biāo)確定符合該部門自己實(shí)際情況預(yù)算草案，并講題交付預(yù)算委員會(huì)審閱，最后，由預(yù)算委員會(huì)對(duì)呈報(bào)上來的預(yù)算草案進(jìn)行審核和考察，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)各部門的草案進(jìn)行評(píng)估，與企業(yè)各階層部門商議制定最終的預(yù)算方案。經(jīng)由企業(yè)高層批準(zhǔn)后由各個(gè)部門進(jìn)行落實(shí)。

4.4全員參與預(yù)算

全面預(yù)算管理工作擁有很強(qiáng)的系統(tǒng)性，需要企業(yè)內(nèi)部全部人員共同參與，還必須要建立完善的執(zhí)行體系才能確保預(yù)算各項(xiàng)內(nèi)容的執(zhí)行效果。因此，相關(guān)的企業(yè)管理者溪要根據(jù)企業(yè)自身的具體實(shí)際制定合理的預(yù)算考核制度，對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，并將其與企業(yè)員工的報(bào)酬福利等利益掛鉤，以此提高員工參與預(yù)算管理的積極性，同時(shí)提高企業(yè)員工的工作積極性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5結(jié)束語

綜上所述，雖然國內(nèi)企業(yè)在推行預(yù)算管理的過程中還存在一些問題與困難，但是全面預(yù)算管理的全面實(shí)施勢(shì)在必行。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分和主要載體，理所應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁嗟闹匾暎虼?，相關(guān)的企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加大全面預(yù)算管理的落實(shí)力度，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

[1] 張穎.論全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用[J].中國市場(chǎng)，2018（14）：106-107.