基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究

朱如飛

摘要：稅收籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的重要內(nèi)容之一，加強(qiáng)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)及企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義重大。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與稅收籌劃概述入手，基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角對(duì)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題進(jìn)行了探究，旨在為企業(yè)稅收籌劃提供參考，促進(jìn)稅收籌劃水平提高，實(shí)現(xiàn)良好財(cái)務(wù)狀況。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；稅收籌劃；研究

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及發(fā)展，而稅費(fèi)支出作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)籌劃可以有效降低稅費(fèi)支出或是通過(guò)實(shí)現(xiàn)納稅延期而利于企業(yè)投資等活動(dòng)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃更為重視，但是從目前財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的角度看，目前企業(yè)稅收籌劃中仍存在較多問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)問(wèn)題及解決策略的研究對(duì)于進(jìn)一步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展意義重大。

一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與稅收籌劃概述

（一）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是指以企業(yè)整體戰(zhàn)略布局為導(dǎo)向，在分析企業(yè)內(nèi)外部整體環(huán)境的基礎(chǔ)上，以實(shí)現(xiàn)良好財(cái)務(wù)狀況為目的而在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的對(duì)現(xiàn)金流整體、全面和系統(tǒng)規(guī)劃的過(guò)程。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一般包括以下三方面內(nèi)容：（1）籌資戰(zhàn)略。主要是指企業(yè)在正確判斷企業(yè)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，依托企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)狀況及實(shí)際，認(rèn)真研究策劃企業(yè)的籌資目標(biāo)、渠道及方式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)；（2）投資戰(zhàn)略。所謂投資戰(zhàn)略簡(jiǎn)單說(shuō)就是企業(yè)關(guān)于投資方面的策劃，其目的是為了更好解決企業(yè)固定時(shí)期內(nèi)投資項(xiàng)目、方向及投資規(guī)模方向等方面的問(wèn)題；（3）收益分配戰(zhàn)略。企業(yè)為解決與各利益關(guān)系人之間收益分配問(wèn)題的戰(zhàn)略。企業(yè)只好全面做好這三方面的策劃，才能促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展。

（二）稅收籌劃

稅收籌劃從字面上理解也就是稅收策劃、計(jì)劃的意思，具體而言，只要是指企業(yè)在進(jìn)行納稅前，在不違反國(guó)家有關(guān)稅收政策的前提下，為降低稅費(fèi)支出或延期繳納而進(jìn)行的對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、對(duì)外投資活動(dòng)、融資活動(dòng)及利潤(rùn)分配等相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)籌劃及安排。企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃主要有稅收優(yōu)惠政策利用、會(huì)計(jì)處理利用、合理轉(zhuǎn)移定價(jià)及稅收法律漏洞利用等方法，但不管利用那種方法，其目的都是為了在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的降低或延期繳納。

二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃意識(shí)較為薄弱

雖然說(shuō)企業(yè)都是以追求利潤(rùn)為目的的，與利潤(rùn)相關(guān)的事情都較為重視，稅收作為企業(yè)費(fèi)用支出的一項(xiàng)內(nèi)容也是企業(yè)重點(diǎn)籌劃和管理的內(nèi)容。但是從整體上看，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)較為薄弱。一方面，由于企業(yè)稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家而言籌劃水平整體不高，許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃重要性認(rèn)識(shí)不足，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。另一方面，我國(guó)稅收種類(lèi)繁多，稅收籌劃工作開(kāi)展有較高要求，導(dǎo)致一些企業(yè)想開(kāi)展籌劃也力不從心。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制能力低

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在具體稅收籌劃活動(dòng)中由于沒(méi)有按照有關(guān)稅法進(jìn)行籌劃而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失或聲譽(yù)損壞等的可能性，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)稅收籌劃管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。影響企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制能力的因素是多方面的，目前我國(guó)許多企業(yè)稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管理不夠完善，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不健全，因此從整體上看，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制能力不高。

（三）稅收籌劃人才缺乏

高質(zhì)量的稅收籌劃工作需要專業(yè)的稅收籌劃管理人才，稅收籌劃涉及的專業(yè)及內(nèi)容較多，對(duì)籌劃工作人員有較高的要求，但是從目前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)稅收籌劃管理人員的綜合素質(zhì)較低，導(dǎo)致制定出的稅收籌劃方案科學(xué)性和合理性不足，遠(yuǎn)達(dá)不到實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況優(yōu)化的目的。

三、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃策略

（一）建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系

完善的稅務(wù)管理體系是企業(yè)稅收籌劃工作得以切實(shí)有效開(kāi)展的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，安排專門(mén)的人員管理稅務(wù)工作，并明確有關(guān)工作職責(zé)。其次，企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的稅務(wù)管理制度，并設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法，以達(dá)到在提高稅務(wù)人員遵守稅務(wù)管理制度的積極主動(dòng)性同時(shí)，對(duì)稅務(wù)管理人員的行為起到一定的約束作用。此外，企業(yè)還要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，通過(guò)組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行定期不定期的檢查，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)工作的監(jiān)督管理。

（二）加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用稅收籌劃管理

成本費(fèi)用對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一項(xiàng)較大的費(fèi)用支出，加強(qiáng)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展非常重要。而在成本費(fèi)用管理中，固定資產(chǎn)折舊估算是一項(xiàng)重要管理內(nèi)容，也是進(jìn)行稅收籌劃的一個(gè)有效途徑，折舊費(fèi)用對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有很大的影響，折舊費(fèi)用管理工作不可忽視。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況采用合適的折舊方法，一般而言，計(jì)提總額是固定的，但是其折舊費(fèi)用在不同時(shí)期卻是變化的，這種情況下企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)選擇存貨計(jì)價(jià)方法。存貨計(jì)價(jià)方法的應(yīng)用要關(guān)注原材料市場(chǎng)價(jià)格的變化，如果原材料的價(jià)格呈下降趨勢(shì)，企業(yè)采用存貨計(jì)價(jià)方法就會(huì)承擔(dān)更大的納稅額，而反之就可以降低稅負(fù)。但不管怎樣，存貨計(jì)價(jià)是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，而其涉及的內(nèi)容又較多，企業(yè)只有在稅收籌劃中結(jié)合自身實(shí)際選擇最佳的計(jì)價(jià)方法，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）重視稅收籌劃基礎(chǔ)性工作

稅收籌劃工作的開(kāi)展是需要一定的基礎(chǔ)的，做好這些這些基礎(chǔ)工作可以使稅收籌劃工作得以更順利的開(kāi)展。首先，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)人員之間的溝通交流。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)只是業(yè)務(wù)或職能的一個(gè)劃分，但是都是以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為目標(biāo)的，是一個(gè)系統(tǒng)的整體，因此各部門(mén)之間的關(guān)系是非常密切的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)與各部門(mén)交流溝通，以提高財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)工作安排的有效性。其次，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)一步完善財(cái)會(huì)報(bào)表工作，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督管理及反復(fù)核實(shí)等措施，以提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)有效性。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作重要性的基礎(chǔ)上，將稅收籌劃有效融合到財(cái)務(wù)管理工作中，實(shí)行全面運(yùn)營(yíng)成本管理，在最大程度上降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（四）納稅籌劃應(yīng)當(dāng)要著眼于整體經(jīng)濟(jì)觀念

在對(duì)納稅方案進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)要選擇一個(gè)對(duì)自身?xiàng)l件進(jìn)行綜合考慮，且具有較強(qiáng)可行性的方案，例如，某一國(guó)際貿(mào)易企業(yè)其選擇自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，重點(diǎn)是由于其不但能夠采取一個(gè)較低的價(jià)格來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品采購(gòu)，而且還能夠享受出口退稅的優(yōu)惠政策。因此，如若企業(yè)選擇自營(yíng)出口，則需要對(duì)自身的流動(dòng)資金進(jìn)行全面考慮，是否具備專業(yè)人才，不然企業(yè)則應(yīng)當(dāng)要放棄自營(yíng)出口的籌劃方案。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，稅收籌劃管理質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的發(fā)展，但同時(shí)其又是一項(xiàng)系統(tǒng)性而復(fù)雜性的工作?；谪?cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角，企業(yè)要切實(shí)做好稅收籌劃管理工作，就必須在認(rèn)真分析稅收籌劃管理中存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及稅收籌劃相關(guān)理論與方法，結(jié)合實(shí)際采取針對(duì)性策略，不斷完善稅收籌劃掛不了體制及相關(guān)基礎(chǔ)性工作，不斷拓寬稅收籌劃途徑與方法，促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展。

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