銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及其防范策略

初陽(yáng)

摘要：本文結(jié)合銀行會(huì)計(jì)結(jié)算現(xiàn)狀，在簡(jiǎn)要闡述銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的基礎(chǔ)上，分析了銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要形式，并重點(diǎn)提出了針對(duì)性的防范策略，以期為業(yè)內(nèi)廣大同仁提供一定借鑒與啟示。

關(guān)鍵詞：銀行；會(huì)計(jì)核算；來(lái)源與形式；防范策略

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)資本量的不斷加大，并開(kāi)始以各種形式流入到銀行業(yè)務(wù)資金內(nèi)，雖然有效提高了銀行業(yè)務(wù)額，強(qiáng)化了其盈利能力，但也帶來(lái)了更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎就可能帶來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的“終結(jié)”，最終影響銀行整體業(yè)務(wù)的健康開(kāi)展。特別是近年來(lái)，金融風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷提高，許多金融案件也越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)銀行業(yè)務(wù)帶來(lái)了較大制約。所以，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及防范策略的研究，無(wú)疑具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義和指導(dǎo)價(jià)值。

一、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

（一）內(nèi)部來(lái)源

銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)形式較為復(fù)雜，其中不僅有政策偏差方面的，而且有業(yè)務(wù)操作方面，形式多樣，不一而足。也就是說(shuō)，銀行內(nèi)部是銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源，而這一來(lái)源集中體現(xiàn)在相關(guān)人員的主觀原因和客觀原因上。首先，就客觀原因來(lái)講，從業(yè)人員在結(jié)算業(yè)務(wù)中因自身能力問(wèn)題發(fā)生核算錯(cuò)誤和審計(jì)錯(cuò)誤，或因個(gè)體素養(yǎng)不足帶來(lái)結(jié)算科目缺失、方式不合理、計(jì)劃不明確等問(wèn)題，這些都會(huì)帶來(lái)一定的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；其次，就主觀原因來(lái)講，由于銀行面向市場(chǎng)企業(yè)的份額和比重不斷走高，客戶(hù)來(lái)源越來(lái)越復(fù)雜和多樣，這就無(wú)形中加大了銀行業(yè)務(wù)人員的工作難度，再加上長(zhǎng)尾效應(yīng)的作用凸顯，銀行會(huì)計(jì)計(jì)算環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。但許多管理人員在主觀思想上并沒(méi)有意識(shí)到上述的改變，未能及時(shí)制定相應(yīng)的預(yù)防措施，這種主觀上的忽視也為銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的提高埋下了隱患。

（二）外部來(lái)源

銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的外部來(lái)源主要是指市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制不健全。政府或相關(guān)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該緊縮權(quán)利，以增強(qiáng)對(duì)銀行的約束力，確保銀行業(yè)務(wù)的常規(guī)化、健康化發(fā)展。但就現(xiàn)狀來(lái)講，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算方面的監(jiān)管基本處于真空狀態(tài)，因業(yè)務(wù)量加大和成本上升，許多銀行會(huì)計(jì)結(jié)算人員在進(jìn)行核算時(shí)，通常會(huì)采用“一手清”的模式來(lái)執(zhí)行，根本沒(méi)有堅(jiān)持“雙線(xiàn)核算”的基本原則和流程，但市場(chǎng)和政府卻無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)管，最終加大了銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。

二、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的具體類(lèi)型

（一）管理風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)結(jié)算具有銷(xiāo)售職能與監(jiān)管職能重合的屬性特點(diǎn)，這就間接加大了結(jié)算業(yè)務(wù)的工作量，并使得人事職能和部門(mén)關(guān)系變得復(fù)雜化，最終加大了銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的監(jiān)管成本。一方面，隨著銀行體制改革的深入推進(jìn)，以及資本的大量流入，使得銀行的經(jīng)營(yíng)壓力空前提高，而銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與計(jì)算業(yè)務(wù)的整合度也隨之深化。因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要進(jìn)行全程跟進(jìn)，并有著較為靈活的結(jié)算方式，這就要求銷(xiāo)售人員進(jìn)入核算部門(mén)進(jìn)行常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化業(yè)務(wù)開(kāi)展，但這樣一來(lái)就使得部門(mén)交叉性變強(qiáng)，造成了監(jiān)管難度的加大。

另一方面，因管理人員自身能力和素養(yǎng)的欠缺，造成銀行會(huì)計(jì)結(jié)算效率整體低下，加大了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。另外，許多管理人員在思想上忽視了基礎(chǔ)業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，并忽視了與基層會(huì)計(jì)人員的互動(dòng)交流，無(wú)法第一時(shí)間掌握結(jié)算過(guò)程中存在的問(wèn)題，最終削弱了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管控能力。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)

所謂的信用風(fēng)險(xiǎn)，就是銀行借貸款業(yè)務(wù)中，借款人因自身原因不能按時(shí)還款，最終帶來(lái)債權(quán)人，也就是銀行的經(jīng)濟(jì)損失。信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)包括質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)維度，一方面，借貸人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能按時(shí)還款或其他原因?qū)е孪嚓P(guān)抵押不能持續(xù)下去所帶來(lái)的損失，具體如敞口風(fēng)險(xiǎn)、追債風(fēng)險(xiǎn)，這就是屬于“質(zhì)”維度的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，借貸人因不能按照規(guī)定時(shí)間進(jìn)行還款所帶來(lái)的直接或間接的損失，這就屬于“量”維度的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩種。一種是由于工作人員自身能力不強(qiáng)或者工作內(nèi)容以及業(yè)務(wù)環(huán)境造成的操作風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)之為客觀操作風(fēng)險(xiǎn)?？陀^操作風(fēng)險(xiǎn)涉及的因素較多，并且在短期內(nèi)不能簡(jiǎn)單的通過(guò)“一刀切”解決。另一種是主觀操作風(fēng)險(xiǎn)，是由于會(huì)計(jì)工作人員或者相關(guān)管理人員處于個(gè)人利益或者非正當(dāng)目的，不按照操作流程和工作規(guī)范造成的“失職”操作。值得注意的是，在主觀操作風(fēng)險(xiǎn)中還存在一定的善意性規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)操作，例如企業(yè)的高層管理人員出于經(jīng)驗(yàn)主義對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和工作量做出錯(cuò)誤評(píng)估后簡(jiǎn)化必要操作程序，造成意外風(fēng)險(xiǎn)。

（四）欺詐風(fēng)險(xiǎn)

欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要是指銀行對(duì)客戶(hù)信息評(píng)估查驗(yàn)不深入不準(zhǔn)確造成不法分子惡意修改客戶(hù)信息或者偽裝成客戶(hù)進(jìn)入服務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中。其損失既包括銀行的資金損失，也包括對(duì)客戶(hù)的信用損失，帶來(lái)的長(zhǎng)期社會(huì)聲譽(yù)信用下降和資金鏈條斷裂更是在短期內(nèi)難以解決。

三、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)樹(shù)立正確認(rèn)識(shí)

首先，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員要在意識(shí)上認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要意義。其次，高層管理人員應(yīng)該注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員防范風(fēng)險(xiǎn)技能以及能力的提升。銀行可以開(kāi)展會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主題教育，來(lái)提升會(huì)計(jì)工作人員的防范意識(shí)和防范知識(shí)技能。在培訓(xùn)內(nèi)容設(shè)置上，可以充分利用典型案例來(lái)教育銀行會(huì)計(jì)工作人員如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，要注意將理論與實(shí)踐緊密結(jié)合。在理論教學(xué)和培訓(xùn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加入一定的現(xiàn)實(shí)案例，并且模擬出實(shí)際結(jié)算的環(huán)境，訓(xùn)練員工的應(yīng)變能力和實(shí)際操作能力，在出現(xiàn)特殊緊急情況時(shí)有能力利用團(tuán)隊(duì)力量和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行緊急處理。

（二）建立成熟的會(huì)計(jì)結(jié)算的制度和體系

要想在復(fù)雜的運(yùn)作過(guò)程中，建立起成熟的會(huì)計(jì)結(jié)算制度就要從以下幾方面做起。第一，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，優(yōu)化核算流程。優(yōu)化流程對(duì)于完善會(huì)計(jì)結(jié)算制度有著重要意義。不僅能夠提升工作效率，還可以提升會(huì)計(jì)結(jié)算的精準(zhǔn)度。第二，銀行需要協(xié)調(diào)技術(shù)部門(mén)加快線(xiàn)上電子平臺(tái)建設(shè)工作，這有助于提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力以及延長(zhǎng)應(yīng)急反應(yīng)時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是會(huì)計(jì)結(jié)算制度和體系中較為重要的一環(huán)，既承接了會(huì)計(jì)制度的制定，又左右著制度的落實(shí)，是結(jié)算制度的中心環(huán)節(jié)。

（三）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的執(zhí)行力度

要加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的執(zhí)行力度，首先要提高結(jié)算制度的針對(duì)性和可操作性。對(duì)相應(yīng)的規(guī)章制度，銀行應(yīng)對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)對(duì)這些規(guī)章制度做好宣傳工作，使遵章守法成為員工的內(nèi)在需求。執(zhí)行過(guò)程的建設(shè)是一個(gè)內(nèi)部自律與外在約束協(xié)調(diào)起作用的過(guò)程，需要三方力量的協(xié)調(diào)管控，一是員工的行業(yè)自律能力，二是銀行部門(mén)內(nèi)部以及上層領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)的嚴(yán)格把控與隨時(shí)監(jiān)督，最后是政府相關(guān)部門(mén)以及社會(huì)人員的隨時(shí)抽查。

（四）加強(qiáng)審計(jì)工作對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的作用

首先，必須要保證能夠體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的功能，不斷的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，爭(zhēng)取幫助企業(yè)減少巨大的損失，進(jìn)一步提高企業(yè)核算的效益。要保證能夠正確發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的功能，必須要有一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)。特別需要注意的是加強(qiáng)外部審計(jì)手段的靈活運(yùn)用是提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的一個(gè)重要手段，有越來(lái)越多的審計(jì)公司有足夠的經(jīng)驗(yàn)處理更為復(fù)雜的審計(jì)工作，也有能力發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算文化的建設(shè)

要在大腦中形成一種共同風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值觀念，增強(qiáng)人們的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員和工作人員必須要能夠?qū)?zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等有一定的認(rèn)知能力。同時(shí)要注重管理人員、技術(shù)人員同一線(xiàn)基層員工的經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，要注重理論結(jié)合實(shí)際，提高風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算工作的實(shí)踐性和普適性。這有助于構(gòu)建更加健康、穩(wěn)定、和諧的風(fēng)險(xiǎn)文化。

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