企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制探討

張斌

摘要：市場經(jīng)濟(jì)在快速向前發(fā)展，對企業(yè)當(dāng)中的會計信息管理體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化，工作程序一定要對信息管理進(jìn)行控制和約束，有效地對企業(yè)當(dāng)中的資金進(jìn)行管理。會計信息對于企業(yè)發(fā)展具有推動作用，可以有效地為企業(yè)規(guī)避一些管理風(fēng)險，根據(jù)會計信息所提供的數(shù)據(jù)，有助于領(lǐng)導(dǎo)者對于企業(yè)未來發(fā)展做出相關(guān)決策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

一、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的類型

從廣義的視角來區(qū)分，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制可以分為兩大類型，即一般控制和應(yīng)用控制，一般控制涉及3個方面，即計算機控制、會計信息系統(tǒng)安全控制和企業(yè)組織人事控制。對于計算機控制，企業(yè)組織通常會采取專業(yè)的管理措施，提升計算機系統(tǒng)的自動維修能力，確保計算機系統(tǒng)能夠自行處理各種基礎(chǔ)故障。一般情況下，企業(yè)組織會配備專業(yè)的控制系統(tǒng)，當(dāng)前最為常見的計算機控制措施有設(shè)備檢驗、回聲檢驗和重復(fù)檢驗。會計信息系統(tǒng)安全控制是對計算機控制的進(jìn)一步加強，因為企業(yè)計信息系統(tǒng)時常會遭受網(wǎng)絡(luò)病毒侵蝕和蓄意破壞，所以保護(hù)企業(yè)財務(wù)機密，維護(hù)計算機系統(tǒng)的安全性.必須控制好企業(yè)計信息系統(tǒng)，提前制定完整的補救方案，這樣有助于將經(jīng)濟(jì)損失降到最低限度。企業(yè)組織人事控制的目標(biāo)是明確會計師與財務(wù)管理人員之間的分工，確保各部門的正常運作與合作性，保持會計部門和財務(wù)部門的獨立性，禁止出現(xiàn)營私舞弊現(xiàn)象。此外，要避免非財會工作人員查看會計信息或者篡改系統(tǒng)。而且，企業(yè)組織在聘用財會工作人員時要嚴(yán)格審核他們的資格證書、工作履歷和信譽度。對于在崗職工，應(yīng)該通過定期考察和培訓(xùn)來不斷強化他們的職業(yè)素養(yǎng)。

二、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素

（一）外部影響因素

企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的外部影響因素主要體現(xiàn)在以下幾方面中：第一，由于我國法律對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營過程中需要對規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格遵守，導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作的開展受到了嚴(yán)重限制。第二，為了保證企業(yè)會計信息的安全，我國專門成立了外部監(jiān)管部門，從而實現(xiàn)對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的合理控制。但在實際工作中，外部監(jiān)督部門除了提供安全因素以外，也限制了內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步完善。第三，企業(yè)會計信息系統(tǒng)受行業(yè)因素影響十分嚴(yán)重。例如，在制造業(yè)中由于自身核算工作十分復(fù)雜，為會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了很多困難，很多工作人員在大量的信息面前容易出現(xiàn)遺漏，降低了最終數(shù)據(jù)統(tǒng)計的精確性。因此，在制造業(yè)等成本核算過程十分復(fù)雜的企業(yè)中，應(yīng)采取針對性措施來增強會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制效果。

（二）內(nèi)部影響因素

在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程中，也容易對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生影響。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理風(fēng)格，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在管理過程中，制定并實施了不正確的管理方式，企業(yè)會計工作人員的工作態(tài)度也會出現(xiàn)問題.甚至還會出現(xiàn)懶散等不良狀態(tài)，讓會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作難以符合企業(yè)的發(fā)展需求。其次，會計人員的自身文化水平對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制效果的影響十分嚴(yán)重.在信息時代下如果企業(yè)想要獲得更多的發(fā)展機會，應(yīng)該在原有基礎(chǔ)上提升會計人員的工作水準(zhǔn)，并對財務(wù)工作者的財務(wù)分析能力進(jìn)行有效提升，避免會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作受到影響。

三、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制治理措施

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與高層管理者要進(jìn)行頻繁的交流

對企業(yè)的相關(guān)管理策略進(jìn)行制定時.通常都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和高層管理者共同決定。在許多種情況下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并不一定具有會計信息系統(tǒng)相關(guān)的專業(yè)知識。所以對相關(guān)的政策在制定時會有所紕漏。企業(yè)的高層管理人員對于會計信息系統(tǒng)具有較為深刻的了解，在制定決策的過程當(dāng)中可以對領(lǐng)導(dǎo)者起到參考的作用。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要和相關(guān)的財務(wù)總監(jiān)和經(jīng)理進(jìn)行頻繁的溝通，時刻關(guān)注企業(yè)的會計信息系統(tǒng)建立程度，了解企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)情況。在制定政策的過程當(dāng)中，為企業(yè)贏得更高的經(jīng)濟(jì)效益，有效推動企業(yè)的資金鏈運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中的整體利潤率。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和高層管理人員只有共同努力，還可以制定更加完善的會計信息策略，通過共同商議決策?？梢杂行Ы档推髽I(yè)決策的錯誤率。每一個管理人員的觀察角度不同，可以對問題考慮得更加完善和周全，制定最適合企業(yè)發(fā)展的會計信息系統(tǒng)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和高層管理人員共同商定，可以對企業(yè)運轉(zhuǎn)的成本進(jìn)行精確的計算，對于企業(yè)的盈利情況可以進(jìn)行有效的控制，推動會計信息系統(tǒng)穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。通過交流會和座談會，拉近企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員的距離，通過頻繁的溝通可以推動企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)

企業(yè)的會計工作人員要對自身的知識進(jìn)行不斷的更新，以便于滿足企業(yè)信息化發(fā)展的需求，企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中會計信息系統(tǒng)也在快速的更新。會計人員應(yīng)該對自身的傳統(tǒng)知識進(jìn)行不斷的更新，吸收先進(jìn)的會計管理理念，融入更加高效的信息管理知識。企業(yè)要對會計人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程當(dāng)中，會計工作人員可以對自身的工作思維進(jìn)行整體調(diào)整，通過學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步，滿足企業(yè)會計信息系統(tǒng)發(fā)展的需求。

（三）建立完善的規(guī)章制度

如果企業(yè)在發(fā)展中不具備完善的規(guī)章制度和企業(yè)文化，企業(yè)的發(fā)展動力往往不會得到集中，很難保證企業(yè)獲得更大的市場競爭力。在具體工作內(nèi)容上，會計部門每個人的工作內(nèi)容和職責(zé)具有差異性，比如出納和會計人員之間的工作職責(zé)不同，而且不能出現(xiàn)越級現(xiàn)象。因此，工作制度的合理完善顯得十分重要。企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)置相關(guān)監(jiān)督管理部門，利用全面監(jiān)督來提升企業(yè)會計信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。另外，會計系統(tǒng)的相關(guān)操作規(guī)范對企業(yè)發(fā)展影響嚴(yán)重，管理人員應(yīng)利用規(guī)章制度的完善，全面實現(xiàn)企業(yè)運行控制和管理。

四、結(jié)束語

一般來說，企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制影響因素很多，也正是由于這些影響因素的存在，會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作很難得到正常開展。因此，企業(yè)需要在原有基礎(chǔ)上對各種影響因素進(jìn)行分析，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施。內(nèi)部控制工作的本質(zhì)是利用記賬、職責(zé)分工等對企業(yè)投資活動進(jìn)行控制。會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制幾乎遍布于企業(yè)所有的經(jīng)營活動，對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

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